物流企業(yè)稅收負擔高于全國宏觀稅負水平

中國物流與采購聯(lián)合會副會長賀登才告訴記者，我國物流企業(yè)的稅收支出主要在3個環(huán)節(jié)：一是提供服務環(huán)節(jié)，涉及增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅；二是收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)所得稅和個人所得稅；三是服務設施的持有和使用環(huán)節(jié)，涉及車輛購置稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅、土地增值稅和契稅。

近年來，物流企業(yè)稅收支出增長較快。樣本數(shù)據(jù)顯示，樣本企業(yè)2008年~2012年稅收支出平均增長9.81%，而同期營業(yè)收入和營業(yè)利潤分別增長4.56%和3.29%。對比計算，稅收支出增幅比營業(yè)收入和營業(yè)利潤分別高出5.25和6.52個百分點，大大快于同期營業(yè)收入和營業(yè)利潤的增長速度。

樣本數(shù)據(jù)顯示，2008年~2012年樣本企業(yè)5年間的平均稅收負擔水平為20.19%，高于全國同期宏觀稅負水平1.93個百分點，且稅收負擔水平呈逐年遞增趨勢。如果考慮到物流企業(yè)不作為納稅人但實際負擔的隱性稅收支出，5年間樣本企業(yè)實際稅負平均水平為26.79%，比宏觀稅收負擔均值高出8.53個百分點。

物流業(yè)稅負偏重不利于企業(yè)成長壯大

“2012年以來，營業(yè)稅改征增值稅逐步在全國推開，物流企業(yè)稅收負擔進一步加重。特別是交通運輸服務稅率設置，從營業(yè)稅體制下的3%上升到增值稅體制下的11%，再加上抵扣不足，導致物流業(yè)尤其是從事交通運輸服務的企業(yè)稅負增加較多。與原來的營業(yè)稅體制相比，多數(shù)企業(yè)稅負增加了一倍左右�！辟R登才說。

山東省佳怡物流有限公司財務部稅務經(jīng)理張萬梅說：“我們公司是大型交通運輸企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用11%的稅率。稅務所根據(jù)公司提交的一些抵扣項做了測算，結果顯示‘營改增’后稅負會增加。而且，屬于抵扣范圍且金額較大的車輛進項稅額屬于之前早已買進的，不得抵扣，人力、租賃費用也都不能抵扣，可抵扣的就只剩下燃油費、資產(chǎn)維修費、水電費等進項稅額，因此總的來說，稅負肯定是上升的。”

“稅率從3%換到6%后，稅收比上年多了100多萬元。”湖北省武漢市飛遠速遞物流有限公司副總經(jīng)理王濤介紹說，該公司主要是替大型電商進行貨物配送，必須開增值稅發(fā)票，由于公司不接個人快件業(yè)務，沒有任何進項。此外，公司業(yè)務員多以電動車送貨，只有十幾輛貨車，能夠用來抵扣銷項的油費也非常少。“幸好在我們與稅務機關的溝通下，被劃分到了物流輔助業(yè)，征收6%的稅率。如果被劃分到交通運輸業(yè)按11%的稅率征收，那么企業(yè)估計一年內就走到盡頭了。”

湖南省長沙市長遠物流有限責任公司貴陽分公司業(yè)務經(jīng)理劉志祥說，物流行業(yè)在“營改增”之前，稅率是營業(yè)額的5.8%；而“營改增”之后，稅率是營業(yè)額的11%。“對于物流行業(yè)來講，人員費用是一個大頭，但是人工這塊沒有增值稅發(fā)票可取，從而公司為500多名員工支付工資以及購買‘五險一金’的成本費用不能用作銷項抵稅�！眲⒅鞠檎f，從某種程度上公司直接多了5.2%的稅收負擔。

另一家運輸企業(yè)的人士表示，因為稅率提高，目前測算，該企業(yè)上繳稅收預計將增加200多萬元，占其繳稅總額的8%。

“事實上，現(xiàn)行的稅收制度對物流業(yè)發(fā)展的影響遠不止這些。”賀登才告訴記者，增值稅稅率不統(tǒng)一，對物流業(yè)一體化運作形成了制約�？鐓^(qū)域統(tǒng)一納稅無法實現(xiàn)，對物流業(yè)網(wǎng)絡化經(jīng)營形成了障礙。此外，物流業(yè)所屬行業(yè)認定模糊，適用稅目、稅率認定不清，針對物流業(yè)的稅收支持政策不多、力度不足等問題都嚴重制約了物流業(yè)的發(fā)展。

物流企業(yè)熱盼稅收政策扶持

“物流業(yè)是支撐國民經(jīng)濟社會發(fā)展的基礎性、戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，加快物流業(yè)發(fā)展，對于促進產(chǎn)業(yè)結構調整、轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、提高國民經(jīng)濟競爭力具有重要的戰(zhàn)略意義。我們建議，把物流業(yè)作為獨立的服務產(chǎn)業(yè)看待，統(tǒng)籌完善有關稅收政策�！辟R登才說。

一是統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)增值稅稅率。建議將“貨物運輸服務”和“物流輔助服務”統(tǒng)一執(zhí)行6%的稅率，設立“綜合物流服務”稅目，對運輸、倉儲、貨代、配送等物流業(yè)務各環(huán)節(jié)實行統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一發(fā)票。

二是允許物流企業(yè)集團統(tǒng)一納稅。建議允許集團型物流企業(yè)實行企業(yè)所得稅總分機構統(tǒng)一申報繳納，取消對跨省市總分機構物流企業(yè)實行“就地預繳”的政策。允許營業(yè)稅改征增值稅的物流企業(yè)集團總機構納稅人實行增值稅合并納稅。

三是進一步落實土地使用稅減半征收政策。建議進一步明確物流企業(yè)認定范圍。凡是專業(yè)化、社會化的倉儲設施用地均可享受該項政策。明確將專業(yè)建造并出租倉儲設施的企業(yè)和提供倉儲服務的倉庫企業(yè)視同專業(yè)物流企業(yè)。

四是出臺支持物流業(yè)發(fā)展的長效稅收政策。建議將物流業(yè)納入重點支持的現(xiàn)代服務業(yè)領域，在稅收政策中體現(xiàn)物流業(yè)的產(chǎn)業(yè)地位。根據(jù)產(chǎn)業(yè)特點和企業(yè)發(fā)展要求，統(tǒng)籌協(xié)調多部門關系，統(tǒng)一出臺物流業(yè)綜合稅收政策，發(fā)揮財稅政策的支持和引導作用，促進我國現(xiàn)代物流服務體系建設。

此外，一些物流企業(yè)負責人還希望將占有物流企業(yè)較大成本比例的過路過橋費、保險費、房屋租金等納入進項稅抵扣范圍。