【解析】第一步，扣除項目
=420+6+(560－420)×5％×(1+7％+3％)+560×0．5‰=433．98(萬元)
第二步，土地增值額=560－433．98=126．02 (萬元)
第三步，增值額與扣除項目金額之比=126．02÷433．98=29．04％．適用稅率30％
第四步，應納土地增值稅額=126．02×30％=37．8l(萬元)。
11．【答案】B 【解析】收入總額為2000萬元
扣除項目金額=200+400+(200+400)×10％+2000*5％×(1+7％+3％) +(200+400)×20％=200+400+60+110+120=890(萬元)
位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2014年5月為開發(fā)一批普通標準住宅，通過土地出讓方式取得一塊土地使用權(quán)，支付土地出讓金800萬元，相關稅費50萬元。2014年10月委托建筑公司建造完畢，支付建筑公司工程款200萬元，另發(fā)生管理費用10萬元、銷售費用15萬元、財務費用30萬元，其中含向金融機構(gòu)借款支付的借款利息20萬元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出）。2014年11月將普通標準住宅全部對外銷售，取得銷售收人1600萬元。 已知：該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為9%。 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。1442.5
問：清算應納稅所得是否可以扣除以前年度虧損（5年內(nèi)未彌補）？
答：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）文件規(guī)定：一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。
三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：（一）全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（二）確認債權(quán)清理、債務清償?shù)乃没驌p失；（三）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；（四）依法彌補虧損，確定清算所得；（五）計算并繳納清算所得稅；（六）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。
四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。
企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎。
因此，如果以前年度虧損屬于稅法界定的可以彌補的虧損（企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額）且在5年期限內(nèi)，可以彌補虧損。
1085*9%=108.5 94.5+1050+88+
1600*5%*（1+7%+3%）=88
1050*20%=210
