一封偷稅舉報(bào)信讓H房地產(chǎn)公司進(jìn)入檢查人員視線：業(yè)績不錯(cuò)但稅負(fù)很低，并且賬上掛有大量預(yù)付賬款。檢查人員通過搜集第三方信息、外調(diào)施工企業(yè)、全面核驗(yàn)項(xiàng)目經(jīng)營數(shù)據(jù)，找到了H公司偷逃稅款的證據(jù)。

　　近期，廣西百色市國稅局根據(jù)舉報(bào)線索，與地稅機(jī)關(guān)聯(lián)手對(duì)H房地產(chǎn)公司實(shí)施稅收檢查，查實(shí)該公司通過虛增建安成本少計(jì)收入、虛增人數(shù)多列工資、取得財(cái)政補(bǔ)償未申報(bào)等方式偷逃稅款。該局依法對(duì)其作出追繳企業(yè)所得稅889萬多元、加收滯納金341萬多元，罰款444.5萬多元的處罰決定。

　　疑點(diǎn)顯現(xiàn)
　　業(yè)績不錯(cuò)稅負(fù)低
　　不久前，百色市國稅局和地稅局先后接到有關(guān)H房地產(chǎn)公司的舉報(bào)信。舉報(bào)信中稱，H公司存在虛增成本偷逃稅款，以及取得財(cái)政補(bǔ)償收入未申報(bào)納稅等問題。百色市國地稅雙方經(jīng)過研究，決定抽調(diào)骨干人員組成聯(lián)合專案組，共同查辦此案。

　　檢查人員了解到，被舉報(bào)的H公司成立于2005年，注冊資本為3066.7萬多元，主營業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)，是進(jìn)駐百色市較早的房地產(chǎn)企業(yè)，已成功開發(fā)多個(gè)樓盤，企業(yè)經(jīng)營和銷售情況良好。

　　在正式赴企業(yè)檢查前，專案組預(yù)先對(duì)H公司的情況進(jìn)行了縝密分析。通過調(diào)取企業(yè)征收管理檔案資料、申報(bào)資料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在涉稅行為上有多處疑點(diǎn)：通過對(duì)比同行業(yè)規(guī)模相同企業(yè)的稅負(fù)，發(fā)現(xiàn)H公司稅負(fù)明顯偏低;按檢查年度的人工費(fèi)用、工程成本水平估算，其經(jīng)營成本費(fèi)用明顯偏高;預(yù)收賬目信息異常，企業(yè)預(yù)收賬款達(dá)到近9000萬元，很可能存在人為調(diào)節(jié)銷售收入情況。分析結(jié)果顯示，該企業(yè)指標(biāo)異常，偷逃稅款嫌疑巨大。

　　根據(jù)企業(yè)情況，專案組將檢查人員分成三個(gè)小組，分別負(fù)責(zé)企業(yè)收入類、成本類和發(fā)票及費(fèi)用類的檢查、證據(jù)整理和證據(jù)收集工作。由于舉報(bào)涉稅年度跨度長，涉稅資料繁雜，專案組決定對(duì)H公司調(diào)賬檢查，全面檢查企業(yè)運(yùn)營狀況，按程序通知該公司提供所有財(cái)務(wù)資料和相關(guān)涉稅資料，包括開發(fā)項(xiàng)目報(bào)行政主管部門的審批文件、施工圖紙、銷售合同、開發(fā)項(xiàng)目的工程預(yù)(結(jié))算書以及收文和發(fā)文登記簿、物業(yè)管理入住登記簿等資料。

　　外圍取證
　　發(fā)現(xiàn)虛列成本逾千萬
　　在對(duì)H公司進(jìn)行全方位調(diào)查取證的同時(shí)，部分檢查人員將視線轉(zhuǎn)移至工程施工方，希望通過外圍調(diào)查獲得突破，取得證據(jù)。但是，在這個(gè)調(diào)查方向上，檢查人員遇到了困難。一是H公司的建筑安裝工程均由外地企業(yè)承包，并且已經(jīng)聯(lián)系不上，工程成本核算資料難以取得。二是主體工程承建單位B企業(yè)在廣西欽州市，檢查人員需到外地協(xié)查。三是附屬工程承建單位C企業(yè)遠(yuǎn)在福建省，且已離開百色市至其他地區(qū)施工，檢查人員幾經(jīng)周折找到C企業(yè)負(fù)責(zé)人到百色進(jìn)行詢問調(diào)查，但隨后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，賬面記錄信息混亂，無法核實(shí)其經(jīng)營真實(shí)性。

　　此外，由于H公司開發(fā)的樓盤分為三期，尚未全部完工，各期成本費(fèi)用劃分，以及收入確認(rèn)工作量非常大，同時(shí)房產(chǎn)管理局的相關(guān)資料也非常多，這些都給調(diào)查工作帶來了困難，使調(diào)查工作進(jìn)展緩慢。

　　經(jīng)過分析，檢查人員決定將案件調(diào)查重心放在主體工程施工方——廣西欽州市的B企業(yè)。但是，B企業(yè)一開始因擔(dān)心接受調(diào)查會(huì)影響與開發(fā)商的合作關(guān)系，以商業(yè)秘密無法透露等為由不愿提供與H公司的往來資料，并且也不接受檢查人員的調(diào)查詢問。在欽州市稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)同配合下，經(jīng)過稅法宣傳和耐心溝通，最終B公司負(fù)責(zé)人同意向檢查人員提供與H公司業(yè)務(wù)往來的發(fā)票及收付款等資料。

　　檢查人員經(jīng)過分析比對(duì)大量經(jīng)營數(shù)據(jù)，并對(duì)相關(guān)當(dāng)事人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行調(diào)查詢問，發(fā)現(xiàn)H公司曾以施工方的名義自行到百色市右江區(qū)地稅局代開17份建安發(fā)票，并將其計(jì)入開發(fā)成本，并以此虛列成本總金額達(dá)1441.1萬多元。

　　擴(kuò)大戰(zhàn)果
　　獲得逃稅完整證據(jù)
　　外部調(diào)查在施工方B公司處獲得突破后，檢查人員在繼續(xù)加大力度對(duì)H公司賬目和施工項(xiàng)目進(jìn)行檢查的同時(shí)，重點(diǎn)對(duì)兩個(gè)方向開展外圍調(diào)查和取證。一是對(duì)H公司資金流向?qū)嵤┩獠空{(diào)查，從銀行、財(cái)政等部門調(diào)取相關(guān)資料。二是調(diào)取房管、國土、建設(shè)、物管等主管部門與其開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的全部資料，核實(shí)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況。

　　檢查人員將竣工驗(yàn)收備案表、商品房預(yù)售許可證、銷售合同、房權(quán)證、業(yè)主電卡鑰匙簽領(lǐng)發(fā)放登記表等資料信息制表分析，將企業(yè)開發(fā)的各個(gè)項(xiàng)目近2700套住宅(別墅、商業(yè)用房、車庫)的銷售數(shù)據(jù)分別予以統(tǒng)計(jì)和篩查，與賬簿資料逐筆進(jìn)行比對(duì)分析，并到項(xiàng)目開發(fā)樓盤實(shí)地核查，據(jù)此核實(shí)企業(yè)實(shí)際營業(yè)收入。

　　經(jīng)過對(duì)大量數(shù)據(jù)的仔細(xì)對(duì)比分析，檢查人員終于發(fā)現(xiàn)H公司在經(jīng)營中對(duì)取得的部分收入并未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)，而是長期掛在預(yù)收賬款項(xiàng)目中，在賬簿上少列開發(fā)產(chǎn)品銷售收入1.6億多元。按稅法規(guī)定，這部分收入應(yīng)及時(shí)申報(bào)，并調(diào)增當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額。此外，該公司未按規(guī)定計(jì)算申報(bào)預(yù)售收入，經(jīng)核實(shí)預(yù)售收入應(yīng)核減2475.9萬多元。

　　根據(jù)舉報(bào)信息，專案組繼續(xù)深挖線索。檢查人員在企業(yè)賬簿資料的檢查中未發(fā)現(xiàn)其取得財(cái)政補(bǔ)償收入的相關(guān)記錄。難道是部分舉報(bào)內(nèi)容不實(shí)?

　　檢查人員沒有輕易放棄，多次到財(cái)政部門調(diào)查核實(shí)相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)H公司在2006年～2008年曾收到財(cái)政補(bǔ)償款金額合計(jì)為2449.3萬多元，實(shí)際支付與該補(bǔ)償款相關(guān)的各項(xiàng)債務(wù)款1899.4萬多元，財(cái)政補(bǔ)償款結(jié)余549.9萬多元至今未在會(huì)計(jì)賬務(wù)上做出反映，也未如實(shí)申報(bào)納稅。按稅法規(guī)定，這部分款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入收入并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　通過實(shí)地查驗(yàn)和對(duì)大量經(jīng)營資料信息進(jìn)行對(duì)比分析，檢查人員還發(fā)現(xiàn)H公司存在以下問題：將部分未銷售房產(chǎn)作為公司辦公營業(yè)場所，并將相應(yīng)的開發(fā)成本計(jì)入銷售成本，造成多申報(bào)銷售成本122.7萬多元;重復(fù)列支空調(diào)工程設(shè)備款66.9萬多元;在賬目上虛列拆遷安置費(fèi)640.9萬多元，并計(jì)入項(xiàng)目開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，但實(shí)際上沒有支付此項(xiàng)支出;虛增職工人數(shù)，多列支應(yīng)付職工薪酬70.9萬多元;不符合營業(yè)外支出條件的費(fèi)用7.4萬多元，納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整處理。

　　面對(duì)檢查人員出示的翔實(shí)證據(jù)，H公司負(fù)責(zé)人承認(rèn)了該企業(yè)通過少列營業(yè)收入、虛列建安成本、虛增職工人數(shù)多列工資，以及取得財(cái)政補(bǔ)償收入不申報(bào)納稅等手段偷逃稅款的違法事實(shí)，百色市國稅局依法對(duì)該公司進(jìn)行了處罰。