回顧黨的十八大以來的五年，堪稱創(chuàng)業(yè)投資的“黃金時代”。在黨中央、國務院“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的引領(lǐng)下，大批創(chuàng)投機構(gòu)和天使投資個人以實際行動支持戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)現(xiàn)新價值，扶持新業(yè)態(tài)，培育新動能，成為推動創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展和中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的新引擎。今年4月，國務院決定進一步完善創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與天使投資個人投資抵扣稅收優(yōu)惠政策。2017年10月20日，國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒及部分處長做客稅務總局網(wǎng)站，以“完善創(chuàng)業(yè)投資稅收政策”為主題，就網(wǎng)民關(guān)心的問題與網(wǎng)友在線交流。

　　主持人：葉司長，今年國家完善創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與天使投資個人投資抵扣優(yōu)惠政策最大的亮點是什么?哪些群體可以適用?

　　葉霖兒：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可享受按投資額的70%抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策。這次出臺的稅收試點政策的最大亮點在于，對原創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策的投資主體和投資對象進行了“雙擴圍”。一是自2017年1月1日起，將享受70%投資抵扣優(yōu)惠政策的創(chuàng)投企業(yè)的投資對象，由中小高新技術(shù)企業(yè)，放寬至初創(chuàng)科技型企業(yè);二是自2017年7月1日起，將享受優(yōu)惠政策的投資主體，由公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，擴大到個人投資者。

　　網(wǎng)友3253463：我是一名剛畢業(yè)的研究新材料的博士，我想了解一下什么是初創(chuàng)科技型企業(yè)?需要經(jīng)有關(guān)部門認定嗎?

　　葉霖兒：這個問題提得好，也是廣大創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新者普遍關(guān)注的問題。根據(jù)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》(財稅[2017]38號)文件的規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)首先要賬務健全，即在中國境內(nèi)成立且實行查賬征收的居民企業(yè);其次，要滿足“初創(chuàng)+科技”兩項條件。

　　“初創(chuàng)”企業(yè)的界定標準主要包括三項：(1)成立時間不長。接受投資時設(shè)立時間不超過5年(即60個月);(2)規(guī)模相對較小。接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3 000萬元。(3)未上市融資。接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市。對“科技型”的界定標準只有一項，即“接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%”。

　　初創(chuàng)科技型企業(yè)不需要進行資質(zhì)認證或登記，只需要滿足上述相關(guān)條件即可。

　　網(wǎng)友3738：初創(chuàng)科技型企業(yè)與科技型中小企業(yè)是一回事嗎?

　　所得稅司企業(yè)所得稅一處處長宋哲：初創(chuàng)科技型企業(yè)與科技型中小企業(yè)是兩個不同概念。初創(chuàng)科技型企業(yè)是創(chuàng)業(yè)投資和天使投資優(yōu)惠政策規(guī)定的投資對象,對其進行創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)和個人，如符合規(guī)定條件，可以享受投資抵扣稅收優(yōu)惠�？萍夹椭行∑髽I(yè)是提高比例享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的優(yōu)惠對象，凡符合規(guī)定條件的，可按75%的比例享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。另外，科技型中小企業(yè)可根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》(國科發(fā)政[2017]115號)的規(guī)定自行判定，并取得登記編號，而初創(chuàng)科技型企業(yè)未實行認定或登記制度，由企業(yè)按照規(guī)定的標準自行衡量判斷。

　　網(wǎng)友32：我是一家創(chuàng)投企業(yè)的負責人，如何證明我公司所投資的企業(yè)是初創(chuàng)科技型企業(yè)?

　　宋哲：《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第20號)規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)應將被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存?zhèn)洳�。這些資料包括：(1)接受投資時從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明;(2)接受投資時設(shè)立時間不超過5年的證明材料;(3)接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明;(4)研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明。

　　網(wǎng)友3221：這次投資抵扣優(yōu)惠政策將優(yōu)惠范圍擴大至天使投資個人。請問什么是天使投資個人?

　　葉霖兒：從歷史起源看，“天使投資”稱謂最早起源于20世紀初期的紐約百老匯。當時一些新秀在編排新劇目時，往往面臨首演失敗風險，無人對其投資。值此困難之際，一些成功藝術(shù)家出于愛心伸出援助之手，他們仿佛是上帝派來的天使。于是，“天使投資”稱謂應運而生。全球天使投資研究的開拓者———美國新罕布什爾大學創(chuàng)業(yè)投資研究中心就堅持將天使投資界定為：具有閑置資本的個人對具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)的權(quán)益投資。借鑒國際慣例，《國務院關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2016]53號)將“天使投資”界定為“除被投資企業(yè)職員及其家庭成員和直系親屬以外的個人以其自有資金直接開展的創(chuàng)業(yè)投資活動”。由此可見，從事天使投資活動的首先是個人。

　　不過，也不是所有的個人都可稱為天使投資個人。為了便于操作，財稅[2017]38號根據(jù)國發(fā)[2016]53號文件，對可享受投資抵扣政策的天使投資個人進行了細化，明確了同時需滿足的三個條件：一是天使投資個人不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬，與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)沒有勞務派遣等關(guān)系。也就是說，天使投資個人要相對中立，與被投資企業(yè)沒有直接利害關(guān)系。二是投資后2年內(nèi)，天使投資個人及其親屬持有初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應低于50%。也就是說，天使投資個人及其親屬不能對被投資企業(yè)形成控股。三是被投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)位于規(guī)定的試點地區(qū)。因為該政策目前尚處于試點階段，目前天使投資個人投資試點地區(qū)外的企業(yè)還暫不能享受投資抵扣稅收優(yōu)惠政策

　　網(wǎng)友334：我是一家合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個人合伙人，請問享受投資抵扣優(yōu)惠政策，需要辦理哪些手續(xù)?

　　所得稅司個人所得稅二處處長姚元：對個人合伙人來說，享受投資抵扣稅收優(yōu)惠政策需履行備案和報告手續(xù)，但這些手續(xù)由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理，不需要個人單獨辦理。具體來說：首先，合伙創(chuàng)投企業(yè)要在投資符合投資抵扣條件的年度辦理投資備案手續(xù)。也就是說，合伙創(chuàng)投企業(yè)在投資符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個月內(nèi)，向其主管稅務機關(guān)報送備案表辦理投資抵扣稅收備案。其次，合伙創(chuàng)投企業(yè)須在辦理投資備案年度起，每年的年度終了3個月內(nèi)履行投資抵扣報告手續(xù)，隨納稅申報一并向主管稅務機關(guān)報告每名個人合伙人當年具體的投資抵扣情況，包括新增可抵扣投資額、當年實際抵扣投資額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣額等。

　　網(wǎng)友35：我投資了一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，我本人也符合你們文件規(guī)定的天使投資者的條件，想要享受投資抵扣稅收優(yōu)惠，請問我該辦哪些手續(xù)?

　　姚元：對天使投資個人來說，享受投資抵扣稅收優(yōu)惠的手續(xù)也分兩個環(huán)節(jié)，但與個人合伙人略有不同。首先，在投資符合條件時需辦理投資抵扣備案，這一點與個人合伙人類似，但備案主體和備案時間有所不同。具體來看，天使投資個人投資符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，天使投資個人和初創(chuàng)科技型企業(yè)需聯(lián)合向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)。這主要是個人能否享受投資抵扣，與初創(chuàng)科技型企業(yè)密切相關(guān)。而被投資企業(yè)是否滿足條件，因天使投資個人相對中立，也可能并不完全清楚，因此需要二者聯(lián)合辦理備案。此外，個人實際抵扣是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，時間跨度可能較長，甚至長達十幾年，所以需要在滿足投資抵扣條件的當期，將有關(guān)情況報備給稅務機關(guān)，稅務機關(guān)記錄在冊，以后就無須另行報送。其次，天使投資個人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、實際進行投資抵扣時，需隨納稅申報一并報告投資抵扣情況。這一點比個人合伙人手續(xù)簡單，無需逐年報送，只需一次性報告即可。

　　網(wǎng)友小蘋果：我是一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的負責人，聽說今年出臺的創(chuàng)業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠政策是試點政策，請問符合什么條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以享受試點政策優(yōu)惠?

　　宋哲：根據(jù)財稅[2017]38號文件的規(guī)定，適用稅收試點政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

　　(1)在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人;

　　(2)符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作;

　　(3)投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應低于50%;

　　(4)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地必須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。