隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的逐漸擴(kuò)開(kāi)，作為地方稅源大頭的金融保險(xiǎn)業(yè)稅種改革也正在醞釀之中。記者近日獲悉，財(cái)稅機(jī)關(guān)和金融保險(xiǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)在研究金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)工作，未來(lái)一兩年內(nèi)金融保險(xiǎn)業(yè)試行營(yíng)改增將是板上釘釘?shù)氖虑椤?/p>

　　金融業(yè)是深圳的支柱產(chǎn)業(yè)之一，2013年深圳金融業(yè)稅收收入占深圳地稅總體稅收15.8%.金融保險(xiǎn)業(yè)一旦啟動(dòng)營(yíng)改增，會(huì)給深圳的地方財(cái)政稅收、金融行業(yè)整個(gè)業(yè)態(tài)帶來(lái)哪些影響？深圳的金融保險(xiǎn)業(yè)目前應(yīng)該做足哪些功課？對(duì)此，南方日?qǐng)?bào)記者專(zhuān)訪了安永中國(guó)間接稅合伙人梁因樂(lè)。

　　營(yíng)改增將會(huì)帶來(lái)利好

　　南方日?qǐng)?bào)：根據(jù)深圳地稅局提供的數(shù)據(jù)，2013年深圳的支柱產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)、金融、物流和文化產(chǎn)業(yè)合計(jì)貢獻(xiàn)稅收571.6億元，占總體稅收的比重達(dá)四成，其中深圳金融業(yè)稅收收入占深圳地稅總體稅收的15.8%.對(duì)于占稅收這么大比重的金融保險(xiǎn)業(yè)而言，一旦試行營(yíng)改增，會(huì)帶來(lái)哪些影響？

　　梁因樂(lè)：金融保險(xiǎn)行業(yè)具有行業(yè)的特殊性，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，金融行業(yè)分為銀行、保險(xiǎn)、與投資相關(guān)的金融產(chǎn)業(yè)（包括證券、基金、信托等）、金融租賃業(yè)四大類(lèi)。

　　營(yíng)改增改的主要目的是通過(guò)上下游的抵扣，避免重復(fù)征稅。盡管對(duì)于金融保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅的稅率是5%，但是成本費(fèi)用中包含了不能抵扣的增值稅，而且很多成本費(fèi)用在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)不能差額扣除，所以金融保險(xiǎn)業(yè)在流轉(zhuǎn)稅上處于既要交稅且不能抵扣的處境。

　　如果金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行營(yíng)改增，而且能夠克服困難的話(huà)，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，應(yīng)該會(huì)帶來(lái)一定程度的利好。例如，銀行、保險(xiǎn)、證券、基金每年花在IT部門(mén)的費(fèi)用非常大，推行營(yíng)改增后，這部分花費(fèi)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅可以獲得抵扣，金融企業(yè)的成本將大幅下降，不僅會(huì)促進(jìn)金融企業(yè)向?qū)�業(yè)化方向發(fā)展，也將帶動(dòng)金融產(chǎn)業(yè)的升級(jí)。

　　未來(lái)實(shí)施營(yíng)改增后，金融保險(xiǎn)業(yè)從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、銷(xiāo)售渠道、合同處理、落地付費(fèi)等，都可能要進(jìn)行調(diào)整和轉(zhuǎn)變，這些改變將影響到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變。

　　所以，營(yíng)改增對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，絕不只是稅的事情，它意味著金融保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式將面臨一次深刻的調(diào)整和轉(zhuǎn)變。

　　“憑票控稅”模式需突破

　　南方日?qǐng)?bào)：有財(cái)稅專(zhuān)家表示，如果未來(lái)真要對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施營(yíng)改增，也面臨著不少征收的技術(shù)難度，其中一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何確認(rèn)？營(yíng)改增本來(lái)是想避免雙重征稅，如果說(shuō)扣除不是很到位的話(huà)，那么這個(gè)目的可能就達(dá)不到。你如何看這個(gè)問(wèn)題？

　　梁因樂(lè)：金融行業(yè)的特殊性在于，一項(xiàng)交易往往會(huì)涉及多個(gè)交易方，甚至資金可以在全球轉(zhuǎn)一圈再回到原地。這就給征收增值稅增添了復(fù)雜性和難度。對(duì)于制定政策的財(cái)稅機(jī)關(guān)和金融保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管部門(mén)而言，面對(duì)這樣的復(fù)雜性，在稅種設(shè)計(jì)上該如何操作才能使其成為一套合理、操作性強(qiáng)的征稅體系，這就需要在設(shè)計(jì)上花費(fèi)大量心思。

　　再就是，營(yíng)改增是憑票控稅，但金融行業(yè)的一些融資成本很多時(shí)候不能從資金提供方獲取發(fā)票，例如存戶(hù)在銀行存錢(qián)獲得利息，但這個(gè)利息的發(fā)票，存戶(hù)是沒(méi)法給銀行開(kāi)發(fā)票的，那這樣的融資成本如果按照憑票控稅的模式，就難以抵扣或者差額扣除，對(duì)銀行來(lái)說(shuō)就意味著要按收入全額交稅。

　　金融保險(xiǎn)業(yè)需要一個(gè)流通性好的增值稅體系。營(yíng)改增如果在金融行業(yè)全面試行，或需突破營(yíng)改增“憑票控稅”的模式，即使沒(méi)有發(fā)票，也能抵扣進(jìn)稅項(xiàng)。金融保險(xiǎn)行業(yè)如果能突破這個(gè)原有的體系，那么，營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是利好。

　　地稅未來(lái)或?qū)⑥D(zhuǎn)換職能

　　南方日?qǐng)?bào)：金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增一旦啟動(dòng)，涉及到金融機(jī)構(gòu)稅率變動(dòng)以及征稅主體的變化，還牽涉到中央和地方在稅收分成上的博弈。能分析一下這方面的格局變化嗎？

　　梁因樂(lè)：由于增值稅是共享稅，按規(guī)定，中央分享75%、地方分享25%.但據(jù)我所知，目前營(yíng)改增試點(diǎn)期間營(yíng)改增部分的增值稅稅款全部都?xì)w到了地方。

　　從收入總額來(lái)看，金融業(yè)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅大部分都是進(jìn)入地方政府稅收收入中。金融保險(xiǎn)業(yè)一旦試行營(yíng)改增，對(duì)地方稅收的影響會(huì)比較大。這也很可能牽涉到中央和地方在稅收上的重新分配。

　　我認(rèn)為，隨著營(yíng)改增的深入和推廣，地稅或面臨職能的轉(zhuǎn)換。根據(jù)一些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，地方性稅收重點(diǎn)將轉(zhuǎn)向消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅，還有就是把原來(lái)的一些收費(fèi)（如與排污環(huán)保相關(guān)的費(fèi)用）轉(zhuǎn)為依法征稅。黨的十八大已經(jīng)提出要對(duì)公共財(cái)政和消費(fèi)稅進(jìn)行改革。在消費(fèi)稅方面，例如一些消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)可能不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅了，改為由應(yīng)稅消費(fèi)者來(lái)交消費(fèi)稅。在個(gè)人所得稅方面，有可能會(huì)借鑒香港，可以選擇以家庭或個(gè)人為單位征稅。

　　需加強(qiáng)與中央部委溝通

　　南方日?qǐng)?bào)：對(duì)深圳的金融保險(xiǎn)業(yè)而言，它們目前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作以更好地應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”？

　　梁因樂(lè)：深圳金融機(jī)構(gòu)眾多，本土金融企業(yè)都是納稅大戶(hù)。對(duì)這些金融企業(yè)而言，首先要對(duì)營(yíng)改增對(duì)自身企業(yè)會(huì)帶來(lái)哪些影響進(jìn)行全面調(diào)研和細(xì)致測(cè)算。財(cái)務(wù)、IT、法律等相關(guān)職能部門(mén)都要參與準(zhǔn)備工作，并制定出相應(yīng)的方案。需要提醒的是，金融機(jī)構(gòu)都配有龐大的IT后臺(tái)，IT系統(tǒng)在準(zhǔn)備期間一定要做到與營(yíng)改增“無(wú)縫配合”。

　　做好了自身的功課后，還要積極向財(cái)稅機(jī)關(guān)和金融保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管部門(mén)爭(zhēng)取更有利的政策。深圳不像北京、上海，遠(yuǎn)在中國(guó)的南部，離政策制定中心較遠(yuǎn)，這就需要深圳的金融保險(xiǎn)業(yè)加強(qiáng)與財(cái)稅機(jī)關(guān)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)積極溝通，及時(shí)了解政策導(dǎo)向。深圳金融業(yè)的專(zhuān)業(yè)人才多，我認(rèn)為，這時(shí)候很有必要配合甚至參與到財(cái)稅機(jī)關(guān)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)研工作中，為調(diào)研提供可供決策參考的數(shù)據(jù)和真實(shí)的業(yè)態(tài)介紹。

　　關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)試行營(yíng)改增的時(shí)間表，我預(yù)測(cè)，2014年的工作重在調(diào)研，2015年可能才會(huì)正式推出相關(guān)政策�，F(xiàn)在離營(yíng)改增在金融保險(xiǎn)業(yè)正式試行，算算也就一年左右的時(shí)間。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)金融企業(yè)完成營(yíng)改增的準(zhǔn)備工作至少要9個(gè)月的時(shí)間，才能在人員配置、業(yè)務(wù)流程、IT系統(tǒng)等方面完成相應(yīng)的轉(zhuǎn)換和調(diào)整。當(dāng)然，最理想的準(zhǔn)備時(shí)間是一年半。