2019年12366問題解答：

「問：我司為房地產(chǎn)公司，與建筑總包公司簽訂總包合同，合同約定施工現(xiàn)場的水電費(fèi)根據(jù)乙方實(shí)際消耗量，由建筑公司自行承擔(dān)。但水表、電表是以房地產(chǎn)公司的名義開戶的，所以結(jié)算水電費(fèi)時，水電費(fèi)是由房地產(chǎn)公司先行墊付，發(fā)票由電力和自來水公司直接開具給房地產(chǎn)公司。建筑總包公司則于結(jié)算工程款時向房地產(chǎn)公司支付水電費(fèi)并索要發(fā)票，但供水、供電不在房地產(chǎn)公司的經(jīng)營范圍內(nèi)，問房地產(chǎn)公司在該情況下是否可以開具水電費(fèi)發(fā)票給建筑總包公司？開具發(fā)票稅率與供電局和自來水公司一致？

廣東省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

納稅人可根據(jù)下面規(guī)定及企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)稅行為判斷其適用的稅率或征收率。一般納稅人轉(zhuǎn)售電力，適用的增值稅稅率為13%。一般納稅人轉(zhuǎn)售自來水，適用的增值稅稅率為9%；如為提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人，辦理簡易計稅備案，按照上述規(guī)定依照3%的征收率繳納增值稅。

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實(shí)向付款方開具發(fā)票，填寫的項目應(yīng)齊全。另外，如納稅人需增加的稅目超出經(jīng)營范圍的，應(yīng)先聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定，然后自行在開票系統(tǒng)和申報系統(tǒng)查找、增加稅目，相關(guān)系統(tǒng)操作可咨詢系統(tǒng)服務(wù)單位。

二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）及《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的相關(guān)規(guī)定，增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅�！�