您現(xiàn)在的位置：外貿(mào)企業(yè)出口退稅常見問題解答（一）
1、什么是出口退稅？
答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對出口貨物實(shí)行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。
2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？
答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。
3、享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？
答：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補(bǔ)償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。
4、享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？
答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：
第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。
第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。
第三類是外商投資企業(yè)。
第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。
第五類是特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：
�。�1）將貨物運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的對外承包工程公司；
（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（3）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；
�。�4）在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外作為在國外投資的企業(yè)；
�。�5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè)；
（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；
（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)；
�。�8）對外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對港澳臺貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；
�。�9）按國家規(guī)定計劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；
（10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；
�。�11）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；
�。�12）為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司；
�。�13）向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。
5、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？
答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：
�。�1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；
（2）必須是報關(guān)離境的貨物；
（3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；
�。�4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。
6、出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？
答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：
（1）“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。
應(yīng)退稅額 = 外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率
或 = 出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率
其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計算：
應(yīng)退稅額 = [普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）×6%或5%
�。�2）“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。
（3）“免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實(shí)行此辦法。
�。�4）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法。
出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：
�。�1）對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。
（2）對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。
從價定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入×消費(fèi)稅稅率
從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
7、特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？
答：（1）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物；
（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；
�。�3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；
�。�4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物；
�。�5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；
�。�6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；
�。�7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；
�。�8）對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；
�。�9）對港澳臺貿(mào)易的貨物；
�。�10）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；
�。�11）從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實(shí)行退稅；
（12）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；
�。�13）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境地的貨物；
�。�14）從1995年7月1日起，對外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實(shí)行免稅；
�。�15）從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品；
從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外）。
�。�16）從1997年12月23日起，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品；
�。�17）從1999年9月1日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國家計劃內(nèi)出口的原油；
（18）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；
�。�19）從2000年7月1日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物；
從２００４年１月１日起，４８種農(nóng)藥出口準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用１１％的出口退稅率；上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為３８０８１０１９１０、３８０８１０９０、３８０８２０９０１０１、３８０８２０９０２９、３８０８３０１１、３８０８３０１９。
（20）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。
�。�21）從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；
�。�22）從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。
8、享受出口退稅的稅種包括哪些？
答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。
9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？
答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為５％的貨物，按５％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于５％的貨物一律按６％的退稅率執(zhí)行。
10、什么是出口貨物退（免）稅登記？
答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個重要組成部分。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理出口企業(yè)退（免）稅登記是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。
11、出口貨物退（免）稅登記時限是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。
12、辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？
答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，領(lǐng)取填報《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅登記證：
（1）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實(shí)行進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證書》；
（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；
�。�3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；
（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；
�。�5）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明；
（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；
（7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）；
�。�8）中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；
�。�9）分部門申報退稅的部門代碼書面申請；
（10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。
上述1－5項(xiàng)資料為取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供，6－8項(xiàng)資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，第9項(xiàng)為分部門申報退稅的企業(yè)提供，第10項(xiàng)為所有辦理退（免）稅登記的企業(yè)均需提供。
13、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？
答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)榷變更登記申請表》，辦理退稅變更登記手續(xù)。
需提供的資料如下：
�。�1）列明變更內(nèi)容的《出口企業(yè)退稅登記表》；（2）批準(zhǔn)文件、證明資料；（3）主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）工商營業(yè)執(zhí)照；（5）原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他證件、資料。
14、什么情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？
答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷登記申請報告、上級主管部門批文和原《出口企業(yè)退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。
15、退（免）稅登記證的驗(yàn)證、換證是如何規(guī)定的？
答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的查驗(yàn)工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。
16、出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎么辦？
答：出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書面報告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報公告聲明作廢，同時申請補(bǔ)發(fā)。
17、未按規(guī)定辦理退稅登記的會受到何種處罰？
答：未按規(guī)定辦理退稅登記的,按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]20號文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。
18、什么是“免、抵、退”稅？
答：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？
答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。
20、哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法？
答：可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；（4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。
21、“免、抵、退”稅的基本計算公式是什么？
答：“免、抵、退”稅的基本公式計算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)應(yīng)退稅額的計算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。
22、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（征稅率 -退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）應(yīng)退稅額的計算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值-當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 -當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 -當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。
海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格 =貨物到岸價+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅
23、“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計算？
答：當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率。
免稅購進(jìn)原材料=國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。
國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+實(shí)征消費(fèi)稅。
24、“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”如何計算確定？
答：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格的確定有兩種方式：一種是按購進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理。目前，我省采用的是“實(shí)耗法”來計算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格，即先按計劃分配率來計算，待進(jìn)料加工手冊核銷后，用實(shí)際分配率來調(diào)整，其具體計算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計稅價格=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率。
計劃分配率=（計劃進(jìn)口總值/計劃出口總值）×100%。
計劃進(jìn)口總值、計劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》注明的金額確定。
計劃分配率的最大值為100%。
25、采用計算機(jī)管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？
答：采用計算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：
�。�1）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。
�。�2）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。
�。�3）當(dāng)期出具《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。
�。�4）當(dāng)期出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。
�。�5）上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。
“免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率×出口貨物退稅率。
“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進(jìn)口料件組成計稅價格總值×出口貨物退稅率—該手冊累計已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。
某手冊免稅進(jìn)口料件組成計稅價格總值=該手冊審核通過的直接出口總值×實(shí)際分配率。
實(shí)際分配率＝（實(shí)際申報進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額-其他減少進(jìn)口料件金額）/（直接申報出口發(fā)票總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）×100%實(shí)際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。
“視同進(jìn)料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料×免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額×復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額×退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額×復(fù)出口退稅率。
26、“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易如何計算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”？
答：視同進(jìn)料加工貿(mào)易的免抵退稅計算比照“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的計算方法計算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計算公式為：免抵退稅扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）視同進(jìn)料加工貿(mào)易，采用“實(shí)耗法”進(jìn)行計算，即：企業(yè)在購進(jìn)免稅原材料時，到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計算。
27、在實(shí)際工作中，如何計算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？
答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機(jī)關(guān)辦理征（免）稅申報（免抵退預(yù)申報）時，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的如何計算確認(rèn),有以下處理方法：
方法一：根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。
方法二：辦理免抵退稅正式申報時，先按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的申報所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的申報所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。
方法三：在貨物出口的當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報（預(yù)免預(yù)抵）時，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額”,計算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”,并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的預(yù)申報所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的預(yù)申報所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。
28、“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實(shí)際工作中是如何運(yùn)用的？
答：在具體操作過程中，屬于“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報時（預(yù)免抵），由于無法確定“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”，均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計算公式，計算不予免抵或退稅的稅額。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計算當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)退稅額和免抵稅額。對應(yīng)參與計算的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當(dāng)月的免抵稅的計算公式進(jìn)行計算：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物人民幣金額×（征稅率-退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額
29、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時間做銷售收入？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間記載出口銷售賬。
30、出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個清算期內(nèi)不得調(diào)整。
31、“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實(shí)際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運(yùn)費(fèi)價（C&F）成交的，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計算銷項(xiàng)稅額。
32、“免、抵、退”稅的申報要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？
答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時收齊，因此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免、抵、退申報包括預(yù)申報和正式申報兩個環(huán)節(jié)，即在貨物出口并做銷售的當(dāng)月，根據(jù)當(dāng)月實(shí)際出口收入，向主管征稅機(jī)關(guān)申請辦理征（免）稅申報(即免抵退預(yù)申報)，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理免抵退稅正式申報。
33、“免、抵、退”稅的計算日期是如何規(guī)定的？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實(shí)行按月為一個計算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當(dāng)月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對當(dāng)年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13月進(jìn)行計算。采用方法二的地區(qū)的企業(yè)根據(jù)當(dāng)月出口貨物的賬面出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計算當(dāng)月的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。
34、如果當(dāng)月沒有出口收入，是否要進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報？
答：如果企業(yè)當(dāng)月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報，分兩種情況：
�。�1）對出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)：當(dāng)月沒有出口的，需要辦理征（免）稅申報(“免、抵、退”稅預(yù)申報)，所申報的出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)填錄“0”，不需要辦理免抵退稅正式申報。
�。�2）對出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)不直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)，當(dāng)月沒有出口的，既要辦理征（免）稅申報(“免、抵、退”稅預(yù)申報)，又要辦理免抵退稅正式申報。
35、出口貨物離岸價以什么口徑進(jìn)行賬務(wù)處理，并進(jìn)行“免、抵、退”稅的計算？
答：由于在實(shí)際操作中，貨物出口有的按離岸價、有的按到岸價進(jìn)行結(jié)算。按到岸價結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時，需支付的境外運(yùn)保費(fèi)經(jīng)常還未支付，實(shí)際離岸價在當(dāng)月無法確定，為了如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際收入情況，保證“免、抵、退”稅計算的準(zhǔn)確性，根據(jù)會計制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無論是按什么價格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實(shí)際支付境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金時，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口收入。
36、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計算有什么規(guī)定？
答：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
37、貨物出口后，辦理免抵退稅預(yù)申報和免抵退稅正式申報的時間規(guī)定是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論何種方式報關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口并取得提單的當(dāng)月，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間記載出口銷售賬，并向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報，在貨物出口并做銷售，辦理過免抵退稅預(yù)申報后六個月內(nèi)，必須向主管退稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅正式申報。自貨物報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。
38、辦理免抵退稅預(yù)申報(免稅申報)應(yīng)提供哪些憑證資料？
答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上作銷售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報及應(yīng)納稅額的申報手續(xù)。
�。�1）《增值稅納稅申報表》；
（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報表序號裝訂成冊；（4）主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他征免稅申報資料。
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。
39、辦理免抵退稅正式申報應(yīng)提供哪些憑證資料？
答：生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅所需的法定憑證（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵同一所屬月份的憑證）后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報手續(xù)。
�。�1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》及電子數(shù)據(jù)；
（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證：①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口商品專用發(fā)票；④出口貨物銷售明細(xì)賬；⑤代理出口貨物證明。
�。�3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)；（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)口貨物發(fā)票》(復(fù)印件)、《進(jìn)口貨物報關(guān)單》(復(fù)印件)，并按明細(xì)申報表序號裝訂成冊；（5）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工手冊登記》及復(fù)印件和《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》（復(fù)印件）；（6）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工結(jié)案通知書》；（7）《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)；（8）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他退免稅申報資料。
上述各種申報表及電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。
40、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：免稅明細(xì)數(shù)據(jù)主要是根據(jù)出口發(fā)票及其所對應(yīng)的出口報關(guān)單上的有關(guān)內(nèi)容逐條錄入。具體說明如下：
●主表中的所屬期：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后2位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。
●主表中的申報序號：由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共6位，顯示000001、000002……,申報序號允許修改，如序號輸入不足6位，請前補(bǔ)零。應(yīng)保證“企業(yè)代碼+所屬期+申報序號”唯一。
●主表中的出口發(fā)票號：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，如屬運(yùn)保傭的，無出口發(fā)票號碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”。
●主表中的出口日期：按出口發(fā)票注明的出口日期填報。
●主表中的貿(mào)易性質(zhì)碼：錄入時按下拉框，在此菜單中選定，也可直接錄入代碼，如果“貿(mào)易性質(zhì)碼”為10，13，15，19、22、23、27，30時，“不予抵扣稅額”按計算公式計算；如貿(mào)易性質(zhì)碼為“14-來料加工裝配貿(mào)易”，則不計算不予抵扣稅額；如運(yùn)保傭的，由原來錄入的“39”，統(tǒng)一更改為“98”。
●主表中的貿(mào)易性質(zhì)：貿(mào)易性質(zhì)碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入貿(mào)易性質(zhì)碼所對應(yīng)的貿(mào)易性質(zhì)名稱。
●主表中的出口發(fā)票人民幣金額，根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票上注明的人民幣金額合計數(shù)錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，用負(fù)數(shù)錄入，此字段不能為“空”。
●主表中的記賬憑證號：根據(jù)入賬的會計憑證錄入。
●主表中的調(diào)賬標(biāo)志：按業(yè)務(wù)入賬的性質(zhì)選擇填報。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費(fèi)用沖減”或“貿(mào)易性質(zhì)碼”選定“來料加工裝配”、“間接出口”，則“人民幣金額”可以輸入，否則，“人民幣金額”不可以輸入。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費(fèi)用沖減”，則“出口發(fā)票號”可為空,否則“出口發(fā)票號”不可為空。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付的運(yùn)、保、傭不得填報“國外費(fèi)用沖減”）
●從表中的序號：是指在同一出口發(fā)票項(xiàng)下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共4位，顯示為0001、0002……，如序號輸入不足4位，請前補(bǔ)零。
●從表中的報關(guān)單號：根據(jù)出口報關(guān)單上“9位或18位海關(guān)編號+0+2位項(xiàng)號”錄入，在無“代理出口證明”的情況下，必須錄入。如錄入的報關(guān)單與以前錄入月份或本期申報的報關(guān)單出現(xiàn)重復(fù)時，計算機(jī)會自動提示“輸入的報關(guān)單與以前申報的報關(guān)單重復(fù)，是否繼續(xù)？”。
●從表中的代理出口證明號：根據(jù)已取得的受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“代理出口貨物證明”上的編號錄入，錄入代理出口證明的“證明編號+0+2位項(xiàng)號”，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下，必須錄入。
●從表中的商品代碼：按出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后1-3位代碼，確認(rèn)為商品碼。
●從表中的商品名稱：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱。
●從表中的計量單位：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱和計量單位。
●從表中的出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。
●從表中的外幣代碼：系統(tǒng)默認(rèn)美元，否則在下拉式菜單上選定。
●從表中的外幣幣別：外幣代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入外幣代碼所對應(yīng)的外幣幣別。
●從表中的外幣金額：根據(jù)出口報關(guān)單或代理出口證明上所列的外幣金額錄入。
●從表中的外幣匯率：按出口企業(yè)入賬匯率錄入。
●從表中的報關(guān)單人民幣金額：本表計算（外幣金額×外幣匯率），不需人工錄入。
●從表中的美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率錄入（一個企業(yè)在一個申報期內(nèi)，美元匯率應(yīng)保持不變）。
●從表中的美元金額：本表計算（報關(guān)單人民幣金額/美元匯率），不需人工錄入。
●從表中的出口發(fā)票人民幣金額：根據(jù)出口發(fā)票和出口報關(guān)單反映的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，以負(fù)數(shù)反映。
●從表中的征稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的征稅率。
●從表中的退稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的退稅率。
●從表中的不予抵扣稅額：本表計算[出口發(fā)票人民幣金額×（征稅率—退稅率）]，允許人工修改，允許以負(fù)數(shù)出現(xiàn)，此指標(biāo)的合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》中的“不予抵扣稅額金額”一致。
●從表中的應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額×退稅率,自動計算填報。
●從表中的進(jìn)料登記手冊號：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號。
●從表中的計劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊號從進(jìn)料登記手冊庫中自動提取填報。
●從表中的組成計稅價格：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額×計劃分配率,自動計算填報。
●從表中的免抵退稅抵減額：根據(jù)從表中的組成計稅價格×退稅率,自動計算填報。
●從表中的實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)從表中的應(yīng)免抵退稅額-從表中的免抵退稅抵減額,自動計算填報。
●從表中的補(bǔ)稅類型標(biāo)志：不能人工錄入。
●從表中的備注：可加注簡要說明,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況錄入。
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
41、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：該申報表根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細(xì)數(shù)據(jù)填報。具體填報項(xiàng)目及要求如下：
●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》申報月份填報。
●序號：序號要同《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》裝訂順序保持一致。
●證明編號：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的證明編號。
●出具證明年月：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具證明的時間。
●應(yīng)抵扣模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0。
●免抵退稅額抵減額：按證明中審批稅額填報；
●不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報；此欄金額合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》第17欄金額的絕對值相一致。
●備注：可加注簡要說明。
《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
42、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》是根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的，具體填報內(nèi)容和要求如下：
●出口銷售額(人民幣)：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“出口銷售額(人民幣)”欄目的合計數(shù)。
●出口銷售額（美元）：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“出口銷售額(美元)”欄目的合計數(shù)。
●出口銷售額乘征退稅率之差：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“銷售額乘征退稅率之差”欄目的合計數(shù)。
●不予抵扣稅額抵減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)。
●不予抵扣稅額：本表“出口銷售額乘征退稅率之差”減去“本表不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)。
●出口銷售額乘退稅率：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“出口銷售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計數(shù)。
●免抵退稅扣減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“免抵退稅扣減額”欄目的合計數(shù)。
●內(nèi)銷貨物銷售額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“內(nèi)銷貨物銷售額”及“簡易征稅貨物銷售額”二欄合計數(shù)。
●內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“銷項(xiàng)稅額”欄。
●進(jìn)項(xiàng)稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”欄。
●上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“上期留抵稅額”減去“查補(bǔ)稅額抵減上期留抵稅額”的差數(shù)。
●上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄目。
●應(yīng)納稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“應(yīng)納稅額”欄目。(也即本表計算：內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額－上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額＋上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額，采用免抵退計算方法二的地區(qū)沒有“上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額”)。
●免抵退稅額：本表計算(“出口銷售額乘退稅率”-“免抵退稅額扣減額”)。
●應(yīng)退稅額、免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：本表計算確定。計算公式：（1）如本表“應(yīng)納稅額”≥0，則：本月應(yīng)退稅額＝0免抵稅額=本表免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（2）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對值＜本表“免抵退稅額”，則：本月應(yīng)退稅額＝本表應(yīng)納稅額絕對值免抵稅額=本表免抵退稅額-本表應(yīng)納稅額絕對值結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（3）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對值≥本表“免抵退稅額”，則：應(yīng)退稅額＝本表免抵退稅額免抵稅額= 0結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=本表應(yīng)納稅額絕對值-本表免抵退稅額《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
43、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：出口企業(yè)在規(guī)定申報期限前將收齊的出口貨物退稅憑證[出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物外銷發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬、代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等資料]，配齊裝訂成冊，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》，在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申報辦理退稅手續(xù)。如當(dāng)月沒有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計算方法二的地區(qū)為當(dāng)月沒有出口），出口企業(yè)也要填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》，辦理零申報退稅手續(xù)。具體填報項(xiàng)目及要求如下：
●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》申報月份填報。（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為出口并做銷售的月份，即與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》的申報期相同）。
●申報序號：由4位流水號構(gòu)成。序號要同出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。
●出口報關(guān)單號：①9位“海關(guān)編號”+0＋2位項(xiàng)號；②委托代理出口貨物此項(xiàng)可不填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，運(yùn)費(fèi)為9位“海關(guān)編號”+1＋2位項(xiàng)號；保險費(fèi)為9位“海關(guān)編號”+2＋2位項(xiàng)號；傭金為9位“海關(guān)編號”+3＋2位項(xiàng)號）。
●出口發(fā)票號碼：須嚴(yán)格按照出口商品專用發(fā)票號碼填報，不可省略。填報的方法須與免稅申報時填報的方法一致，否則核對不上。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的出口發(fā)票號填報）。
●出口日期：按出口貨物報關(guān)注明的出口日期填報。此欄不可為空。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的出口日期填報）。
●代理證明編號：委托代理出口貨物只填報“代理證明編號”+0+1位項(xiàng)號，出口報關(guān)單號可不填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付運(yùn)費(fèi)填報“代理證明編號”+1+1位項(xiàng)號、支付保險費(fèi)填報“代理證明編號”+2+1位項(xiàng)號、支付傭金填報“代理證明編號”+3+1位項(xiàng)號）。
●外匯核銷單號：按出口貨物報關(guān)單已列明的外匯核銷單號碼填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的外匯核銷單填報）。
●貿(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報關(guān)單上列明貿(mào)易性質(zhì)選擇填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)填報）。
●出口商品代碼：進(jìn)行此欄操作時，用戶需按出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護(hù)---商品代碼庫維護(hù)”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼填報）。
●出口商品名稱：根據(jù)出口商品名稱填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。
●計量單位：根據(jù)出口貨物報關(guān)單上對應(yīng)的出口商品代碼所適用的標(biāo)準(zhǔn)計量單位填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。
●出口數(shù)量：按出口貨物報關(guān)單上出口商品的數(shù)量填報。出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金填報“0”）。
●外幣代碼：按照出口貨物報關(guān)單中列明的外幣代碼填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣代碼選�。�。
●外幣幣別：根據(jù)出口貨物報關(guān)單中列明的外幣名稱選擇填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣幣別選�。�。
●外幣金額：按出口貨物報關(guān)單列明的外幣金額填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣金額以負(fù)數(shù)填報）。
●外幣匯率：按出口企業(yè)財務(wù)入賬匯率填報。
●人民幣金額：根據(jù)（外幣金額×外幣匯率）計算填報。
●美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率填報。
●美元金額：根據(jù)（人民幣金額÷美元匯率）計算填報。
●征稅稅率：根據(jù)出口商品法定征收率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。
●退稅率：根據(jù)出口商品代碼庫中現(xiàn)行退稅率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。
●征退稅差額：根據(jù)｛外銷貨物人民幣金額×（征稅稅率－退稅率）｝自動計算填報。
●應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)(外銷貨物人民幣金額×退稅率)自動計算填報。
●進(jìn)料登記手冊號：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號。
●計劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊號從進(jìn)料登記手冊庫中自動提取填報。
●組成計稅價格：根據(jù)進(jìn)料加工出口貨物報關(guān)單折算的 (人民幣金額×計劃分配率)自動計算填報。
●免抵退稅扣減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(組成計稅價格×退稅率)自動計算填報。
●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的[組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)]自動計算填報。
●實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(應(yīng)免抵退稅額-免抵退稅扣減額)自動計算填報。
●記賬憑證號：按出口貨物記賬憑證號填報。
●備注：可加注簡要說明。
●關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對應(yīng)一條出口記錄時，在“出口發(fā)票號碼”欄輸入主外銷發(fā)票號碼，其余相關(guān)外銷發(fā)票號碼在“關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼”欄輸入。輸入規(guī)則為：（1)頂格輸入。（2)外銷發(fā)票號碼之間用“+”號連接，如：四張外銷發(fā)票002341、001234、004321、006789對應(yīng)一筆出口記錄，則在“出口發(fā)票號碼”欄輸入002341，在“關(guān)聯(lián)外銷發(fā)票號碼”欄輸入001234+004321+006789。
根據(jù)該申報表中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，另填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》。
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對出口貨物實(shí)行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。
2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？
答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。
3、享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？
答：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補(bǔ)償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。
4、享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？
答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：
第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。
第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。
第三類是外商投資企業(yè)。
第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。
第五類是特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：
�。�1）將貨物運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的對外承包工程公司；
（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（3）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；
�。�4）在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外作為在國外投資的企業(yè)；
�。�5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè)；
（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；
（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)；
�。�8）對外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對港澳臺貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；
�。�9）按國家規(guī)定計劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；
（10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；
�。�11）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；
�。�12）為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司；
�。�13）向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。
5、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？
答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：
�。�1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；
（2）必須是報關(guān)離境的貨物；
（3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；
�。�4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。
6、出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？
答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：
（1）“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。
應(yīng)退稅額 = 外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率
或 = 出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率
其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計算：
應(yīng)退稅額 = [普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）×6%或5%
�。�2）“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。
（3）“免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實(shí)行此辦法。
�。�4）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法。
出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：
�。�1）對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。
（2）對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。
從價定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入×消費(fèi)稅稅率
從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
7、特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？
答：（1）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物；
（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；
�。�3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；
�。�4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物；
�。�5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；
�。�6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；
�。�7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；
�。�8）對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；
�。�9）對港澳臺貿(mào)易的貨物；
�。�10）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；
�。�11）從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實(shí)行退稅；
（12）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；
�。�13）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境地的貨物；
�。�14）從1995年7月1日起，對外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實(shí)行免稅；
�。�15）從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品；
從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外）。
�。�16）從1997年12月23日起，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品；
�。�17）從1999年9月1日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國家計劃內(nèi)出口的原油；
（18）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；
�。�19）從2000年7月1日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物；
從２００４年１月１日起，４８種農(nóng)藥出口準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用１１％的出口退稅率；上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為３８０８１０１９１０、３８０８１０９０、３８０８２０９０１０１、３８０８２０９０２９、３８０８３０１１、３８０８３０１９。
（20）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。
�。�21）從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；
�。�22）從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。
8、享受出口退稅的稅種包括哪些？
答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。
9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？
答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為５％的貨物，按５％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于５％的貨物一律按６％的退稅率執(zhí)行。
10、什么是出口貨物退（免）稅登記？
答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個重要組成部分。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理出口企業(yè)退（免）稅登記是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。
11、出口貨物退（免）稅登記時限是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。
12、辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？
答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，領(lǐng)取填報《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅登記證：
（1）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實(shí)行進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證書》；
（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；
�。�3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；
（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；
�。�5）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明；
（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；
（7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）；
�。�8）中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；
�。�9）分部門申報退稅的部門代碼書面申請；
（10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。
上述1－5項(xiàng)資料為取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供，6－8項(xiàng)資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，第9項(xiàng)為分部門申報退稅的企業(yè)提供，第10項(xiàng)為所有辦理退（免）稅登記的企業(yè)均需提供。
13、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？
答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)榷變更登記申請表》，辦理退稅變更登記手續(xù)。
需提供的資料如下：
�。�1）列明變更內(nèi)容的《出口企業(yè)退稅登記表》；（2）批準(zhǔn)文件、證明資料；（3）主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）工商營業(yè)執(zhí)照；（5）原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他證件、資料。
14、什么情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？
答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷登記申請報告、上級主管部門批文和原《出口企業(yè)退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。
15、退（免）稅登記證的驗(yàn)證、換證是如何規(guī)定的？
答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的查驗(yàn)工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。
16、出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎么辦？
答：出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書面報告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報公告聲明作廢，同時申請補(bǔ)發(fā)。
17、未按規(guī)定辦理退稅登記的會受到何種處罰？
答：未按規(guī)定辦理退稅登記的,按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]20號文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。
18、什么是“免、抵、退”稅？
答：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？
答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。
20、哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法？
答：可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；（4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。
21、“免、抵、退”稅的基本計算公式是什么？
答：“免、抵、退”稅的基本公式計算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)應(yīng)退稅額的計算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。
22、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（征稅率 -退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）應(yīng)退稅額的計算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值-當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 -當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 -當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。
海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格 =貨物到岸價+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅
23、“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計算？
答：當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率。
免稅購進(jìn)原材料=國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。
國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+實(shí)征消費(fèi)稅。
24、“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”如何計算確定？
答：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格的確定有兩種方式：一種是按購進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理。目前，我省采用的是“實(shí)耗法”來計算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格，即先按計劃分配率來計算，待進(jìn)料加工手冊核銷后，用實(shí)際分配率來調(diào)整，其具體計算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計稅價格=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率。
計劃分配率=（計劃進(jìn)口總值/計劃出口總值）×100%。
計劃進(jìn)口總值、計劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》注明的金額確定。
計劃分配率的最大值為100%。
25、采用計算機(jī)管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？
答：采用計算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：
�。�1）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。
�。�2）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。
�。�3）當(dāng)期出具《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。
�。�4）當(dāng)期出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。
�。�5）上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。
“免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率×出口貨物退稅率。
“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進(jìn)口料件組成計稅價格總值×出口貨物退稅率—該手冊累計已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。
某手冊免稅進(jìn)口料件組成計稅價格總值=該手冊審核通過的直接出口總值×實(shí)際分配率。
實(shí)際分配率＝（實(shí)際申報進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額-其他減少進(jìn)口料件金額）/（直接申報出口發(fā)票總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）×100%實(shí)際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。
“視同進(jìn)料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料×免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額×復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額×退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額×復(fù)出口退稅率。
26、“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易如何計算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”？
答：視同進(jìn)料加工貿(mào)易的免抵退稅計算比照“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的計算方法計算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計算公式為：免抵退稅扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）視同進(jìn)料加工貿(mào)易，采用“實(shí)耗法”進(jìn)行計算，即：企業(yè)在購進(jìn)免稅原材料時，到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計算。
27、在實(shí)際工作中，如何計算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？
答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機(jī)關(guān)辦理征（免）稅申報（免抵退預(yù)申報）時，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的如何計算確認(rèn),有以下處理方法：
方法一：根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。
方法二：辦理免抵退稅正式申報時，先按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的申報所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的申報所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。
方法三：在貨物出口的當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報（預(yù)免預(yù)抵）時，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額”,計算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”,并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的預(yù)申報所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的預(yù)申報所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。
28、“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實(shí)際工作中是如何運(yùn)用的？
答：在具體操作過程中，屬于“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報時（預(yù)免抵），由于無法確定“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”，均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計算公式，計算不予免抵或退稅的稅額。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計算當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)退稅額和免抵稅額。對應(yīng)參與計算的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當(dāng)月的免抵稅的計算公式進(jìn)行計算：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物人民幣金額×（征稅率-退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額
29、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時間做銷售收入？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間記載出口銷售賬。
30、出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個清算期內(nèi)不得調(diào)整。
31、“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實(shí)際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運(yùn)費(fèi)價（C&F）成交的，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計算銷項(xiàng)稅額。
32、“免、抵、退”稅的申報要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？
答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時收齊，因此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免、抵、退申報包括預(yù)申報和正式申報兩個環(huán)節(jié)，即在貨物出口并做銷售的當(dāng)月，根據(jù)當(dāng)月實(shí)際出口收入，向主管征稅機(jī)關(guān)申請辦理征（免）稅申報(即免抵退預(yù)申報)，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理免抵退稅正式申報。
33、“免、抵、退”稅的計算日期是如何規(guī)定的？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實(shí)行按月為一個計算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當(dāng)月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對當(dāng)年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13月進(jìn)行計算。采用方法二的地區(qū)的企業(yè)根據(jù)當(dāng)月出口貨物的賬面出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計算當(dāng)月的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。
34、如果當(dāng)月沒有出口收入，是否要進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報？
答：如果企業(yè)當(dāng)月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報，分兩種情況：
�。�1）對出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)：當(dāng)月沒有出口的，需要辦理征（免）稅申報(“免、抵、退”稅預(yù)申報)，所申報的出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)填錄“0”，不需要辦理免抵退稅正式申報。
�。�2）對出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)不直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)，當(dāng)月沒有出口的，既要辦理征（免）稅申報(“免、抵、退”稅預(yù)申報)，又要辦理免抵退稅正式申報。
35、出口貨物離岸價以什么口徑進(jìn)行賬務(wù)處理，并進(jìn)行“免、抵、退”稅的計算？
答：由于在實(shí)際操作中，貨物出口有的按離岸價、有的按到岸價進(jìn)行結(jié)算。按到岸價結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時，需支付的境外運(yùn)保費(fèi)經(jīng)常還未支付，實(shí)際離岸價在當(dāng)月無法確定，為了如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際收入情況，保證“免、抵、退”稅計算的準(zhǔn)確性，根據(jù)會計制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無論是按什么價格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實(shí)際支付境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金時，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口收入。
36、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計算有什么規(guī)定？
答：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
37、貨物出口后，辦理免抵退稅預(yù)申報和免抵退稅正式申報的時間規(guī)定是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論何種方式報關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口并取得提單的當(dāng)月，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間記載出口銷售賬，并向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報，在貨物出口并做銷售，辦理過免抵退稅預(yù)申報后六個月內(nèi)，必須向主管退稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅正式申報。自貨物報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。
38、辦理免抵退稅預(yù)申報(免稅申報)應(yīng)提供哪些憑證資料？
答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上作銷售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報及應(yīng)納稅額的申報手續(xù)。
�。�1）《增值稅納稅申報表》；
（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報表序號裝訂成冊；（4）主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他征免稅申報資料。
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。
39、辦理免抵退稅正式申報應(yīng)提供哪些憑證資料？
答：生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅所需的法定憑證（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵同一所屬月份的憑證）后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報手續(xù)。
�。�1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》及電子數(shù)據(jù)；
（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證：①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口商品專用發(fā)票；④出口貨物銷售明細(xì)賬；⑤代理出口貨物證明。
�。�3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)；（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)口貨物發(fā)票》(復(fù)印件)、《進(jìn)口貨物報關(guān)單》(復(fù)印件)，并按明細(xì)申報表序號裝訂成冊；（5）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工手冊登記》及復(fù)印件和《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》（復(fù)印件）；（6）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工結(jié)案通知書》；（7）《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)；（8）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他退免稅申報資料。
上述各種申報表及電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。
40、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：免稅明細(xì)數(shù)據(jù)主要是根據(jù)出口發(fā)票及其所對應(yīng)的出口報關(guān)單上的有關(guān)內(nèi)容逐條錄入。具體說明如下：
●主表中的所屬期：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后2位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。
●主表中的申報序號：由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共6位，顯示000001、000002……,申報序號允許修改，如序號輸入不足6位，請前補(bǔ)零。應(yīng)保證“企業(yè)代碼+所屬期+申報序號”唯一。
●主表中的出口發(fā)票號：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，如屬運(yùn)保傭的，無出口發(fā)票號碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”。
●主表中的出口日期：按出口發(fā)票注明的出口日期填報。
●主表中的貿(mào)易性質(zhì)碼：錄入時按下拉框，在此菜單中選定，也可直接錄入代碼，如果“貿(mào)易性質(zhì)碼”為10，13，15，19、22、23、27，30時，“不予抵扣稅額”按計算公式計算；如貿(mào)易性質(zhì)碼為“14-來料加工裝配貿(mào)易”，則不計算不予抵扣稅額；如運(yùn)保傭的，由原來錄入的“39”，統(tǒng)一更改為“98”。
●主表中的貿(mào)易性質(zhì)：貿(mào)易性質(zhì)碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入貿(mào)易性質(zhì)碼所對應(yīng)的貿(mào)易性質(zhì)名稱。
●主表中的出口發(fā)票人民幣金額，根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票上注明的人民幣金額合計數(shù)錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，用負(fù)數(shù)錄入，此字段不能為“空”。
●主表中的記賬憑證號：根據(jù)入賬的會計憑證錄入。
●主表中的調(diào)賬標(biāo)志：按業(yè)務(wù)入賬的性質(zhì)選擇填報。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費(fèi)用沖減”或“貿(mào)易性質(zhì)碼”選定“來料加工裝配”、“間接出口”，則“人民幣金額”可以輸入，否則，“人民幣金額”不可以輸入。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費(fèi)用沖減”，則“出口發(fā)票號”可為空,否則“出口發(fā)票號”不可為空。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付的運(yùn)、保、傭不得填報“國外費(fèi)用沖減”）
●從表中的序號：是指在同一出口發(fā)票項(xiàng)下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共4位，顯示為0001、0002……，如序號輸入不足4位，請前補(bǔ)零。
●從表中的報關(guān)單號：根據(jù)出口報關(guān)單上“9位或18位海關(guān)編號+0+2位項(xiàng)號”錄入，在無“代理出口證明”的情況下，必須錄入。如錄入的報關(guān)單與以前錄入月份或本期申報的報關(guān)單出現(xiàn)重復(fù)時，計算機(jī)會自動提示“輸入的報關(guān)單與以前申報的報關(guān)單重復(fù)，是否繼續(xù)？”。
●從表中的代理出口證明號：根據(jù)已取得的受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“代理出口貨物證明”上的編號錄入，錄入代理出口證明的“證明編號+0+2位項(xiàng)號”，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下，必須錄入。
●從表中的商品代碼：按出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后1-3位代碼，確認(rèn)為商品碼。
●從表中的商品名稱：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱。
●從表中的計量單位：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱和計量單位。
●從表中的出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。
●從表中的外幣代碼：系統(tǒng)默認(rèn)美元，否則在下拉式菜單上選定。
●從表中的外幣幣別：外幣代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入外幣代碼所對應(yīng)的外幣幣別。
●從表中的外幣金額：根據(jù)出口報關(guān)單或代理出口證明上所列的外幣金額錄入。
●從表中的外幣匯率：按出口企業(yè)入賬匯率錄入。
●從表中的報關(guān)單人民幣金額：本表計算（外幣金額×外幣匯率），不需人工錄入。
●從表中的美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率錄入（一個企業(yè)在一個申報期內(nèi)，美元匯率應(yīng)保持不變）。
●從表中的美元金額：本表計算（報關(guān)單人民幣金額/美元匯率），不需人工錄入。
●從表中的出口發(fā)票人民幣金額：根據(jù)出口發(fā)票和出口報關(guān)單反映的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，以負(fù)數(shù)反映。
●從表中的征稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的征稅率。
●從表中的退稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的退稅率。
●從表中的不予抵扣稅額：本表計算[出口發(fā)票人民幣金額×（征稅率—退稅率）]，允許人工修改，允許以負(fù)數(shù)出現(xiàn)，此指標(biāo)的合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》中的“不予抵扣稅額金額”一致。
●從表中的應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額×退稅率,自動計算填報。
●從表中的進(jìn)料登記手冊號：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號。
●從表中的計劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊號從進(jìn)料登記手冊庫中自動提取填報。
●從表中的組成計稅價格：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額×計劃分配率,自動計算填報。
●從表中的免抵退稅抵減額：根據(jù)從表中的組成計稅價格×退稅率,自動計算填報。
●從表中的實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)從表中的應(yīng)免抵退稅額-從表中的免抵退稅抵減額,自動計算填報。
●從表中的補(bǔ)稅類型標(biāo)志：不能人工錄入。
●從表中的備注：可加注簡要說明,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況錄入。
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
41、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：該申報表根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細(xì)數(shù)據(jù)填報。具體填報項(xiàng)目及要求如下：
●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》申報月份填報。
●序號：序號要同《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》裝訂順序保持一致。
●證明編號：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的證明編號。
●出具證明年月：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具證明的時間。
●應(yīng)抵扣模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0。
●免抵退稅額抵減額：按證明中審批稅額填報；
●不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報；此欄金額合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》第17欄金額的絕對值相一致。
●備注：可加注簡要說明。
《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
42、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》是根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的，具體填報內(nèi)容和要求如下：
●出口銷售額(人民幣)：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“出口銷售額(人民幣)”欄目的合計數(shù)。
●出口銷售額（美元）：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“出口銷售額(美元)”欄目的合計數(shù)。
●出口銷售額乘征退稅率之差：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“銷售額乘征退稅率之差”欄目的合計數(shù)。
●不予抵扣稅額抵減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)。
●不予抵扣稅額：本表“出口銷售額乘征退稅率之差”減去“本表不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)。
●出口銷售額乘退稅率：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“出口銷售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計數(shù)。
●免抵退稅扣減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“免抵退稅扣減額”欄目的合計數(shù)。
●內(nèi)銷貨物銷售額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“內(nèi)銷貨物銷售額”及“簡易征稅貨物銷售額”二欄合計數(shù)。
●內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“銷項(xiàng)稅額”欄。
●進(jìn)項(xiàng)稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”欄。
●上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“上期留抵稅額”減去“查補(bǔ)稅額抵減上期留抵稅額”的差數(shù)。
●上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄目。
●應(yīng)納稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“應(yīng)納稅額”欄目。(也即本表計算：內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額－上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額＋上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額，采用免抵退計算方法二的地區(qū)沒有“上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額”)。
●免抵退稅額：本表計算(“出口銷售額乘退稅率”-“免抵退稅額扣減額”)。
●應(yīng)退稅額、免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：本表計算確定。計算公式：（1）如本表“應(yīng)納稅額”≥0，則：本月應(yīng)退稅額＝0免抵稅額=本表免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（2）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對值＜本表“免抵退稅額”，則：本月應(yīng)退稅額＝本表應(yīng)納稅額絕對值免抵稅額=本表免抵退稅額-本表應(yīng)納稅額絕對值結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（3）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對值≥本表“免抵退稅額”，則：應(yīng)退稅額＝本表免抵退稅額免抵稅額= 0結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=本表應(yīng)納稅額絕對值-本表免抵退稅額《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
43、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：出口企業(yè)在規(guī)定申報期限前將收齊的出口貨物退稅憑證[出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物外銷發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬、代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等資料]，配齊裝訂成冊，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》，在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申報辦理退稅手續(xù)。如當(dāng)月沒有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計算方法二的地區(qū)為當(dāng)月沒有出口），出口企業(yè)也要填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》，辦理零申報退稅手續(xù)。具體填報項(xiàng)目及要求如下：
●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》申報月份填報。（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為出口并做銷售的月份，即與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》的申報期相同）。
●申報序號：由4位流水號構(gòu)成。序號要同出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。
●出口報關(guān)單號：①9位“海關(guān)編號”+0＋2位項(xiàng)號；②委托代理出口貨物此項(xiàng)可不填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，運(yùn)費(fèi)為9位“海關(guān)編號”+1＋2位項(xiàng)號；保險費(fèi)為9位“海關(guān)編號”+2＋2位項(xiàng)號；傭金為9位“海關(guān)編號”+3＋2位項(xiàng)號）。
●出口發(fā)票號碼：須嚴(yán)格按照出口商品專用發(fā)票號碼填報，不可省略。填報的方法須與免稅申報時填報的方法一致，否則核對不上。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的出口發(fā)票號填報）。
●出口日期：按出口貨物報關(guān)注明的出口日期填報。此欄不可為空。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的出口日期填報）。
●代理證明編號：委托代理出口貨物只填報“代理證明編號”+0+1位項(xiàng)號，出口報關(guān)單號可不填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付運(yùn)費(fèi)填報“代理證明編號”+1+1位項(xiàng)號、支付保險費(fèi)填報“代理證明編號”+2+1位項(xiàng)號、支付傭金填報“代理證明編號”+3+1位項(xiàng)號）。
●外匯核銷單號：按出口貨物報關(guān)單已列明的外匯核銷單號碼填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的外匯核銷單填報）。
●貿(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報關(guān)單上列明貿(mào)易性質(zhì)選擇填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)填報）。
●出口商品代碼：進(jìn)行此欄操作時，用戶需按出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護(hù)---商品代碼庫維護(hù)”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按所對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼填報）。
●出口商品名稱：根據(jù)出口商品名稱填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。
●計量單位：根據(jù)出口貨物報關(guān)單上對應(yīng)的出口商品代碼所適用的標(biāo)準(zhǔn)計量單位填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。
●出口數(shù)量：按出口貨物報關(guān)單上出口商品的數(shù)量填報。出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金填報“0”）。
●外幣代碼：按照出口貨物報關(guān)單中列明的外幣代碼填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣代碼選�。�。
●外幣幣別：根據(jù)出口貨物報關(guān)單中列明的外幣名稱選擇填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣幣別選�。�。
●外幣金額：按出口貨物報關(guān)單列明的外幣金額填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣金額以負(fù)數(shù)填報）。
●外幣匯率：按出口企業(yè)財務(wù)入賬匯率填報。
●人民幣金額：根據(jù)（外幣金額×外幣匯率）計算填報。
●美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率填報。
●美元金額：根據(jù)（人民幣金額÷美元匯率）計算填報。
●征稅稅率：根據(jù)出口商品法定征收率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。
●退稅率：根據(jù)出口商品代碼庫中現(xiàn)行退稅率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。
●征退稅差額：根據(jù)｛外銷貨物人民幣金額×（征稅稅率－退稅率）｝自動計算填報。
●應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)(外銷貨物人民幣金額×退稅率)自動計算填報。
●進(jìn)料登記手冊號：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號。
●計劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊號從進(jìn)料登記手冊庫中自動提取填報。
●組成計稅價格：根據(jù)進(jìn)料加工出口貨物報關(guān)單折算的 (人民幣金額×計劃分配率)自動計算填報。
●免抵退稅扣減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(組成計稅價格×退稅率)自動計算填報。
●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的[組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)]自動計算填報。
●實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(應(yīng)免抵退稅額-免抵退稅扣減額)自動計算填報。
●記賬憑證號：按出口貨物記賬憑證號填報。
●備注：可加注簡要說明。
●關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對應(yīng)一條出口記錄時，在“出口發(fā)票號碼”欄輸入主外銷發(fā)票號碼，其余相關(guān)外銷發(fā)票號碼在“關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼”欄輸入。輸入規(guī)則為：（1)頂格輸入。（2)外銷發(fā)票號碼之間用“+”號連接，如：四張外銷發(fā)票002341、001234、004321、006789對應(yīng)一筆出口記錄，則在“出口發(fā)票號碼”欄輸入002341，在“關(guān)聯(lián)外銷發(fā)票號碼”欄輸入001234+004321+006789。
根據(jù)該申報表中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，另填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》。
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
44、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)在向其主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報的同時，要將申報所屬期有關(guān)增值稅納稅數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報，作為計算當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅的申報依據(jù)。并在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。具體填報項(xiàng)目及要求如下：
●所屬期：申報年月的所屬期必須與《增值稅納稅申報表》一致。
●內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中內(nèi)銷貨物金額填報。
●簡易征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中簡易征稅貨物金額填報。
●免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報。
●出口貨物征稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中出口貨物需征收增值稅的金額填報。
●出口貨物免稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表”中人民幣金額合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中自動引用。
●銷項(xiàng)稅額合計：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中銷項(xiàng)稅額填報。
●進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額填報。
●進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報。
●不予抵扣稅額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額”填報，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中“不予抵扣稅額”合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中自動引用。
●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”填報，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》中自動引用。
●進(jìn)項(xiàng)稅額合計：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中進(jìn)項(xiàng)稅額合計數(shù)填報。
●上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中上期留抵稅額填報。
●調(diào)整上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中查補(bǔ)稅款調(diào)整上期留抵稅額填報。
●免抵退應(yīng)退稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中免、抵、退應(yīng)退稅額填報，此金額必須與上期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《免、抵、退審批通知書》中的“應(yīng)退稅額”一致。
●進(jìn)口料件模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0。
●應(yīng)納稅額：根據(jù)本表計算填報。計算公式：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額合計－（進(jìn)項(xiàng)稅額合計＋上期留抵稅額±調(diào)整上期留抵稅額）＋免抵退應(yīng)退稅額。
《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
45、目前使用的《增值稅納稅申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：由于目前使用的《增值稅納稅申報表》不能滿足現(xiàn)行免抵退稅管理的需要，因此，對目前使用的《增值稅納稅申報表》須作調(diào)整后填列。調(diào)整如下：●第9欄“出口貨物免稅銷售額”，填報生產(chǎn)企業(yè)出口銷售額、來料加工等出口免稅銷售額。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中第10欄“人民幣金額”合計數(shù)一致。深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口免稅銷售額也在此欄反映，在貿(mào)易性質(zhì)欄注明“99”。
●第16欄“免抵退稅貨物不予抵扣稅額”，填報口徑為：當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率-退稅稅率）。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計數(shù)一致。
●第17欄“其他”改為“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，以負(fù)數(shù)填列。
●第25欄“免抵退貨物已退稅額”改為“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。此欄金額必須與退稅部門上月出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中的“應(yīng)退稅額”一致。
自2003年7月1日起，凡使用國家稅務(wù)總局認(rèn)定公布的增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]53號）規(guī)定的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》進(jìn)行增值稅納稅申報。
46、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些？
答：審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行下面幾個項(xiàng)目的審核：(1)自身邏輯審核;(2)進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核;(3)與免稅電子信息進(jìn)行對審;(4)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審;(5)與報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審;(6)與核銷單電子信息進(jìn)行對審。
47、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？
答：每個項(xiàng)目的具體審核內(nèi)容如下：
�。�1）自身邏輯審核：
退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。
主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項(xiàng)大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、外幣離岸價與人民幣離岸價的計算關(guān)系是否正確、根據(jù)退稅數(shù)據(jù)的出口日期審核該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計算是否正確等。
�。�2）進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核
對于貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的，還要進(jìn)行進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核，這也屬于退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。
主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：該進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)的進(jìn)料加工手冊登記號是否已經(jīng)作了備案登記、計劃分配率是否與進(jìn)料加工手冊登記庫中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致、該進(jìn)料加工手冊尚未進(jìn)行核銷、出口銷售額與應(yīng)核銷海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計稅價格、應(yīng)抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計算關(guān)系是否正確等。
（3）與免稅電子信息進(jìn)行對審
如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與免稅電子信息進(jìn)行對審，則與免稅電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口發(fā)票號碼在免稅電子信息中可以找到，即該出口貨物的銷售已向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了免稅申報；退稅數(shù)據(jù)的所屬期與免稅電子信息相應(yīng)數(shù)據(jù)的所屬期之差在規(guī)定的范圍內(nèi)。
本項(xiàng)目審核通過后，免稅電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)的‘退稅已申報金額’被設(shè)置為免稅電子信息中原‘退稅已申報金額’加本退稅數(shù)據(jù)中的‘出口人民幣金額’。
�。�4）與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審如果該退稅明細(xì)數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。
�。�5）與出口報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審
如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審，則與出口報關(guān)單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報關(guān)單號碼在出口報關(guān)單電子信息中、出口報關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與出口報關(guān)單電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。
（6）與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對審
如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。
48、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的退稅申報方式？
答：外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)情況采取電子與紙質(zhì)申報或紙質(zhì)申報。
(1)電子與紙質(zhì)申報。申報時既要申報電子數(shù)據(jù)，又要申報紙質(zhì)報表。
凡出口企業(yè)申報退稅未錄入或錄入退稅單證信息不正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予受理申報，不予退稅。
(2)紙質(zhì)申報。對特準(zhǔn)予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實(shí)行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關(guān)申報表申報退稅。如對外承接修理修配業(yè)務(wù)企業(yè)、外輪供應(yīng)公司等。
49、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅如何計算？何謂單票對應(yīng)法？
答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物所適用的退稅率計算。其基本計算公式如下：應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率或＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率實(shí)行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算均采取單票對應(yīng)法。所謂“單票對應(yīng)法”，是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。對一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報單。
50、外貿(mào)企業(yè)出口貨物按單票對應(yīng)法應(yīng)退增值稅如何計算？
答：本期發(fā)生應(yīng)退增值稅金額=本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額×平均退稅率。
本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額=本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量×平均單價。
本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量=min(本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量,本期發(fā)生出口數(shù)量),數(shù)據(jù)的實(shí)退數(shù)量根據(jù)同一（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、本期發(fā)生出口數(shù)量取小，即多出的進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、出口數(shù)量忽略。
本期發(fā)生出口數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下出口明細(xì)數(shù)據(jù)出口數(shù)量的合計。
本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下進(jìn)項(xiàng)明細(xì)數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計。
平均單價=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計/本期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生數(shù)量。
平均退稅率=本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額/本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額。
本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的應(yīng)退稅額合計。
本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計。
答：生產(chǎn)企業(yè)在向其主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報的同時，要將申報所屬期有關(guān)增值稅納稅數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報，作為計算當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅的申報依據(jù)。并在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。具體填報項(xiàng)目及要求如下：
●所屬期：申報年月的所屬期必須與《增值稅納稅申報表》一致。
●內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中內(nèi)銷貨物金額填報。
●簡易征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中簡易征稅貨物金額填報。
●免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報。
●出口貨物征稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中出口貨物需征收增值稅的金額填報。
●出口貨物免稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表”中人民幣金額合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中自動引用。
●銷項(xiàng)稅額合計：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中銷項(xiàng)稅額填報。
●進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額填報。
●進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報。
●不予抵扣稅額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額”填報，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中“不予抵扣稅額”合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中自動引用。
●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”填報，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》中自動引用。
●進(jìn)項(xiàng)稅額合計：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中進(jìn)項(xiàng)稅額合計數(shù)填報。
●上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中上期留抵稅額填報。
●調(diào)整上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中查補(bǔ)稅款調(diào)整上期留抵稅額填報。
●免抵退應(yīng)退稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中免、抵、退應(yīng)退稅額填報，此金額必須與上期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《免、抵、退審批通知書》中的“應(yīng)退稅額”一致。
●進(jìn)口料件模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0。
●應(yīng)納稅額：根據(jù)本表計算填報。計算公式：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額合計－（進(jìn)項(xiàng)稅額合計＋上期留抵稅額±調(diào)整上期留抵稅額）＋免抵退應(yīng)退稅額。
《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
45、目前使用的《增值稅納稅申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？
答：由于目前使用的《增值稅納稅申報表》不能滿足現(xiàn)行免抵退稅管理的需要，因此，對目前使用的《增值稅納稅申報表》須作調(diào)整后填列。調(diào)整如下：●第9欄“出口貨物免稅銷售額”，填報生產(chǎn)企業(yè)出口銷售額、來料加工等出口免稅銷售額。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中第10欄“人民幣金額”合計數(shù)一致。深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口免稅銷售額也在此欄反映，在貿(mào)易性質(zhì)欄注明“99”。
●第16欄“免抵退稅貨物不予抵扣稅額”，填報口徑為：當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率-退稅稅率）。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計數(shù)一致。
●第17欄“其他”改為“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，以負(fù)數(shù)填列。
●第25欄“免抵退貨物已退稅額”改為“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。此欄金額必須與退稅部門上月出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中的“應(yīng)退稅額”一致。
自2003年7月1日起，凡使用國家稅務(wù)總局認(rèn)定公布的增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]53號）規(guī)定的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》進(jìn)行增值稅納稅申報。
46、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些？
答：審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行下面幾個項(xiàng)目的審核：(1)自身邏輯審核;(2)進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核;(3)與免稅電子信息進(jìn)行對審;(4)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審;(5)與報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審;(6)與核銷單電子信息進(jìn)行對審。
47、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？
答：每個項(xiàng)目的具體審核內(nèi)容如下：
�。�1）自身邏輯審核：
退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。
主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項(xiàng)大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、外幣離岸價與人民幣離岸價的計算關(guān)系是否正確、根據(jù)退稅數(shù)據(jù)的出口日期審核該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計算是否正確等。
�。�2）進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核
對于貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的，還要進(jìn)行進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核，這也屬于退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。
主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：該進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)的進(jìn)料加工手冊登記號是否已經(jīng)作了備案登記、計劃分配率是否與進(jìn)料加工手冊登記庫中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致、該進(jìn)料加工手冊尚未進(jìn)行核銷、出口銷售額與應(yīng)核銷海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計稅價格、應(yīng)抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計算關(guān)系是否正確等。
（3）與免稅電子信息進(jìn)行對審
如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與免稅電子信息進(jìn)行對審，則與免稅電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口發(fā)票號碼在免稅電子信息中可以找到，即該出口貨物的銷售已向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了免稅申報；退稅數(shù)據(jù)的所屬期與免稅電子信息相應(yīng)數(shù)據(jù)的所屬期之差在規(guī)定的范圍內(nèi)。
本項(xiàng)目審核通過后，免稅電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)的‘退稅已申報金額’被設(shè)置為免稅電子信息中原‘退稅已申報金額’加本退稅數(shù)據(jù)中的‘出口人民幣金額’。
�。�4）與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審如果該退稅明細(xì)數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。
�。�5）與出口報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審
如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審，則與出口報關(guān)單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報關(guān)單號碼在出口報關(guān)單電子信息中、出口報關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與出口報關(guān)單電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。
（6）與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對審
如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。
48、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的退稅申報方式？
答：外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)情況采取電子與紙質(zhì)申報或紙質(zhì)申報。
(1)電子與紙質(zhì)申報。申報時既要申報電子數(shù)據(jù)，又要申報紙質(zhì)報表。
凡出口企業(yè)申報退稅未錄入或錄入退稅單證信息不正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予受理申報，不予退稅。
(2)紙質(zhì)申報。對特準(zhǔn)予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實(shí)行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關(guān)申報表申報退稅。如對外承接修理修配業(yè)務(wù)企業(yè)、外輪供應(yīng)公司等。
49、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅如何計算？何謂單票對應(yīng)法？
答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物所適用的退稅率計算。其基本計算公式如下：應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率或＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率實(shí)行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算均采取單票對應(yīng)法。所謂“單票對應(yīng)法”，是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。對一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報單。
50、外貿(mào)企業(yè)出口貨物按單票對應(yīng)法應(yīng)退增值稅如何計算？
答：本期發(fā)生應(yīng)退增值稅金額=本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額×平均退稅率。
本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額=本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量×平均單價。
本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量=min(本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量,本期發(fā)生出口數(shù)量),數(shù)據(jù)的實(shí)退數(shù)量根據(jù)同一（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、本期發(fā)生出口數(shù)量取小，即多出的進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、出口數(shù)量忽略。
本期發(fā)生出口數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下出口明細(xì)數(shù)據(jù)出口數(shù)量的合計。
本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下進(jìn)項(xiàng)明細(xì)數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計。
平均單價=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計/本期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生數(shù)量。
平均退稅率=本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額/本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額。
本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的應(yīng)退稅額合計。
本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計。
時間：08 責(zé)任編輯：jiangmudan
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