【解析】第一步，扣除項(xiàng)目
=420+6+(560－420)×5％×(1+7％+3％)+560×0．5‰=433．98(萬元) 
   
第二步，土地增值額=560－433．98=126．02 (萬元) 
   
第三步，增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=126．02÷433．98=29．04％．適用稅率30％
 
第四步，應(yīng)納土地增值稅額=126．02×30％=37．8l(萬元)。
 
11．【答案】B   【解析】收入總額為2000萬元
  扣除項(xiàng)目金額=200+400+(200+400)×10％+2000*5％×(1+7％+3％)  +(200+400)×20％=200+400+60+110+120=890(萬元) 

位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2014年5月為開發(fā)一批普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，通過土地出讓方式取得一塊土地使用權(quán)，支付土地出讓金800萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。2014年10月委托建筑公司建造完畢，支付建筑公司工程款200萬元，另發(fā)生管理費(fèi)用10萬元、銷售費(fèi)用15萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，其中含向金融機(jī)構(gòu)借款支付的借款利息20萬元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出）�?014年11月將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅全部對(duì)外銷售，取得銷售收人1600萬元。 已知：該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為9%。 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。1442.5
　　問：清算應(yīng)納稅所得是否可以扣除以前年度虧損（5年內(nèi)未彌補(bǔ)）？
　　答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）文件規(guī)定：一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。
　　三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（二）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃�得或損失；（三）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；（四）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；（五）計(jì)算并繳納清算所得稅；（六）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
　　四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。
　　企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
　　五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
　　被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
　　被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　因此，如果以前年度虧損屬于稅法界定的可以彌補(bǔ)的虧損（企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額）且在5年期限內(nèi)，可以彌補(bǔ)虧損。
1085*9%=108.5  94.5+1050+88+
1600*5%*（1+7%+3%）=88
1050*20%=210