“宏觀稅負(fù)只是有些參考價(jià)值，資金效率關(guān)系到稅收痛苦程度，而更關(guān)鍵的是，要特別關(guān)心哪些人群最終承擔(dān)了最重的稅負(fù)�！�

“人均稅負(fù)過萬”的消息，從發(fā)布至今，一直廣受關(guān)注。

“當(dāng)下中國(guó)的‘稅負(fù)’問題無法回避。”對(duì)于目前普通民眾的“稅負(fù)痛感”，全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康如此表述。

在賈康看來，這關(guān)鍵是由于間接稅比重過高、稅制應(yīng)有的再分配功能明顯偏弱。

“中國(guó)‘稅負(fù)壓力’優(yōu)化，關(guān)鍵既不在于降低宏觀稅負(fù)，也不在于指出宏觀稅負(fù)人均指標(biāo)與‘企業(yè)上交90%稅收’在直觀形式上的不對(duì)應(yīng)，而在于如何使實(shí)際的‘稅負(fù)壓力’從社會(huì)整體到單個(gè)居民的結(jié)構(gòu)分布合理化�！辟Z康說。

“人均稅負(fù)過萬”的消息，是今年年初中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院《財(cái)政政策報(bào)告2013/2014》發(fā)布會(huì)上透露的。

宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)具有什么價(jià)值？與國(guó)際水平是否有可比性？

根據(jù)今年兩會(huì)期間財(cái)政部上報(bào)全國(guó)人大審議的預(yù)算案草案，《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者計(jì)算發(fā)現(xiàn)，根據(jù)窄、中、寬三個(gè)口徑，算出2013年我國(guó)的宏觀稅負(fù)分別約為19.4%、22.7%和33%。

賈康認(rèn)為，作為相對(duì)數(shù)的財(cái)政收入/GDP之比，如以這一指標(biāo)按國(guó)際貨幣基金組織(IMF)統(tǒng)計(jì)口徑和國(guó)際比較，我國(guó)目前水平不超過35%，屬發(fā)展中國(guó)家平均水平，明顯低于發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，不存在宏觀稅負(fù)過高問題。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇在《財(cái)政政策報(bào)告2013/2014》發(fā)布會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，也曾表示，現(xiàn)在更需關(guān)注的是哪些人群承擔(dān)了最重的稅負(fù)。

去年寬口徑宏觀稅負(fù)約33%

“宏觀稅負(fù)”數(shù)據(jù)總是很容易引起民眾“稅負(fù)痛苦”，中國(guó)的稅負(fù)到底高不高的討論一直未曾停止。

宏觀稅負(fù)存在窄、中、寬三個(gè)口徑。窄口徑的宏觀稅負(fù)一般是指稅收收入占GDP比重，中口徑的宏觀稅負(fù)一般是指財(cái)政收入占GDP的比重，財(cái)政收入包括了稅收收入和非稅收入之和，寬口徑的宏觀稅負(fù)則是政府所有收入占GDP比重。在我國(guó)，政府財(cái)政收入包括了公共財(cái)政收入、政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。

財(cái)政部今年1月份公布的數(shù)據(jù)顯示，去年我國(guó)稅收收入為11.05萬億元，比上年增長(zhǎng)9.8%。今年3月5日，財(cái)政部提交全國(guó)人大審議的預(yù)算案顯示，去年全年的公共財(cái)政收入約為12.9萬億元，政府性基金收入約為5.2萬億元，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入約為0.17億元，社會(huì)保險(xiǎn)基金收入約為3.5萬億元。

與此對(duì)應(yīng)的是，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，去年我國(guó)的GDP總額為56.9萬億元，但中國(guó)人均GDP水平偏低。

按照上述數(shù)據(jù)，據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者計(jì)算，我國(guó)去年窄、中、寬口徑的宏觀稅負(fù)分別約為19.4%、22.7%和33%。

賈康認(rèn)為，所謂“人均稅負(fù)”，在此實(shí)指政府財(cái)政收入的人均量值，或可稱為“人均財(cái)政收入”，“把政府收入分?jǐn)傆谌�體社會(huì)成員，引出‘人均稅負(fù)’概念，學(xué)理上按說也并不為錯(cuò)，但就此概念對(duì)百姓的感受而言，卻與‘人均財(cái)政收入’的表述有了重大區(qū)別。”

他認(rèn)為，稅收“負(fù)擔(dān)”概念量化到具體的每一個(gè)人，很容易引發(fā)民眾的“稅負(fù)痛苦”或“稅收厭惡”，決不如“收入”概念的人均量化那樣容易被人們欣然接受�！巴�一件事情，僅由于有兩種表述，便可能形成兩種大相徑庭的民眾感受與輿情向背�！�

不過，對(duì)于“國(guó)際可比口徑”的說法，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇則認(rèn)為，我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家存在匯率選擇等諸多不同，國(guó)民所能承擔(dān)的稅負(fù)或財(cái)政收入不能夠直接進(jìn)行比較。

從寬口徑宏觀稅負(fù)看，這一數(shù)字基本與往年持平，此前多位財(cái)稅領(lǐng)域?qū)W者均向記者表示，從數(shù)字上看，我國(guó)的宏觀稅負(fù)并不比OECD(經(jīng)合組織)成員更高，現(xiàn)在基本穩(wěn)定在32%、33%的水平。

賈康認(rèn)為，真正有意義的指標(biāo)，還是作為相對(duì)數(shù)的財(cái)政收入/GDP之比，即“宏觀稅負(fù)”，它反映的是某一經(jīng)濟(jì)體在特定發(fā)展階段、特定經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)稅制度之下的政府資源(財(cái)力)集中度，可借此具體分析該經(jīng)濟(jì)體“以政控財(cái)，以財(cái)行政”的財(cái)政分配相關(guān)特點(diǎn)和政府作用空間。

誰(shuí)承擔(dān)最重稅負(fù)

“宏觀稅負(fù)只是有些參考價(jià)值，資金效率關(guān)系到稅收痛苦程度，而更關(guān)鍵的是，要特別關(guān)心哪些人群最終承擔(dān)了最重的稅負(fù)。”楊志勇表示，加之目前我國(guó)的人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值依然很低，財(cái)政收入并不是越多越好。

賈康則認(rèn)為，目前我國(guó)間接稅占全部稅收的七成，應(yīng)在總體稅制結(jié)構(gòu)中適當(dāng)?shù)�、逐步地提升直接稅的調(diào)節(jié)作用，以及提高直接稅收入占全部稅收收入的比重，讓有支付能力的較高收入階層直接稅繳納，以此相應(yīng)替代間接稅收入，降低全社會(huì)成員的稅收痛苦總體水平。

國(guó)家稅務(wù)總局稅科所研究員付廣軍撰文指出，人均稅負(fù)應(yīng)采用全國(guó)稅收收入除以人口數(shù)，并不是個(gè)人實(shí)際繳納的稅收平均數(shù)，中國(guó)納稅人分成企業(yè)法人和自然人。

針對(duì)中國(guó)社科院報(bào)告稱“九成以上的稅收來自企業(yè)繳納”，他認(rèn)為，一般而言，人均國(guó)民收入水平較低條件下，稅收主要來自于法人企業(yè)；隨著人均國(guó)民收入水平提高，來自于自然人的稅收會(huì)擴(kuò)大。

楊志勇認(rèn)為，人均稅負(fù)的確不是個(gè)人實(shí)際繳納。但稅收負(fù)擔(dān)最終會(huì)落在個(gè)人頭上，“企業(yè)是虛擬物，不會(huì)是稅收的最終歸宿�！�

賈康指出，據(jù)測(cè)算，我國(guó)間接稅收入在全部稅收收入的比重很高，接近70%，明顯高于其他經(jīng)濟(jì)體尤其是較發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體的一般情況，所以我國(guó)的消費(fèi)大眾實(shí)際上成為向國(guó)庫(kù)作稅收貢獻(xiàn)的主要群體，這一點(diǎn)也是與其他經(jīng)濟(jì)體情況相比形成重大差異的現(xiàn)階段的“特殊國(guó)情”。

他認(rèn)為，在現(xiàn)階段我國(guó)消費(fèi)大眾中的大多數(shù)是低中收入階層，由于他們的恩格爾系數(shù)較高，在消費(fèi)環(huán)節(jié)承擔(dān)稅負(fù)、作出利益讓渡，很大程度上是屬于基本生活資料層次上的利益讓渡，因而“痛苦程度”也就較高。

“為了回應(yīng)公眾訴求，降低實(shí)際的‘稅收痛苦’程度，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入水平提升和收入差距擴(kuò)大的矛盾問題凸顯，我國(guó)在總體稅制結(jié)構(gòu)中應(yīng)適當(dāng)?shù)�、逐步地提升直接稅的調(diào)節(jié)作用，以及提高直接稅收入占全部稅收收入的比重�！辟Z康表示。