國(guó)家稅務(wù)總局答復(fù)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)中的自然人若干稅務(wù)問題
近日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)十三屆人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議進(jìn)行了答復(fù)。
1、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)中的自然人能否享受月銷售額10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）以下免征增值稅的優(yōu)惠，主要看是否做了稅務(wù)登記。
自然人持續(xù)開展業(yè)務(wù)，辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，并選擇按期納稅的，可以享受。
自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，尚未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，不能享受增值稅的優(yōu)惠，只要達(dá)到起征點(diǎn)就需要全額繳納增值稅。
起征點(diǎn)指的是：
按期納稅的，5000至2萬(wàn)元；
按次納稅的，300元至500元。
2、平臺(tái)企業(yè)關(guān)于稅前扣除憑證的管理同其他企業(yè)相同，區(qū)分不同的情形來(lái)適用外部憑證和內(nèi)部憑證。
使用外部憑證作為稅前扣除憑證的情形：支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。
企業(yè)可使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證有兩種情形：
（1）支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者對(duì)方為個(gè)人的每次支出不超過500元。（2）支出項(xiàng)目屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
3、靈活用工人員從平臺(tái)獲得的收入按照業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)判定屬于“勞務(wù)報(bào)酬”還是“經(jīng)營(yíng)所得”
靈活用工人員在平臺(tái)上從事設(shè)計(jì)、咨詢、講學(xué)、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了時(shí)并入綜合所得，按年計(jì)稅、多退少補(bǔ)。
靈活用工人員注冊(cè)成立個(gè)體工商戶、或者雖未注冊(cè)但在平臺(tái)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)活動(dòng)的，其取得的收入屬于“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，“經(jīng)營(yíng)所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用經(jīng)營(yíng)所得稅率表，按年計(jì)稅。
綜合以上3點(diǎn)，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)繳稅情況與其他企業(yè)并沒有本質(zhì)的區(qū)別，也體現(xiàn)出稅收法定的原則以及稅收的公平性。
4種方式，一次說(shuō)清楚！
網(wǎng)紅直播目前主要有四種經(jīng)營(yíng)模式，模式不同，稅款的繳納也不同。
1、網(wǎng)紅以獨(dú)立身份工作，直播平臺(tái)只是一個(gè)場(chǎng)所。
平臺(tái)和網(wǎng)紅之間不是雇傭關(guān)系而是勞務(wù)關(guān)系。此時(shí)，平臺(tái)應(yīng)該按照勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)稅，同時(shí)網(wǎng)紅需到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，同時(shí)繳納增值稅和附加稅。
2、個(gè)人成立工作室通過平臺(tái)直播，工作室與直播平臺(tái)屬于勞務(wù)關(guān)系。
這種方式是目前非常普遍的一種方式，很多網(wǎng)紅也通過這種方式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。
工作室一般屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，取得收入按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，可以申請(qǐng)核定征收，稅負(fù)較低。
同時(shí)工作室還需按照規(guī)定繳納增值稅和附加稅。
3、網(wǎng)紅與經(jīng)紀(jì)公司簽約通過平臺(tái)直播。
個(gè)人與直播平臺(tái)沒有直接關(guān)系，與經(jīng)紀(jì)公司的關(guān)系取決于協(xié)議的形式。
（1）若簽訂勞動(dòng)協(xié)議，經(jīng)紀(jì)公司按照工資薪金所得扣繳個(gè)稅；
（2）簽訂勞務(wù)協(xié)議，則按照勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)稅，同時(shí)網(wǎng)紅還需繳納增值稅和附加稅。
4、網(wǎng)紅與直播平臺(tái)簽訂勞動(dòng)合同，形成雇傭關(guān)系，作為平臺(tái)的員工進(jìn)行直播。
平臺(tái)按照工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，次年網(wǎng)紅應(yīng)自行匯算清繳。警惕！直播帶貨
小心這些風(fēng)險(xiǎn)！建議對(duì)照自查！
平臺(tái)經(jīng)濟(jì)作為一種新型的模式，在稅收上存在納稅主體認(rèn)定難度大、征稅對(duì)象界定復(fù)雜、納稅義務(wù)判斷不清晰的問題。因此，很多平臺(tái)利用這些特點(diǎn)來(lái)偷逃避稅。
但是，注意了，從今年8月廈門稅務(wù)對(duì)《新經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)視聽產(chǎn)業(yè)稅務(wù)創(chuàng)新的提案》的回復(fù)，到本次稅務(wù)總局對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收的回復(fù)，都體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)平臺(tái)的稅收越來(lái)越重要， 小心這些風(fēng)險(xiǎn)！建議對(duì)照自查！
1、虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
平臺(tái)承接的業(yè)務(wù)大多數(shù)來(lái)自企業(yè)，需要開具發(fā)票，而將業(yè)務(wù)委托給平臺(tái)上的個(gè)人會(huì)員后，個(gè)人不愿提供發(fā)票，造成平臺(tái)無(wú)法取得發(fā)票作為成本列支。
很多平臺(tái)因此動(dòng)了買發(fā)票的心思。
注意，虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大。
平臺(tái)確定經(jīng)營(yíng)模式時(shí)應(yīng)該考慮稅收的影響因素，盡量?jī)?yōu)化流程，以符合規(guī)定的外部憑證和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
可以建議提供服務(wù)勞務(wù)的個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，享受月銷售額10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）以下免征增值稅的優(yōu)惠，從而增大開票的意愿。
2、個(gè)人所得稅未代扣代繳
平臺(tái)與主播簽訂勞務(wù)合同后，合同履行后應(yīng)該按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，但很多人認(rèn)為勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)率太高，從而不愿意繳納個(gè)稅。
注意，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬經(jīng)濟(jì)平臺(tái)必須扣繳個(gè)稅，雖然勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳的稅率是20%，但是匯算清繳時(shí)按照綜合所得計(jì)稅，適用 3-45%的累進(jìn)稅率，還能夠扣除專項(xiàng)附加扣除等項(xiàng)目。如果匯算清繳計(jì)算的稅額低，是可以退回差額部分的。
平臺(tái)不按規(guī)定扣繳個(gè)稅的，將面臨罰款的處罰。
3、核定征收有風(fēng)險(xiǎn)
目前利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收來(lái)進(jìn)行稅收籌劃是非常普遍的一種做法，這種方法的優(yōu)勢(shì)明顯：稅負(fù)可以大幅降低。
但也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。核定征收政策非常依靠當(dāng)?shù)氐亩愂照撸械牡貐^(qū)已經(jīng)收緊了核定征收的放權(quán)，平臺(tái)在進(jìn)行籌劃的時(shí)候一定要目光長(zhǎng)遠(yuǎn)，不能僅看眼前的利益。
電商行業(yè)做賬會(huì)計(jì)分錄大全！
一、買賣雙方交易
淘寶買方：
借：預(yù)付賬款——支付寶
貸：銀行存款
接受到商品
借：應(yīng)付賬款
貸：預(yù)付賬款—支付寶
存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。其中，存貨的購(gòu)買價(jià)款是指企業(yè)購(gòu)買的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額。
支付寶付款：
借：庫(kù)存商品
貸：應(yīng)付賬款—支付寶
淘寶賣方：
1.產(chǎn)品出庫(kù)發(fā)運(yùn)
借：發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
運(yùn)費(fèi)
借：銷售費(fèi)用/其他應(yīng)收款—代墊運(yùn)雜費(fèi)
貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2.交易成功、確認(rèn)收入和轉(zhuǎn)成本
借：應(yīng)收賬款—支付寶
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
其他應(yīng)收款—代墊運(yùn)雜費(fèi)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
3.擔(dān)保方扣手續(xù)費(fèi)、積分
借：銷售費(fèi)用—傭金
—返點(diǎn)積分
貸：應(yīng)收賬款—支付寶
4.提現(xiàn)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款（扣取傭金手續(xù)費(fèi)的差額）
二、商品拒收退回?fù)Q貨處理
1.發(fā)貨
借：發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
運(yùn)費(fèi)
借：銷售費(fèi)用
貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2.退回商品
借：庫(kù)存商品
貸：發(fā)出商品
3.重新發(fā)貨、確認(rèn)收貨
三、已成交后退換貨品
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
借：庫(kù)存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
按原退貨金額確認(rèn)換貨收入
借：應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅，按換換出貨品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用
借：銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等
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