回顧黨的十八大以來(lái)的五年，堪稱(chēng)創(chuàng)業(yè)投資的“黃金時(shí)代”。在黨中央、國(guó)務(wù)院“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的引領(lǐng)下，大批創(chuàng)投機(jī)構(gòu)和天使投資個(gè)人以實(shí)際行動(dòng)支持戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)現(xiàn)新價(jià)值，扶持新業(yè)態(tài)，培育新動(dòng)能，成為推動(dòng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展和中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的新引擎。今年4月，國(guó)務(wù)院決定進(jìn)一步完善創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與天使投資個(gè)人投資抵扣稅收優(yōu)惠政策。2017年10月20日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒及部分處長(zhǎng)做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，以“完善創(chuàng)業(yè)投資稅收政策”為主題，就網(wǎng)民關(guān)心的問(wèn)題與網(wǎng)友在線交流。

　　主持人：葉司長(zhǎng)，今年國(guó)家完善創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與天使投資個(gè)人投資抵扣優(yōu)惠政策最大的亮點(diǎn)是什么?哪些群體可以適用?

　　葉霖兒：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可享受按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。這次出臺(tái)的稅收試點(diǎn)政策的最大亮點(diǎn)在于，對(duì)原創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策的投資主體和投資對(duì)象進(jìn)行了“雙擴(kuò)圍”。一是自2017年1月1日起，將享受70%投資抵扣優(yōu)惠政策的創(chuàng)投企業(yè)的投資對(duì)象，由中小高新技術(shù)企業(yè)，放寬至初創(chuàng)科技型企業(yè);二是自2017年7月1日起，將享受優(yōu)惠政策的投資主體，由公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，擴(kuò)大到個(gè)人投資者。

　　網(wǎng)友3253463：我是一名剛畢業(yè)的研究新材料的博士，我想了解一下什么是初創(chuàng)科技型企業(yè)?需要經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定嗎?

　　葉霖兒：這個(gè)問(wèn)題提得好，也是廣大創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新者普遍關(guān)注的問(wèn)題。根據(jù)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]38號(hào))文件的規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)首先要賬務(wù)健全，即在中國(guó)境內(nèi)成立且實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);其次，要滿足“初創(chuàng)+科技”兩項(xiàng)條件。

　　“初創(chuàng)”企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)主要包括三項(xiàng)：(1)成立時(shí)間不長(zhǎng)。接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年(即60個(gè)月);(2)規(guī)模相對(duì)較小。接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3 000萬(wàn)元。(3)未上市融資。接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市。對(duì)“科技型”的界定標(biāo)準(zhǔn)只有一項(xiàng)，即“接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%”。

　　初創(chuàng)科技型企業(yè)不需要進(jìn)行資質(zhì)認(rèn)證或登記，只需要滿足上述相關(guān)條件即可。

　　網(wǎng)友3738：初創(chuàng)科技型企業(yè)與科技型中小企業(yè)是一回事嗎?

　　所得稅司企業(yè)所得稅一處處長(zhǎng)宋哲：初創(chuàng)科技型企業(yè)與科技型中小企業(yè)是兩個(gè)不同概念。初創(chuàng)科技型企業(yè)是創(chuàng)業(yè)投資和天使投資優(yōu)惠政策規(guī)定的投資對(duì)象,對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)和個(gè)人，如符合規(guī)定條件，可以享受投資抵扣稅收優(yōu)惠。科技型中小企業(yè)是提高比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的優(yōu)惠對(duì)象，凡符合規(guī)定條件的，可按75%的比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。另外，科技型中小企業(yè)可根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)政[2017]115號(hào))的規(guī)定自行判定，并取得登記編號(hào)，而初創(chuàng)科技型企業(yè)未實(shí)行認(rèn)定或登記制度，由企業(yè)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)自行衡量判斷。

　　網(wǎng)友32：我是一家創(chuàng)投企業(yè)的負(fù)責(zé)人，如何證明我公司所投資的企業(yè)是初創(chuàng)科技型企業(yè)?

　　宋哲：《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào))規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)將被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存?zhèn)洳�。這些資料包括：(1)接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷(xiāo)售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說(shuō)明;(2)接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年的證明材料;(3)接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說(shuō)明;(4)研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說(shuō)明。

　　網(wǎng)友3221：這次投資抵扣優(yōu)惠政策將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大至天使投資個(gè)人。請(qǐng)問(wèn)什么是天使投資個(gè)人?

　　葉霖兒：從歷史起源看，“天使投資”稱(chēng)謂最早起源于20世紀(jì)初期的紐約百老匯。當(dāng)時(shí)一些新秀在編排新劇目時(shí)，往往面臨首演失敗風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)人對(duì)其投資。值此困難之際，一些成功藝術(shù)家出于愛(ài)心伸出援助之手，他們仿佛是上帝派來(lái)的天使。于是，“天使投資”稱(chēng)謂應(yīng)運(yùn)而生。全球天使投資研究的開(kāi)拓者———美國(guó)新罕布什爾大學(xué)創(chuàng)業(yè)投資研究中心就堅(jiān)持將天使投資界定為：具有閑置資本的個(gè)人對(duì)具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)的權(quán)益投資。借鑒國(guó)際慣例，《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)[2016]53號(hào))將“天使投資”界定為“除被投資企業(yè)職員及其家庭成員和直系親屬以外的個(gè)人以其自有資金直接開(kāi)展的創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)”。由此可見(jiàn)，從事天使投資活動(dòng)的首先是個(gè)人。

　　不過(guò)，也不是所有的個(gè)人都可稱(chēng)為天使投資個(gè)人。為了便于操作，財(cái)稅[2017]38號(hào)根據(jù)國(guó)發(fā)[2016]53號(hào)文件，對(duì)可享受投資抵扣政策的天使投資個(gè)人進(jìn)行了細(xì)化，明確了同時(shí)需滿足的三個(gè)條件：一是天使投資個(gè)人不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬，與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)沒(méi)有勞務(wù)派遣等關(guān)系。也就是說(shuō)，天使投資個(gè)人要相對(duì)中立，與被投資企業(yè)沒(méi)有直接利害關(guān)系。二是投資后2年內(nèi)，天使投資個(gè)人及其親屬持有初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。也就是說(shuō)，天使投資個(gè)人及其親屬不能對(duì)被投資企業(yè)形成控股。三是被投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)位于規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)。因?yàn)樵撜�策目前尚處于試點(diǎn)階段，目前天使投資個(gè)人投資試點(diǎn)地區(qū)外的企業(yè)還暫不能享受投資抵扣稅收優(yōu)惠政策

　　網(wǎng)友334：我是一家合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個(gè)人合伙人，請(qǐng)問(wèn)享受投資抵扣優(yōu)惠政策，需要辦理哪些手續(xù)?

　　所得稅司個(gè)人所得稅二處處長(zhǎng)姚元：對(duì)個(gè)人合伙人來(lái)說(shuō)，享受投資抵扣稅收優(yōu)惠政策需履行備案和報(bào)告手續(xù)，但這些手續(xù)由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理，不需要個(gè)人單獨(dú)辦理。具體來(lái)說(shuō)：首先，合伙創(chuàng)投企業(yè)要在投資符合投資抵扣條件的年度辦理投資備案手續(xù)。也就是說(shuō)，合伙創(chuàng)投企業(yè)在投資符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案表辦理投資抵扣稅收備案。其次，合伙創(chuàng)投企業(yè)須在辦理投資備案年度起，每年的年度終了3個(gè)月內(nèi)履行投資抵扣報(bào)告手續(xù)，隨納稅申報(bào)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告每名個(gè)人合伙人當(dāng)年具體的投資抵扣情況，包括新增可抵扣投資額、當(dāng)年實(shí)際抵扣投資額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣額等。

　　網(wǎng)友35：我投資了一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，我本人也符合你們文件規(guī)定的天使投資者的條件，想要享受投資抵扣稅收優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)我該辦哪些手續(xù)?

　　姚元：對(duì)天使投資個(gè)人來(lái)說(shuō)，享受投資抵扣稅收優(yōu)惠的手續(xù)也分兩個(gè)環(huán)節(jié)，但與個(gè)人合伙人略有不同。首先，在投資符合條件時(shí)需辦理投資抵扣備案，這一點(diǎn)與個(gè)人合伙人類(lèi)似，但備案主體和備案時(shí)間有所不同。具體來(lái)看，天使投資個(gè)人投資符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個(gè)月的次月15日內(nèi)，天使投資個(gè)人和初創(chuàng)科技型企業(yè)需聯(lián)合向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。這主要是個(gè)人能否享受投資抵扣，與初創(chuàng)科技型企業(yè)密切相關(guān)。而被投資企業(yè)是否滿足條件，因天使投資個(gè)人相對(duì)中立，也可能并不完全清楚，因此需要二者聯(lián)合辦理備案。此外，個(gè)人實(shí)際抵扣是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，時(shí)間跨度可能較長(zhǎng)，甚至長(zhǎng)達(dá)十幾年，所以需要在滿足投資抵扣條件的當(dāng)期，將有關(guān)情況報(bào)備給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄在冊(cè)，以后就無(wú)須另行報(bào)送。其次，天使投資個(gè)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、實(shí)際進(jìn)行投資抵扣時(shí)，需隨納稅申報(bào)一并報(bào)告投資抵扣情況。這一點(diǎn)比個(gè)人合伙人手續(xù)簡(jiǎn)單，無(wú)需逐年報(bào)送，只需一次性報(bào)告即可。

　　網(wǎng)友小蘋(píng)果：我是一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的負(fù)責(zé)人，聽(tīng)說(shuō)今年出臺(tái)的創(chuàng)業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠政策是試點(diǎn)政策，請(qǐng)問(wèn)符合什么條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以享受試點(diǎn)政策優(yōu)惠?

　　宋哲：根據(jù)財(cái)稅[2017]38號(hào)文件的規(guī)定，適用稅收試點(diǎn)政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　　(1)在中國(guó)境內(nèi)(不含港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人;

　　(2)符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號(hào))規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作;

　　(3)投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%;

　　(4)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊(cè)地必須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。