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企業(yè)所得稅零申報，增值稅也零申報？零申報這么容易？零申報8大誤區(qū)，請收藏！

長期零申報、負申報的企業(yè)看這里！


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什么是零申報？

什么是零申報？
零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，此情況一般存在于未開展經(jīng)營或者當期有收入未按規(guī)定如實申報

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何為長期?

通常情況下，稅務(wù)機關(guān)認定半年以上為長期，當然具體時限還是以各省、市稅務(wù)機關(guān)認定的時間為準。 

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為什么重點監(jiān)控?

首先，企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價值，長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。 

其次，企業(yè)的營運是有成本費用的，如人員工資、門面租金、水電氣費等，如果沒有收入來源，那么我只能對你說呵呵，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。 

再者，如果長期零申報，但企業(yè)有發(fā)票，那么風險更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入”等情況。


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長期零申報的后果

稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進行納稅評估，在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴重的移送稽查； 

納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，承擔D級納稅人后果； 

對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的使用進行核查；影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)開展！ 

稅務(wù)機關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入。 


















































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特殊情況

1、是不是所有的長期零申報都要納入重點監(jiān)控？  
答：如果企業(yè)在籌建期或者存在經(jīng)營不善、依法被關(guān)停等情況是不用納入重點監(jiān)控范圍的，但是必須要及時前往稅務(wù)機關(guān)進行備案。 

2、如果長期零申報且持有發(fā)票，是不是要及時到稅務(wù)機關(guān)申請降版降量？     
答：為降低稅收風險，建議長期零申報，且持有發(fā)票的納稅人，主動前往稅務(wù)機關(guān)降版降量。待經(jīng)營有所好轉(zhuǎn)，再攜帶資料按規(guī)定申請發(fā)票增版增量。

3、長期零申報的企業(yè)是不是要取消一般納稅人資格？
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔心是多余的。

4、如何避免被納入重點監(jiān)控范圍？    
答：誠信經(jīng)營，合規(guī)核算。一定要清楚收入包含開票收入+未開票收入，特別是當期有代開發(fā)票收入的納稅人，不要以為已經(jīng)預(yù)繳稅款就萬事大吉，要按規(guī)定前往稅務(wù)機關(guān)進行申報，否則始終脫離不了被重點監(jiān)控的命運。

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零申報常見問題

1.取得免稅收入只需零申報？

不久前，某企業(yè)的會計來到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報的問題。問：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

已經(jīng)進行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。

2.月銷售額未達10萬元只需零申報？

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。

3.當期未取得收入只需零申報？

“我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設(shè)備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

4.企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

5.已預(yù)繳稅款只需零申報？

前不久，某企業(yè)的張會計給辦稅服務(wù)廳打來咨詢電話說：“我們平時給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”

答：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

6.取得未開票收入只需零申報？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2019年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額16萬元，當期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額16萬元，未認證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。

答：如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當期稅款。

7.籌建期可做零申報？

“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2018年12月仍在籌建中，當期未發(fā)生銷售，也未認證增值稅進項發(fā)票，可以進行增值稅零申報嗎？”

答：籌建期的納稅人2019年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發(fā)票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規(guī)定填寫當期進項稅額。

8.如何正確做零申報？

免稅、無應(yīng)納稅款與零申報，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風險。
時間：2020-03-12　　責任編輯：chenzhifeng1

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