國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》明確的“穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革”“基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點(diǎn)推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)數(shù)電發(fā)票）以來(lái)，試點(diǎn)地區(qū)已逐步擴(kuò)大至全國(guó)。試點(diǎn)推行工作平穩(wěn)有序，取得了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。國(guó)家稅務(wù)總局決定，在全國(guó)正式推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、數(shù)電發(fā)票是《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中“電子發(fā)票”的一種，是將發(fā)票的票面要素全面數(shù)字化、號(hào)碼全國(guó)統(tǒng)一賦予、開(kāi)票額度智能授予、信息通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)等方式在征納主體之間自動(dòng)流轉(zhuǎn)的新型發(fā)票。數(shù)電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

二、數(shù)電發(fā)票為單一聯(lián)次，以數(shù)字化形態(tài)存在，類(lèi)別包括電子發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）、電子發(fā)票（機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、電子發(fā)票（二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）等。數(shù)電發(fā)票可以根據(jù)特定業(yè)務(wù)標(biāo)簽生成建筑服務(wù)、成品油、報(bào)廢產(chǎn)品收購(gòu)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。（樣式見(jiàn)附件1）

三、數(shù)電發(fā)票的票面基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)、備注、開(kāi)票人等。

四、數(shù)電發(fā)票的號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度的后兩位，第3-4位代表開(kāi)票方所在的省級(jí)稅務(wù)局區(qū)域代碼，第5位代表開(kāi)具渠道等信息，第6-20位為順序編碼。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，提供免費(fèi)的數(shù)電發(fā)票開(kāi)票、用票服務(wù)。對(duì)按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅、不具備網(wǎng)絡(luò)條件或者存在重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，可以暫不提供服務(wù)，具體情形由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)授予發(fā)票總額度，并實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。發(fā)票總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi)，納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度。

納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票總額度的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后予以調(diào)整。

七、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定，數(shù)電發(fā)票的開(kāi)具需要通過(guò)實(shí)人認(rèn)證等方式進(jìn)行身份驗(yàn)證。

八、藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回（包括全部退回和部分退回）、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止（包括全部中止和部分中止）、銷(xiāo)售折讓等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

（一）藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票未進(jìn)行用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程，并直接開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、報(bào)廢產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、光伏收購(gòu)發(fā)票等，無(wú)論是否進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)，均由開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程，并直接開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

（二）藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的（用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），開(kāi)票方或受票方均可發(fā)起紅沖流程，并經(jīng)對(duì)方確認(rèn)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認(rèn)單》，見(jiàn)附件2）后，由開(kāi)票方開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票�！洞_認(rèn)單》發(fā)起后72小時(shí)內(nèi)未經(jīng)確認(rèn)的，自動(dòng)作廢。若藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票已用于出口退稅勾選和確認(rèn)的，需操作進(jìn)貨憑證信息回退并確認(rèn)通過(guò)后，由開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程，并直接開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

受票方已將數(shù)電發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

九、已開(kāi)具的數(shù)電發(fā)票通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)交付。開(kāi)票方也可以通過(guò)電子郵件、二維碼、下載打印等方式交付數(shù)電發(fā)票。選擇下載打印方式交付的，數(shù)電發(fā)票的票面自動(dòng)標(biāo)記并顯示“下載次數(shù)”“打印次數(shù)”。

十、受票方取得數(shù)電發(fā)票后，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、成品油消費(fèi)稅或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅、勾選成品油庫(kù)存的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)確認(rèn)用途。確認(rèn)用途有誤的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。

十一、單位和個(gè)人可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)、個(gè)人所得稅APP，免費(fèi)查詢(xún)、下載、打印、導(dǎo)出已開(kāi)具或接受的數(shù)電發(fā)票；可以通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)，對(duì)數(shù)電發(fā)票入賬與否打上標(biāo)識(shí)；可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，免費(fèi)查驗(yàn)數(shù)電發(fā)票信息。

十二、本公告自2024年12月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2024年11月12日