固定資產(chǎn)折舊稅前扣除、稅務(wù)處理等，一文搞定
不得計提折舊的規(guī)定；一般性折舊的規(guī)定；加速折舊的規(guī)定；
一次性扣除的規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊該如何稅前扣除？思路應該是這樣的：
先看該項固定資產(chǎn)是否屬于不得計提折舊的范圍，如果屬于就不能稅前扣除。
如果不在禁止扣除的范圍內(nèi)，先看是否符合一次性扣除優(yōu)惠，再看是否符合加速折舊的規(guī)定，都不符合，就適用一般性的折舊規(guī)定。
稅法關(guān)于固定資產(chǎn)加速政策比較多，出臺的時間各不相同，相關(guān)規(guī)定既有重疊的部分，也有不一致的地方，為方便比對與查詢，現(xiàn)歸納整理如下：
固定資產(chǎn)稅務(wù)處理及納稅調(diào)整
案例：A公司屬于生物藥品制造業(yè)，2020年1月1日購進一套檢測工具，不需要安裝，直接投入使用，單價300萬元（不含稅），收到增
值稅專用發(fā)票加稅合計339萬元，銀行存款支付。
該企業(yè)會計折舊采用的平均年限法，預計使用年限5年（稅法規(guī)定最低折舊年限5年），預計凈殘值率0%。設(shè)備購入后，就投入了使
用。
該企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定，可以享受加速折舊政策，企業(yè)考慮采用一次性扣除法。
該企業(yè)為一般納稅人。
問題：固定資產(chǎn)2020年度享受加速折舊優(yōu)惠政策的財稅處理
解析：
（一）會計處理
1.購入檢測設(shè)備時
借：固定資產(chǎn) 300.00萬元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 39.00萬元
貸：銀行存款 339.00萬元
會計折舊（2019年度）=300*1/(12*5)=5萬元
假定檢測設(shè)備折舊計入“管理費用”
借：管理費用 5萬元
貸：累計折舊 5萬元
該企業(yè)為一般納稅人。
問題：固定資產(chǎn)2019年度享受加速折舊優(yōu)惠政策的財稅處理
解析：
（一）會計處理
1.購入檢測設(shè)備時
借：固定資產(chǎn) 300.00萬元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 39.00萬元
貸：銀行存款 339.00萬元
會計折舊（2019年度）=300*1/(12*5)=5萬元
假定檢測設(shè)備折舊計入“管理費用”
借：管理費用 5萬元
貸：累計折舊 5萬元
由于滿足稅法規(guī)定，可以在2020年度一次性扣除，且企業(yè)也考慮選擇一次性扣除，因此固定資產(chǎn)折舊扣除就是300萬元，大于會計上
確認的折舊5萬元，需要進行納稅調(diào)整。
納稅調(diào)整：以填報企業(yè)所得稅年度申報表為例進行說明。第一步：填寫《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》，
見表-3（點擊圖片看大圖）：
然后，就可以自動生成《A105000納稅調(diào)整項目明細表》中的相關(guān)欄次，不再贅述。
（三）后續(xù)的納稅調(diào)整
固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策（含一次性扣除），只是讓企業(yè)提前把固定資產(chǎn)折舊進行稅前扣除了，并不是讓企業(yè)多扣除折舊。因此，對于享受了固定資產(chǎn)加速折舊政策的企業(yè)要特別注意后續(xù)的納稅調(diào)整，需要把前期多扣除的折舊通過后續(xù)調(diào)整給“吐”出來。
下面，就是案例中A公司各年度固定資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整匯總表：表-4
表-4因此，從2020年度開始，A公司應對固定資產(chǎn)折舊繼續(xù)進行納稅調(diào)整。如果不調(diào)整的話，在軟件中申報的會進行風險預警的，應及時進行修改申報表補充填報。
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