小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重的問(wèn)題一直廣受詬病。7月24日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從今年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　此項(xiàng)政策一出，很多業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，上述優(yōu)惠政策的力度太小，受益面不夠廣，希望進(jìn)一步提高標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大范圍。針對(duì)業(yè)界質(zhì)疑的聲音，財(cái)政部日前表示，實(shí)施稅收優(yōu)惠政策往往需要充分考慮政策的協(xié)調(diào)和均衡性以及財(cái)政的承受能力。

　　那么，此項(xiàng)政策的力度究竟如何？中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)中，哪些是最應(yīng)被減少、甚至取消的？給中小企業(yè)落實(shí)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策年年有，為何中小企業(yè)還是不斷反映負(fù)擔(dān)過(guò)重？應(yīng)如何真正給中小企業(yè)減負(fù)？記者圍繞這些問(wèn)題采訪了業(yè)內(nèi)專(zhuān)家。

　　起征點(diǎn)提高小微企業(yè)稅負(fù)仍可能不降反增

　　國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)前不久在廣西調(diào)研時(shí)指出，小微企業(yè)是就業(yè)的最大吸納器，千千萬(wàn)萬(wàn)的小微企業(yè)發(fā)展好了，就會(huì)為增長(zhǎng)和轉(zhuǎn)型裝上更多的“助推器”，打開(kāi)更廣闊的就業(yè)大門(mén)，國(guó)家要繼續(xù)從政策上給予支持。隨著小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)和就業(yè)率增長(zhǎng)的穩(wěn)定度就越高。

　　鼓勵(lì)和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，財(cái)政部將按照黨中央、國(guó)務(wù)院的部署，扎實(shí)做好工作，確保已經(jīng)出臺(tái)的財(cái)稅扶持政策落實(shí)到位，為小微企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境。

　　由于經(jīng)濟(jì)走勢(shì)影響，今年上半年稅收增速總體回落，但在這一背景下，財(cái)政部仍出臺(tái)這一中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。7月30日，財(cái)政部稅政司發(fā)布題為《為小微企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境》的文章，稱今年上半年，財(cái)政收支矛盾突出，在此背景下出臺(tái)這一政策，凸顯了政府對(duì)小微企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、促進(jìn)就業(yè)的重視和支持。

　　數(shù)據(jù)顯示，2013年1至6月，全國(guó)稅收總收入完成59260.61億元，同比增長(zhǎng)7.9%。其中，國(guó)內(nèi)增值稅上半年實(shí)現(xiàn)收入14319.50億元,同比增長(zhǎng)6.6%,比上年增速回落1.5個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為24.2%。營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收入8845.14億元,同比增長(zhǎng)12.9%,比上年同期增速加快3.3個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.9%。在上半年財(cái)政收入增速回落的情況下，中央政府再次出手。

　　據(jù)財(cái)政部初步估算，此次政策調(diào)整將為超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入，預(yù)計(jì)年減稅規(guī)模近300億元。

　　不過(guò)，有觀點(diǎn)認(rèn)為，此項(xiàng)政策的力度太小，受益面不夠廣，希望進(jìn)一步提高標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大范圍。對(duì)此，財(cái)政部表示，一方面，每個(gè)企業(yè)在發(fā)展初期，規(guī)模較小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較低，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅收敏感度更高，對(duì)政策扶持的需求更大，同時(shí)，這些企業(yè)往往也最具有活力和發(fā)展?jié)摿Γ�“好鋼用在刀刃上”，才能充分發(fā)揮減免稅政策的扶持效果。從另一方面看，如果減免稅規(guī)模過(guò)大，將會(huì)影響公共財(cái)政支出的規(guī)模，實(shí)際反而會(huì)削弱財(cái)稅政策整體效果�！�

　　高級(jí)國(guó)際財(cái)務(wù)管理師、溫龍集團(tuán)上海溫龍化纖有限公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)林楠在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示：“中央出臺(tái)對(duì)小企業(yè)落實(shí)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策不少，但有實(shí)際可操作的不多，同時(shí)有一套比較復(fù)雜的申報(bào)審批程序，往往企業(yè)想得到要費(fèi)時(shí)費(fèi)力，得不償失。有的明的減了，暗的又來(lái)了；或老的取消，新的又設(shè)了，總之企業(yè)只能處于被動(dòng)接受的地位。”

　　著名財(cái)經(jīng)評(píng)論員余豐慧坦言：“雖然國(guó)務(wù)院提出將對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，但由于許多中小微型企業(yè)納稅額度都是稅務(wù)部門(mén)估計(jì)的，一些稅務(wù)部門(mén)就在起征點(diǎn)提高的前提下，將納稅定額隨之估高，照樣會(huì)使企業(yè)納稅不降反升，大大加重企業(yè)的稅負(fù)�！�

　　稅收優(yōu)惠政策一再出臺(tái)中小企業(yè)仍喊稅負(fù)重

　　自2011年底國(guó)務(wù)院出臺(tái)扶持小微企業(yè)的“國(guó)9條”以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)的政策，比如擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍并延長(zhǎng)執(zhí)行期限；免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅；對(duì)小微企業(yè)免征管理類(lèi)、登記類(lèi)、證照類(lèi)行政事業(yè)性收費(fèi)；針對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，國(guó)家免征相應(yīng)年限企業(yè)所得稅；等等。

　　然而，雖然與上述政策類(lèi)似的優(yōu)惠政策一再出臺(tái)，業(yè)界反映出來(lái)的小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)依然很重，尤其是小微企業(yè)身上的“費(fèi)負(fù)”仍然很重。

　　對(duì)此，稅務(wù)顧問(wèn)張開(kāi)順在其博客上表示：“我國(guó)稅制與國(guó)外稅制的一個(gè)重大區(qū)別，就是政府的財(cái)政收入除稅收之外，還有一個(gè)幾乎可以與之并駕齊驅(qū)的收費(fèi)主體：包括預(yù)算內(nèi)收費(fèi)、預(yù)算外收入、制度外收入等等。把這些收入統(tǒng)統(tǒng)加起來(lái)與GDP相比較，才是真正的‘宏觀稅負(fù)’。如果再把制度‘之外’的亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派，還有形形色色的腐敗賄賂支出以及因通貨膨脹而提高的實(shí)際稅率，那就根本算不清楚稅負(fù)水平到底是多少了�！�

　　據(jù)財(cái)政部日前發(fā)布的數(shù)據(jù)，一季度全國(guó)非稅收入4118億元，同比增長(zhǎng)53.3%。其中，地方非稅收入3472億元，同比增長(zhǎng)50.1%。娃哈哈集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理宗慶后也認(rèn)為各項(xiàng)收費(fèi)過(guò)多、過(guò)雜、過(guò)亂。他舉例說(shuō)，“比如建個(gè)廠房就有圖審費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、質(zhì)檢行政費(fèi)、房產(chǎn)測(cè)繪費(fèi)等三四十項(xiàng)收費(fèi)�！�

　　目前，我國(guó)中小企業(yè)要繳納和承受的稅費(fèi)種類(lèi)可謂五花八門(mén)。在稅務(wù)方面，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、資源稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅等；在所承擔(dān)費(fèi)用方面，則包括教育費(fèi)附加、水資源費(fèi)、排污費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。另外，還包括有關(guān)部門(mén)提供有償服務(wù)收取的費(fèi)用等。

　　林楠表示：“目前我國(guó)稅和費(fèi)的關(guān)系不清晰，除服務(wù)性收費(fèi)外，都是屬于強(qiáng)制性征收，只要有文件規(guī)定，企業(yè)都得交。”

　　林楠向本報(bào)記者介紹：“小微企業(yè)大多處于競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，利潤(rùn)有限，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，又是提供就業(yè)最廣泛的渠道，理應(yīng)給予休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)，應(yīng)該在企業(yè)所得稅、土地使用稅，房產(chǎn)稅、印花稅等給予減免，同時(shí)應(yīng)該取消除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以外的其他行政事業(yè)性收費(fèi)，對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納，應(yīng)該在完善全國(guó)流轉(zhuǎn)的同時(shí)，做好不同類(lèi)別險(xiǎn)種互換，避免企業(yè)和勞動(dòng)者重復(fù)交費(fèi)，不應(yīng)該把政策不完善的成本讓企業(yè)來(lái)承擔(dān)，損害勞動(dòng)者的權(quán)益�！�

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2011年上半年規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)虧損面為12.98%，虧損總額達(dá)到1439億元，同比增長(zhǎng)了29.01%。2012年，中小企業(yè)虧損的局面沒(méi)有得到根本性扭轉(zhuǎn)，同時(shí)中小企業(yè)職工勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)權(quán)益的實(shí)現(xiàn)還受到?jīng)_擊，企業(yè)職工面臨減薪、欠薪，甚至失業(yè)的困境。

　　林楠建議擴(kuò)大民營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，將優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支、設(shè)備投資抵免、在投資退稅等多種形式。

　　“結(jié)構(gòu)性減稅”需稅費(fèi)齊減

　　近日，媒體評(píng)論人閭丘露薇在其博客上表示，生活中“語(yǔ)言偽術(shù)”處處可見(jiàn)，“結(jié)構(gòu)性減稅”就是其中一例。據(jù)報(bào)道稱，江蘇有個(gè)體工商戶反映，政府落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策后當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)調(diào)高了稅收定額，稅負(fù)較原先增加了兩倍多。這并非個(gè)案，有學(xué)者調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，在“結(jié)構(gòu)性減稅”的口號(hào)下，一些地方卻出現(xiàn)普遍增加稅費(fèi)的趨勢(shì)。

　　著名評(píng)論員余豐慧也在其博客中直言：“上海作為結(jié)構(gòu)性減稅試點(diǎn)城市，曾有納稅企業(yè)哭訴：結(jié)構(gòu)性減稅實(shí)施后稅負(fù)不降反升，苦不堪言。當(dāng)時(shí)，包括許多關(guān)注中國(guó)經(jīng)濟(jì)的人士都認(rèn)為，既然是試點(diǎn)就可能存在有待完善的地方，且極有可能是個(gè)案，沒(méi)有太在意�，F(xiàn)在看，這種情況并非個(gè)別現(xiàn)象，這就不能不引起高度重視了�！�

　　不過(guò)，結(jié)構(gòu)性減稅正面效果也得到了一部分人的認(rèn)同。一位業(yè)內(nèi)人士表示：“結(jié)構(gòu)性減稅和幫助降低企業(yè)不必要的成本，其實(shí)更有利于企業(yè)發(fā)展，不可否認(rèn)，結(jié)構(gòu)性減稅本身很難。近年來(lái)，減稅的呼聲很高，為此也進(jìn)行了個(gè)稅改革，增值稅、營(yíng)業(yè)稅改革試點(diǎn)也在提速，但整體而言，和中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的需求、公眾的期待還有距離�！�

　　那么，應(yīng)如何用好“結(jié)構(gòu)性減稅”這把“雙刃劍”呢？

　　余豐慧表示要在減稅的同時(shí)降低“費(fèi)負(fù)”。他說(shuō)：“財(cái)稅政策加大力度特別是減稅降費(fèi)措施是一箭雙雕、一舉多得的措施，即：既能刺激經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)，又能抑制通脹穩(wěn)物價(jià)。財(cái)政補(bǔ)貼和減稅降費(fèi)能夠減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)積極性，是穩(wěn)增長(zhǎng)的最現(xiàn)實(shí)最實(shí)惠舉措；又能減少嵌入商品中的稅費(fèi)成本，降低物價(jià)，抑制通脹。無(wú)論是財(cái)政補(bǔ)貼促消費(fèi)，還是減稅降費(fèi)刺激經(jīng)濟(jì)，依照我國(guó)目前的財(cái)力狀況都能夠承受得了�！�

　　林楠也建議：“除了企業(yè)需要練好內(nèi)功之外，更需政府進(jìn)一步完善稅制結(jié)構(gòu)，通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免等多種措施，降低中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，尤其要取消不合理收費(fèi)，讓稅費(fèi)減負(fù)政策切實(shí)惠及中小企業(yè)�！�