小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)重的問題一直廣受詬病。7月24日，國務(wù)院常務(wù)會議決定從今年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。

　　此項政策一出，很多業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，上述優(yōu)惠政策的力度太小，受益面不夠廣，希望進(jìn)一步提高標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大范圍。針對業(yè)界質(zhì)疑的聲音，財政部日前表示，實施稅收優(yōu)惠政策往往需要充分考慮政策的協(xié)調(diào)和均衡性以及財政的承受能力。

　　那么，此項政策的力度究竟如何？中小企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)中，哪些是最應(yīng)被減少、甚至取消的？給中小企業(yè)落實減輕稅費負(fù)擔(dān)的政策年年有，為何中小企業(yè)還是不斷反映負(fù)擔(dān)過重？應(yīng)如何真正給中小企業(yè)減負(fù)？記者圍繞這些問題采訪了業(yè)內(nèi)專家。

　　起征點提高小微企業(yè)稅負(fù)仍可能不降反增

　　國務(wù)院總理李克強(qiáng)前不久在廣西調(diào)研時指出，小微企業(yè)是就業(yè)的最大吸納器，千千萬萬的小微企業(yè)發(fā)展好了，就會為增長和轉(zhuǎn)型裝上更多的“助推器”，打開更廣闊的就業(yè)大門，國家要繼續(xù)從政策上給予支持。隨著小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)和就業(yè)率增長的穩(wěn)定度就越高。

　　鼓勵和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展是一項長期工程，財政部將按照黨中央、國務(wù)院的部署，扎實做好工作，確保已經(jīng)出臺的財稅扶持政策落實到位，為小微企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境。

　　由于經(jīng)濟(jì)走勢影響，今年上半年稅收增速總體回落，但在這一背景下，財政部仍出臺這一中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。7月30日，財政部稅政司發(fā)布題為《為小微企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境》的文章，稱今年上半年，財政收支矛盾突出，在此背景下出臺這一政策，凸顯了政府對小微企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、鼓勵創(chuàng)業(yè)、促進(jìn)就業(yè)的重視和支持。

　　數(shù)據(jù)顯示，2013年1至6月，全國稅收總收入完成59260.61億元，同比增長7.9%。其中，國內(nèi)增值稅上半年實現(xiàn)收入14319.50億元,同比增長6.6%,比上年增速回落1.5個百分點。國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為24.2%。營業(yè)稅實現(xiàn)收入8845.14億元,同比增長12.9%,比上年同期增速加快3.3個百分點。營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.9%。在上半年財政收入增速回落的情況下，中央政府再次出手。

　　據(jù)財政部初步估算，此次政策調(diào)整將為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入，預(yù)計年減稅規(guī)模近300億元。

　　不過，有觀點認(rèn)為，此項政策的力度太小，受益面不夠廣，希望進(jìn)一步提高標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大范圍。對此，財政部表示，一方面，每個企業(yè)在發(fā)展初期，規(guī)模較小，抵御市場風(fēng)險的能力相對較低，生產(chǎn)經(jīng)營的稅收敏感度更高，對政策扶持的需求更大，同時，這些企業(yè)往往也最具有活力和發(fā)展?jié)摿�，“好鋼用在刀刃上”，才能充分發(fā)揮減免稅政策的扶持效果。從另一方面看，如果減免稅規(guī)模過大，將會影響公共財政支出的規(guī)模，實際反而會削弱財稅政策整體效果。”

　　高級國際財務(wù)管理師、溫龍集團(tuán)上海溫龍化纖有限公司副總經(jīng)理兼財務(wù)運(yùn)營總監(jiān)林楠在接受本報記者采訪時表示：“中央出臺對小企業(yè)落實減輕稅費負(fù)擔(dān)的政策不少，但有實際可操作的不多，同時有一套比較復(fù)雜的申報審批程序，往往企業(yè)想得到要費時費力，得不償失。有的明的減了，暗的又來了；或老的取消，新的又設(shè)了，總之企業(yè)只能處于被動接受的地位。”

　　著名財經(jīng)評論員余豐慧坦言：“雖然國務(wù)院提出將對月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人暫免征收增值稅和營業(yè)稅，但由于許多中小微型企業(yè)納稅額度都是稅務(wù)部門估計的，一些稅務(wù)部門就在起征點提高的前提下，將納稅定額隨之估高，照樣會使企業(yè)納稅不降反升，大大加重企業(yè)的稅負(fù)。”

　　稅收優(yōu)惠政策一再出臺中小企業(yè)仍喊稅負(fù)重

　　自2011年底國務(wù)院出臺扶持小微企業(yè)的“國9條”以來，國家陸續(xù)出臺了一系列扶持小微企業(yè)的政策，比如擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍并延長執(zhí)行期限；免征金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；對小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費；針對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，國家免征相應(yīng)年限企業(yè)所得稅；等等。

　　然而，雖然與上述政策類似的優(yōu)惠政策一再出臺，業(yè)界反映出來的小微企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)依然很重，尤其是小微企業(yè)身上的“費負(fù)”仍然很重。

　　對此，稅務(wù)顧問張開順在其博客上表示：“我國稅制與國外稅制的一個重大區(qū)別，就是政府的財政收入除稅收之外，還有一個幾乎可以與之并駕齊驅(qū)的收費主體：包括預(yù)算內(nèi)收費、預(yù)算外收入、制度外收入等等。把這些收入統(tǒng)統(tǒng)加起來與GDP相比較，才是真正的‘宏觀稅負(fù)’。如果再把制度‘之外’的亂收費、亂罰款、亂攤派，還有形形色色的腐敗賄賂支出以及因通貨膨脹而提高的實際稅率，那就根本算不清楚稅負(fù)水平到底是多少了�！�

　　據(jù)財政部日前發(fā)布的數(shù)據(jù)，一季度全國非稅收入4118億元，同比增長53.3%。其中，地方非稅收入3472億元，同比增長50.1%。娃哈哈集團(tuán)有限公司董事長兼總經(jīng)理宗慶后也認(rèn)為各項收費過多、過雜、過亂。他舉例說，“比如建個廠房就有圖審費、白蟻防治費、質(zhì)檢行政費、房產(chǎn)測繪費等三四十項收費�！�

　　目前，我國中小企業(yè)要繳納和承受的稅費種類可謂五花八門。在稅務(wù)方面，包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、資源稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅等；在所承擔(dān)費用方面，則包括教育費附加、水資源費、排污費、社會保險費等。另外，還包括有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費用等。

　　林楠表示：“目前我國稅和費的關(guān)系不清晰，除服務(wù)性收費外，都是屬于強(qiáng)制性征收，只要有文件規(guī)定，企業(yè)都得交�！�

　　林楠向本報記者介紹：“小微企業(yè)大多處于競爭領(lǐng)域，利潤有限，抗風(fēng)險能力差，又是提供就業(yè)最廣泛的渠道，理應(yīng)給予休養(yǎng)生息的機(jī)會，應(yīng)該在企業(yè)所得稅、土地使用稅，房產(chǎn)稅、印花稅等給予減免，同時應(yīng)該取消除社會保險費以外的其他行政事業(yè)性收費，對于社會保險費的繳納，應(yīng)該在完善全國流轉(zhuǎn)的同時，做好不同類別險種互換，避免企業(yè)和勞動者重復(fù)交費，不應(yīng)該把政策不完善的成本讓企業(yè)來承擔(dān)，損害勞動者的權(quán)益�！�

　　據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2011年上半年規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)虧損面為12.98%，虧損總額達(dá)到1439億元，同比增長了29.01%。2012年，中小企業(yè)虧損的局面沒有得到根本性扭轉(zhuǎn)，同時中小企業(yè)職工勞動經(jīng)濟(jì)權(quán)益的實現(xiàn)還受到?jīng)_擊，企業(yè)職工面臨減薪、欠薪，甚至失業(yè)的困境。

　　林楠建議擴(kuò)大民營企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，將優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設(shè)備投資抵免、在投資退稅等多種形式。

　　“結(jié)構(gòu)性減稅”需稅費齊減

　　近日，媒體評論人閭丘露薇在其博客上表示，生活中“語言偽術(shù)”處處可見，“結(jié)構(gòu)性減稅”就是其中一例。據(jù)報道稱，江蘇有個體工商戶反映，政府落實結(jié)構(gòu)性減稅政策后當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門調(diào)高了稅收定額，稅負(fù)較原先增加了兩倍多。這并非個案，有學(xué)者調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，在“結(jié)構(gòu)性減稅”的口號下，一些地方卻出現(xiàn)普遍增加稅費的趨勢。

　　著名評論員余豐慧也在其博客中直言：“上海作為結(jié)構(gòu)性減稅試點城市，曾有納稅企業(yè)哭訴：結(jié)構(gòu)性減稅實施后稅負(fù)不降反升，苦不堪言。當(dāng)時，包括許多關(guān)注中國經(jīng)濟(jì)的人士都認(rèn)為，既然是試點就可能存在有待完善的地方，且極有可能是個案，沒有太在意�，F(xiàn)在看，這種情況并非個別現(xiàn)象，這就不能不引起高度重視了。”

　　不過，結(jié)構(gòu)性減稅正面效果也得到了一部分人的認(rèn)同。一位業(yè)內(nèi)人士表示：“結(jié)構(gòu)性減稅和幫助降低企業(yè)不必要的成本，其實更有利于企業(yè)發(fā)展，不可否認(rèn)，結(jié)構(gòu)性減稅本身很難。近年來，減稅的呼聲很高，為此也進(jìn)行了個稅改革，增值稅、營業(yè)稅改革試點也在提速，但整體而言，和中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的需求、公眾的期待還有距離。”

　　那么，應(yīng)如何用好“結(jié)構(gòu)性減稅”這把“雙刃劍”呢？

　　余豐慧表示要在減稅的同時降低“費負(fù)”。他說：“財稅政策加大力度特別是減稅降費措施是一箭雙雕、一舉多得的措施，即：既能刺激經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長，又能抑制通脹穩(wěn)物價。財政補(bǔ)貼和減稅降費能夠減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)積極性，是穩(wěn)增長的最現(xiàn)實最實惠舉措；又能減少嵌入商品中的稅費成本，降低物價，抑制通脹。無論是財政補(bǔ)貼促消費，還是減稅降費刺激經(jīng)濟(jì)，依照我國目前的財力狀況都能夠承受得了。”

　　林楠也建議：“除了企業(yè)需要練好內(nèi)功之外，更需政府進(jìn)一步完善稅制結(jié)構(gòu)，通過財政補(bǔ)貼、稅收減免等多種措施，降低中小企業(yè)經(jīng)營成本，尤其要取消不合理收費，讓稅費減負(fù)政策切實惠及中小企業(yè)�！�