一、關(guān)聯(lián)方定義
　　《企業(yè)會計準則》規(guī)定，一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊�，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，�?gòu)成關(guān)聯(lián)方。控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
　　下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：該企業(yè)的母公司，該企業(yè)的子公司，與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)，對該企業(yè)實施共同控制的投資方，對該企業(yè)施加重大影響的投資方，該企業(yè)的合營企業(yè)，該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員，該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員，該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。
　　僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者。另外，僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。
　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系，直接或者間接地同為第三者控制，在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
　　《企業(yè)所得稅法》對關(guān)聯(lián)方的定義，比會計準則定義的更為寬泛。稅法定義關(guān)聯(lián)方是為了防止企業(yè)與關(guān)聯(lián)方利用關(guān)聯(lián)交易進行避稅，所以要將關(guān)聯(lián)方界定得較為寬泛一些，以利于對企業(yè)的避稅行為進行特別納稅調(diào)整，針對的是實質(zhì)的關(guān)聯(lián)關(guān)系；會計準則是為了規(guī)范關(guān)聯(lián)方及其交易的信息披露，應有明確的適用范圍，所以列舉的關(guān)聯(lián)方較為具體。
　　二、關(guān)聯(lián)方交易定義
　　《企業(yè)會計準則》規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項：購買或銷售商品，購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)，提供或接受勞務，擔保，提供資金（貸款或股權(quán)投資），租賃，代理，研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移，許可協(xié)議，代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務結(jié)算，關(guān)鍵管理人員薪酬。
　　《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。
　　稅法把關(guān)聯(lián)方交易的概念，擴大為關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來。稅法關(guān)注的是關(guān)聯(lián)方之間是否通過業(yè)務往來，進行轉(zhuǎn)讓定價等方式避稅。如果存在避稅行為的話，需要進行特別納稅調(diào)整。不是說所有的企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，都不符合獨立交易原則，需要進行納稅調(diào)整，而是說如果同時滿足兩個條件的關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來，就要進行特別納稅調(diào)整：一是不符合獨立交易原則；二是造成了稅收后果，即減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的。在實踐中，不符合獨立交易原則通常所帶來的直接稅收后果就是減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額，就有可能形成避稅，所以就適用特別納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定。
　　三、關(guān)聯(lián)方交易的會計處理
　　關(guān)聯(lián)方的會計處理，主要是披露相關(guān)信息。企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列信息：母公司和子公司的名稱，母公司不是該企業(yè)最終控制方的，還應當披露最終控制方名稱；母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，還應當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱；母公司和子公司的業(yè)務性質(zhì)、注冊地、注冊資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化；母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。
　　企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應當在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應當包括：交易的金額；未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔保的信息；未結(jié)算應收項目的壞賬準備金額；定價政策。
　　關(guān)聯(lián)方交易應當分別以關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露。類型相似的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財務報表閱讀者正確理解關(guān)聯(lián)方交易對財務報表影響的情況下，可以合并披露。企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易。
　　四、轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整
　　轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整是一種關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的稅務處理方法。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十一條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第四十一條所稱合理方法，包括：1.可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；2.再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法；3.成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；4.交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；5.利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；6.其他符合獨立交易原則的方法。
　　關(guān)聯(lián)方交易在會計處理上只要求進行披露，不要求進行價格調(diào)整。關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來在稅務處理上，企業(yè)應按照稅法要求計算收入總額或應納稅所得額，進行特別納稅調(diào)整，并按此繳納企業(yè)所得稅；由此造成的所得稅費用的差異，按照規(guī)定進行會計處理。