對江蘇省的服務(wù)業(yè)而言，2015年6月是個關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)。1-6月，服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重首次超過第二產(chǎn)業(yè)增加值。

　　在服務(wù)業(yè)成為增長最快行業(yè)的同時，“營改增”隨之而來，對稅制改革也提出了新的要求。

　　21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者在江蘇各地采訪時發(fā)現(xiàn)，“營改增”確實(shí)降低了大部分服務(wù)業(yè)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但“營改增”是以“有減有增”的雙重效應(yīng)來對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的，因此并非所有的企業(yè)都能達(dá)到減稅的預(yù)期。

　　由于增值稅是基于制造業(yè)而制定的，在擴(kuò)圍中如何針對服務(wù)業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整?來自企業(yè)和政府的人士均認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)著手增值稅的創(chuàng)新，減少稅率級次，轉(zhuǎn)向單一稅率。

　　哪些企業(yè)稅負(fù)增加?

　　從營改增在企業(yè)中的實(shí)踐看，稅率、抵扣數(shù)額和抵扣項(xiàng)目稅率、減免優(yōu)惠是影響企業(yè)稅負(fù)的主要因素。

　　改革之前，服務(wù)業(yè)企業(yè)在采購環(huán)節(jié)繳納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入后，企業(yè)按其營業(yè)額繳納營業(yè)稅。由于在繳納營業(yè)稅時無法抵扣采購環(huán)節(jié)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此服務(wù)業(yè)企業(yè)既替供應(yīng)商繳納了增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，又繳納了按自身營業(yè)額全額計(jì)提的營業(yè)稅。這是服務(wù)業(yè)重復(fù)納稅問題的根本所在，使其實(shí)際稅率高于營業(yè)稅稅率5%。

　　改革后消除了重復(fù)征稅，尤其是降低上下游產(chǎn)業(yè)鏈條上的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，結(jié)構(gòu)性減稅得以實(shí)現(xiàn)。

　　實(shí)踐中，適用稅率的高低直接影響到企業(yè)的稅負(fù)。其中，小規(guī)模納稅人“營改增”后增值稅征收率由原來的3%、5%統(tǒng)一調(diào)整為3%，成了改革的較大受益者;一般納稅人稅率由于行業(yè)稅率差別較大，不能全部享受到稅收“紅利”。

　　技術(shù)上，企業(yè)抵扣項(xiàng)目占收入的比重、抵扣項(xiàng)目稅率與減稅幅度成正比。此外，服務(wù)業(yè)境外服務(wù)由征稅改為免稅(由免稅改為零稅率)，這在很大程度上減輕了服務(wù)業(yè)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　　南京某廣告公司副總對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，以文創(chuàng)產(chǎn)業(yè)而言，可以抵扣購置設(shè)備產(chǎn)品與銷售創(chuàng)意之間的增值稅，僅對產(chǎn)品增值的部分征稅，使得創(chuàng)意產(chǎn)品成本大幅度降低，也有利于成果的轉(zhuǎn)化。

　　由于企業(yè)本身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，一小部分不需要配置大型設(shè)備、運(yùn)營成本主要由人工費(fèi)組成的企業(yè)，則因可抵扣稅額少，導(dǎo)致稅基高，在改革后稅負(fù)有所增加，如軟件外包、咨詢服務(wù)業(yè)等。

　　南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教授宋文閣向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者解釋，“營改增”后，使得服務(wù)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算更加復(fù)雜，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際稅務(wù)政策的變化來調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)。由于稅務(wù)部門對于增值稅專用發(fā)票的管理更加嚴(yán)格，如使用不當(dāng)會帶來法律風(fēng)險。

　　服務(wù)業(yè)增值稅率應(yīng)統(tǒng)一

　　從產(chǎn)業(yè)角度看，營改增對服務(wù)業(yè)企業(yè)會帶來什么影響?

　　由于抵扣的獲得與降低成本直接關(guān)聯(lián)，這就要求企業(yè)在選擇供應(yīng)商或服務(wù)商時，盡可能選擇財(cái)務(wù)核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，無法開具發(fā)票的企業(yè)可能會被淘汰。這也帶來一個問題，如果有遺失等行為發(fā)生，補(bǔ)辦更加麻煩。

　　“營改增”對跨境服務(wù)貿(mào)易的正向激勵作用非常明顯，增強(qiáng)了國際運(yùn)輸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓(咨詢)、鑒證咨詢等企業(yè)出口服務(wù)貿(mào)易的動力，穩(wěn)定了進(jìn)出口。

　　江蘇省社科院財(cái)貿(mào)所研究員駱祖春對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，“營改增”促進(jìn)了服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)的分工。這是因?yàn)椋�改革后只需要�?ldquo;升值部分”交稅。因此，企業(yè)會更多選擇外購方式以獲得更好的服務(wù)(同時獲得抵扣降低成本)，這就促使了企業(yè)將內(nèi)部效益不好或不擅長的部分剝離，加快加強(qiáng)了產(chǎn)業(yè)鏈的社會分工和專業(yè)化程度。

　　但隨著改革的深入，未來部分服務(wù)業(yè)企業(yè)可能會提高部分服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。比如，稅率從5%提升到6%，如果按扣稅(不考慮其他附加稅費(fèi))后的凈收入不變來計(jì)算，則原來的業(yè)務(wù)收費(fèi)要從100元提高到100.7元才能平衡。

　　江蘇蘇亞供應(yīng)鏈管理公司總經(jīng)理劉寧對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，在“營改增”試點(diǎn)過程中，包括馬士基旗下丹馬士、喬達(dá)國際等在內(nèi)的國際知名貨運(yùn)公司，都向外貿(mào)企業(yè)多收了6%的稅錢。很多國內(nèi)服務(wù)業(yè)公司都在考慮適當(dāng)提高對部分客戶(增值稅一般納稅人)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)檫@部分客戶現(xiàn)在可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　有受訪的國稅系統(tǒng)人士認(rèn)為，改革后對服務(wù)業(yè)采用了11%、6%的稅率和3%的征收率，稅率層級較多，適用范圍區(qū)分復(fù)雜。

　　“如果要讓市場更充分發(fā)揮決定性作用，在制度設(shè)計(jì)上應(yīng)該考慮到單一稅制是世界發(fā)展的趨勢和潮流，關(guān)鍵是單一稅率使納稅人利用稅率逃稅的可能性接近零。”上述人士認(rèn)為，服務(wù)業(yè)增值稅稅率走向統(tǒng)一是大勢所趨。

　　“應(yīng)當(dāng)抓住中央深化改革的機(jī)遇對增值稅進(jìn)行改革，減少稅率級次，加快推進(jìn)現(xiàn)代型增值稅。”江蘇省社科院財(cái)貿(mào)所研究員駱祖春表示。