51、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅如何計算？怎樣申報？
答：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，依復(fù)出口貨物的退稅率計算應(yīng)退稅額。

　　申報錄入時，加工費(fèi)部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄“0”，進(jìn)項金額錄入加工費(fèi)專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，備注欄錄WT+編號，這樣保持進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時數(shù)量一致。

　　52、外貿(mào)企業(yè)退稅申報需提供哪些資料？

　　答：外貿(mào)企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，必須對申報退稅資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)。申報后，不得擅自調(diào)整申報的數(shù)據(jù)或抽回有關(guān)的憑證資料。具體如下：三張申報表、出口憑證、進(jìn)貨憑證、申報軟盤三張申報表：（1）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報審批表》；（2）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報明細(xì)表》；（3）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細(xì)表》；出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊，內(nèi)附以下原始出口憑證：（1）出口貨物退稅出口申報明細(xì)表；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（4）出口貨物外銷發(fā)票；（5）遠(yuǎn)期收匯證明（6）《代理出口貨物證明》（委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的）。

　　進(jìn)貨憑證：出口貨物進(jìn)貨憑證裝訂冊，內(nèi)附以下原始進(jìn)貨憑證：（1）出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表；（2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認(rèn)證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；（4）對進(jìn)貨進(jìn)行分批的《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》；（5）進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。主要指進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品進(jìn)口料件海關(guān)實納稅金的完稅憑證。

　　軟盤：出口貨物退稅進(jìn)貨、出口明細(xì)申報電子數(shù)據(jù)。

　　主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他退稅憑證、資料。

　　53、外貿(mào)企業(yè)一批進(jìn)貨，分批出口應(yīng)如何申報？

　　答：如一張稅票上的購進(jìn)貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報退稅時，根據(jù)單票對應(yīng)法的原則，出口企業(yè)應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請開具《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》，分別申報退稅。對進(jìn)貨進(jìn)行分批時，必須按增值稅和消費(fèi)稅分別進(jìn)行。

　　54、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報明細(xì)表》的填報內(nèi)容和要求是什么？

　　答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行錄入。具體說明如下：●關(guān)聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關(guān)聯(lián)號應(yīng)保證在申報系統(tǒng)內(nèi)唯一。

　　●申報年月：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。

　　●申報批次；根據(jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生。

　　●申報序號：按同一關(guān)聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，前補(bǔ)零；應(yīng)保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號+序號”保持惟一。

　　●部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機(jī)關(guān)申報備案，且在一個年度內(nèi)不能變動。

　　●稅種：根據(jù)申報的專用稅票的種類錄入，增值稅專用稅票則錄入V，消費(fèi)稅稅票則錄入C。

　　●進(jìn)貨憑證號：（1）如果進(jìn)貨憑證是稅收（出口貨物專用）繳款書，則錄入規(guī)則是：4位繳款書批號+7位字軌號+2位項號，對于2000年以前版的專用稅票，直接錄入括號內(nèi)的4位繳款書批號即可，對于2000年及以后的專用稅票，需把括號內(nèi)6位專用稅票批號中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的是4位繳款書批號；（2）如果進(jìn)貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規(guī)則是：4位分割單批號+7位字軌號+2位項號，關(guān)于4位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；（3）如果進(jìn)貨憑證是普通發(fā)票，則錄入規(guī)則是：PT+普通發(fā)票號碼；（4）如果進(jìn)貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是：FPD+分批單號碼+2位項號。

　　●供貨方稅號：根據(jù)進(jìn)貨憑證上的供貨方納稅人登記號錄入。

　　●開票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開票日期為準(zhǔn)錄入。

　　●商品代碼：按同一關(guān)聯(lián)號下對應(yīng)出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后1—3位代碼，確認(rèn)為基本商品碼。

　　●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱，此名稱與進(jìn)貨憑證上的商品名稱有可能會不完全一致。

　　●計量單位：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的計量單位。

　　●進(jìn)貨數(shù)量：錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進(jìn)出不一致，則取小計算退稅。進(jìn)貨憑證上的購進(jìn)數(shù)量，對進(jìn)貨憑證上的計量單位與海關(guān)商品代碼庫中不一致的，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)計量單位將進(jìn)貨憑證上的數(shù)量折算后錄入。對于委托加工貨物，進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時備注欄錄入WT+編號。對于消費(fèi)稅產(chǎn)品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時進(jìn)出數(shù)量保持一致。

　　●計稅金額：按稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上所列明的進(jìn)貨金額或消費(fèi)稅計稅金額錄入，對于進(jìn)貨憑證是普通發(fā)票的，需將普通發(fā)票上的含稅價換算為不含稅價后錄入，換算公式是：計稅金額=普通發(fā)票上含稅金額/（1+征收率）。

　　●單價：由申報系統(tǒng)自動計算，計算公式是：單價=計稅金額/數(shù)量。

　　●法定稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入，也可以人工錄入，人工錄入時根據(jù)進(jìn)貨憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數(shù)，如增值稅稅率是17%的則錄入0.17；如消費(fèi)稅從價定率（從量定額）的稅率是10%，則應(yīng)輸入0.1000。

　　●征收率：屬增值稅的：根據(jù)進(jìn)貨憑證上的征收率分別錄入。屬消費(fèi)稅的：征收率等于法定稅率。

　　●實繳稅額：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的：實繳稅額=計稅金額×征收率。屬消費(fèi)稅的：實繳稅額=計稅金額（或進(jìn)貨數(shù)量）×征收率。

　　●退稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入，可以人工修改，一般情況下，退稅率不能大于法定稅率。

　　●可退稅額：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的計算公式是：可退稅額=計稅金額×退稅率；屬消費(fèi)稅的計算公式是：可退稅額=實繳稅額。可退稅額可以人工修改。

　　●備注：如屬委托加工，則備注欄錄入“WT+編號”，同時數(shù)量錄入0；對于消費(fèi)稅產(chǎn)品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時進(jìn)出數(shù)量保持一致。

　　《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報明細(xì)表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　55、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細(xì)表》的填報內(nèi)容和要求是什么？

　　答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報關(guān)單、代理出口證明、遠(yuǎn)期收匯證明等憑證進(jìn)行錄入。具體說明如下：●關(guān)聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關(guān)聯(lián)號應(yīng)保證在申報系統(tǒng)內(nèi)唯一。一個報關(guān)單號只能出現(xiàn)在一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)，即出口數(shù)據(jù)不可以分批申報。

　　●申報年月：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。

　　●申報批次；根據(jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生。

　　●申報序號：按同一關(guān)聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，請前補(bǔ)零；應(yīng)保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號+序號”保持惟一。

　　●部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機(jī)關(guān)申報備案，且在一個年度內(nèi)不能變動。

　　●稅種：出口數(shù)據(jù)的稅種系統(tǒng)自動默認(rèn)是V，且不能修改。

　　●出口發(fā)票：按出口貨物外銷的發(fā)票號碼錄入，出口發(fā)票指在稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的出口商品專用發(fā)票。

　　●出口日期：根據(jù)出口報關(guān)單上‘出口日期’錄入或代理出口證明上的‘離境日期’錄入。

　　●報關(guān)單號：根據(jù)出口貨物報關(guān)單上‘9位海關(guān)編號+0+2位項號’錄入，在無‘代理出口證明號’情況下，必須錄入。

　　●代理出口證明號：根據(jù)委托出口時取得對方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的‘代理出口貨物證明’上的編號錄入，錄入代理出口證明的‘證明編號+0+2位項號’，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下必須錄入。

　　●商品代碼：按出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后1—3位代碼，確認(rèn)為基本商品碼。

　　●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱。

　　●計量單位；商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的計量單位。

　　●出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進(jìn)出不一致，則取小計算退稅。

　　●美元離岸價：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的‘美元離岸價’或‘總價’錄入，采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元錄入。

　　●美元匯率：根據(jù)出口企業(yè)財務(wù)入賬匯率錄入。

　　●人民幣金額：計算機(jī)自動產(chǎn)生（美元離岸價×美元匯率）。

　　●核銷單號：按外管局統(tǒng)一的核銷單編號錄入，號碼長度為9位。此項指標(biāo)在無‘遠(yuǎn)期收匯證明’的情況下必須錄入。

　　●遠(yuǎn)期收匯證明：根據(jù)外貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明的證明編號錄入。此項指標(biāo)在無‘核銷單號’的情況下必須錄入。

　　《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細(xì)表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

56、出口貨物進(jìn)貨憑證號碼應(yīng)如何確定？

答：進(jìn)貨憑證應(yīng)分別以下幾種情況確定：（1）稅收（出口貨物專用）繳款書：4位繳款書批號＋7位繳款書字軌號+2位項號（共13位）。對于2000年以前的專用繳款書，直接錄入括號內(nèi)的4位繳款書批號即可，對于2000年以后的繳款書，需把括號內(nèi)6位批號的年份前兩位去掉，保證錄入的是4位批號；（2）出口貨物完稅分割單：4位分割單批號＋7位字軌號＋2位項號，關(guān)于4位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；（3）《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》：FPD+分批單號碼（4）普通發(fā)票：PT+普通發(fā)票號碼57、出口貨物報關(guān)單上的商品計量單位與進(jìn)貨憑證上的商品計量單位不一致時怎么辦？

　　答：按照錄入商品代碼后自動生成的標(biāo)準(zhǔn)計量單位折算進(jìn)貨。

　　58、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？

　　審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行下面幾個項目的審核：（1）進(jìn)項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（2）進(jìn)項數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進(jìn)行對審；（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審；（5）出口數(shù)據(jù)與報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審；（6）出口數(shù)據(jù)與核銷單電子信息進(jìn)行對審。

　�。�7）同一關(guān)聯(lián)號、同一商品代碼下的進(jìn)項數(shù)據(jù)與出口數(shù)據(jù)對審。

　　59、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？

　　每個項目的具體審核內(nèi)容如下：

　�。�1）進(jìn)項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核：

　　主要進(jìn)行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、商品代碼在代碼庫中且該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確等。

　�。�2）進(jìn)項數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進(jìn)行對審主要進(jìn)行如下具體項目的審核：進(jìn)項數(shù)據(jù)的專用稅票號碼在總局下發(fā)專用稅票電子信息中，金額一致等。

　�。�3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核

　　主要進(jìn)行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于等于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、商品代碼在代碼庫中等。

　�。�4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審如果該退稅明細(xì)數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

　�。�5）與出口報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審，則與出口報關(guān)單電子信息主要就如下具體項目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報關(guān)單號碼在出口報關(guān)單電子信息中、出口報關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與出口報關(guān)單電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

　�。�6）出口數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對審如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。

　　60、出口企業(yè)如何進(jìn)行清算備案？

　　答：在清算期內(nèi)，凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》和《實行“免抵退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表》，并于清算期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案，退稅機(jī)關(guān)依以下情況予以分別處理。對出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報備案的，清算期結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)不再受理。具體是：（1）對列入外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)《備案表》的出口貨物在清算期當(dāng)年6月30日以前補(bǔ)齊退稅單證，且海關(guān)、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；（2）對列入《備案表》的出口貨物，應(yīng)按“免抵退”稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計算“免抵退”稅額。凡在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳入庫，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。

　　61、外貿(mào)企業(yè)對已清算備案的出口貨物如何進(jìn)行退稅申報？

　　答：在清算期內(nèi)，凡增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備而仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物，由外貿(mào)企業(yè)通過退稅申報系統(tǒng)生成《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》及電子申報數(shù)據(jù)，并于清算期當(dāng)年6月30日前向退稅機(jī)關(guān)申報。備案申報的所屬期一律視為第“13”個月，即所屬期錄為“××××13”。

　　62、小規(guī)模納稅人出口貨物稅收上有那些規(guī)定？

　　答：（1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物后，特準(zhǔn)下列12類貨物予以退稅。具體品名如下：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。這特準(zhǔn)予以退稅的12類貨物范圍，暫按《對外貿(mào)易出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一商品目錄與退稅率對照表》中的貨物范圍掌握。

　�。�2）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物并持稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票的，可按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

　�。�3）小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。

　　63、委托代理出口貨物是如何辦理退（免）稅的？

　　答：（1）有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的貨物委托代理出口按規(guī)定由委托方辦理退稅。

　�。�2）對無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。

　�。�3）委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列憑證資料：①代理出口貨物證明；②出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；③出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；④代理出口協(xié)議（合同）副本；⑤出口貨物銷售明細(xì)賬。

　　64、國家稅務(wù)總局規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍有哪些？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍如下：

　　（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；（4）委托加工收回的產(chǎn)品。

　　65、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：（1）與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

　　66、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

　　67、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅：（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　68、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

　　69、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品與出口的自產(chǎn)產(chǎn)品在退（免）稅申報時有哪些不同的要求？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按規(guī)定進(jìn)行免、抵、退稅申報時，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收購視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書，同時須按當(dāng)月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正常無誤后，報經(jīng)批準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。

　　70、生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處罰？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　71、出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？

　　答：出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

　　72、什么是易貨貿(mào)易，其退（免）稅有何規(guī)定？

　　答：易貨貿(mào)易是指在換貨的基礎(chǔ)上，把等值的出口貨物和進(jìn)口貨物直接結(jié)合起來的貿(mào)易方式。易貨貿(mào)易退（免）稅規(guī)定，易貨貿(mào)易出口銷售在核算上基本同于自營出口銷售。只是在外匯結(jié)算上，易貨貿(mào)易一般是相互記賬，收不到外匯。對易貨貿(mào)易的出口退稅，主要是比照自營出口退稅的管理方法辦理。在提供退稅有效憑證上，可用《易貨貿(mào)易合同》替代《出口收匯核銷單》。

　　73、什么是境外帶料加工貿(mào)易？其退稅是如何規(guī)定的？

　　答：（1）從事境外帶料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)是指經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)，作為實物性投資的出境設(shè)備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

　�。�2）生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的原材料、散件等生產(chǎn)用材料，如自產(chǎn)的，按一般貿(mào)易或加工貿(mào)易出口貨物的退（免）稅規(guī)定執(zhí)行。

　�。�3）如投資的貨物是外購的，按以下公式計算退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上列明的金額×適用退稅率74、申請境外帶料加工貿(mào)易出口貨物退稅需提供哪些資料？

　　答：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（2）增值稅專用發(fā)票（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物除外）；（3）稅收（出口貨物專用）繳款書（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物和二手設(shè)備免于提供）；（4）境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)書（復(fù)印件）。

　　75、運(yùn)往境外作為國外投資的貨物，其退稅是如何規(guī)定的？

　　答：企業(yè)在國內(nèi)購買運(yùn)往境外作為國外投資的貨物，國家規(guī)定對這類貨物也視同出口貨物予以退稅。具體的退稅辦法是企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物，可于所購貨物報關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申請表》和下列單證和資料，申請辦理退稅。

　�。�1）對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件；（2）在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本；（3）出口貨物的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票；（4）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（5）稅收（出口貨物專用）繳款書。

　　運(yùn)往境外作為在國外投資貨物的應(yīng)退稅額依出口貨物購進(jìn)的增值稅專用發(fā)票所列的進(jìn)項金額和規(guī)定退稅率計算。

　　76、銷售“加工出口專用鋼材”在稅收政策上有什么規(guī)定？

　　答：（1）列名鋼鐵企業(yè)在國家稅務(wù)總局、國家冶金工業(yè)局下達(dá)的鋼材“加工出口專用鋼材”計劃內(nèi)，按照核定的數(shù)量，同加工出口企業(yè)簽定銷售合同，按不含稅銷售額開具普通發(fā)票。

　　（2）對列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價格銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其生產(chǎn)銷售“加工出口專用鋼材”鋼材所耗用外購貨物支付的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。

　�。�3）列名鋼鐵企業(yè)銷售“加工出口專用鋼材”鋼材并在財務(wù)上作銷售后，持鋼材監(jiān)管小組出具的《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材監(jiān)管書》、普通發(fā)票復(fù)印件等憑證向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免、抵稅手續(xù)。

　�。�4）列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)須在“加工出口專用鋼材”鋼材銷售并辦理完畢免、抵稅手續(xù)后3個月內(nèi)，依據(jù)加工企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的“加工出口專用鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”對列名鋼鐵企業(yè)銷售的“加工出口專用鋼材”鋼材進(jìn)行核銷。

　　（5）列名鋼鐵企業(yè)銷售的“加工出口專用鋼材”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續(xù)后，如發(fā)生退貨，由加工出口企業(yè)向其所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷已“免、抵”稅“加工出口專用鋼材”鋼材的手續(xù)，主管加工出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函告知已退貨，同時列名鋼鐵企業(yè)也應(yīng)及時主動向其所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

77、使用“加工出口專用鋼材”的加工企業(yè)在稅收上是如何管理的？

答：（1）加工出口企業(yè)應(yīng)在鋼材運(yùn)抵后5天內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理購進(jìn)已免稅鋼材的登記備案手續(xù)，并按規(guī)定出具“加工出口專用鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”。

　�。�2）加工出口企業(yè)須在加工貨物出口后3個月內(nèi)持出口貨物報關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的“加工出口專用鋼材監(jiān)管書”向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)加工出口貨物的退（免）稅手續(xù)。

　�。�3）對加工出口企業(yè)利用已免稅的“加工出口專用鋼材”加工生產(chǎn)的貨物，比照現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易（進(jìn)料加工、來料加工）稅收管理辦法進(jìn)行征（免）、退稅管理。

　　（4）出口企業(yè)未將“加工出口專用鋼材”用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補(bǔ)繳稅款。

　�。�5）加工出口企業(yè)如將已免稅的“加工出口專用鋼材”鋼材轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額補(bǔ)繳鋼材已免、抵的稅款。

　　78、“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材購進(jìn)確認(rèn)單如何辦理？

　　答：出口企業(yè)從列名鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材用于加工出口產(chǎn)品的，應(yīng)于“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材運(yùn)抵后5日內(nèi)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單》。列名鋼鐵企業(yè)據(jù)以辦理免抵稅手續(xù)。

　　《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單》的申請：

　　出口企業(yè)應(yīng)持以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單》：（1）與列名企業(yè)簽訂的鋼材購進(jìn)合同原件及復(fù)印件；（2）列名企業(yè)開具的鋼材銷售普通發(fā)票原件及復(fù)印件；（3）列名企業(yè)開具的發(fā)貨單或發(fā)貨明細(xì)表原件及復(fù)印件；（4）加工企業(yè)出具的鋼材入庫單原件及復(fù)印件；（5）與加工企業(yè)簽訂的委托加工合同原件及復(fù)印件；（6）以上2—4項數(shù)量如超過兩份，則需提供明細(xì)表，分別列明號碼及數(shù)量或數(shù)量、金額。

　　《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單》的核銷：

　　出口企業(yè)須在加工產(chǎn)品出口后3個月內(nèi)持出口報關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的監(jiān)管書到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口核銷手續(xù)。

　　出口企業(yè)未將“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，或加工產(chǎn)品未出口的須全額補(bǔ)繳鋼材已免抵的稅款；如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅征稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補(bǔ)繳其差額部分。

　　79、列名企業(yè)銷售到保稅區(qū)內(nèi)指定公司的用于頂替進(jìn)口鋼材加工出口產(chǎn)品的生產(chǎn)用國產(chǎn)鋼材，退（免）稅有何規(guī)定？

　　答：視同出口，按17%的退稅率辦理退稅，但對國產(chǎn)鋼材數(shù)量實行指標(biāo)管理，銷售計劃和列名企業(yè)以及保稅區(qū)內(nèi)的指定公司名單每年年初審核一次。

　　80、哪些項目可以享受中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退（免）稅政策？

　　答：中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是指利用國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行和外國政府貸款，由中國招標(biāo)組織在國際上進(jìn)行招標(biāo)，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標(biāo)，在國內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購的機(jī)電產(chǎn)品。由外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。

　　81、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品在辦理退（免）稅時須提供哪些資料？

　　答：國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；（2）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；（3）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；（4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；（5）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；（6）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

　　國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

　　82、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策適用于哪些企業(yè)？

　　答：根據(jù)國稅發(fā)[1999]171號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》，采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策僅適用于外商投資企業(yè)。

　　83、享受退稅的外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備范圍是什么？

　　答：外商投資企業(yè)享受退稅的范圍是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵類和限制乙類），以及《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項目，在國內(nèi)采購的設(shè)備。

　　對符合上述規(guī)定的項目，購貨合同中列名的隨設(shè)備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也可以退稅。

　　對列入國務(wù)院《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，在國內(nèi)采購的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。

　　84、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅有哪些條件？

　　答：享受退稅的設(shè)備，必須同時具備以下兩個條件：（1）必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資；（2）必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備；國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。

　　核定退稅投資總額，按以下公式計算：

　　核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值。

　　85、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅投資總額如何確定？

　　答：退稅投資總額按以下方法確定：

　�。�1）投資總額應(yīng)為外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的投資額。

　　（2）在注冊資本未到位的情況下，按驗資報告中實際到位注冊資本占應(yīng)到位注冊資本的比例與所批準(zhǔn)的投資總額確定退稅投資額。

　�。�3）退稅投資額為計算退稅的投資總額減去實物投資總額、無形資產(chǎn)投資總額和已購免稅進(jìn)口設(shè)備總額。

　　86、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值如何掌握？

　　答：外商投資企業(yè)向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備登記備案手續(xù)時，“已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值”應(yīng)根據(jù)企業(yè)附報的由外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理確認(rèn)書》中注明的“企業(yè)已購進(jìn)口設(shè)備總額”確定；辦理完“購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案”手續(xù)后發(fā)生的進(jìn)口免稅設(shè)備，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)有權(quán)外經(jīng)貿(mào)部門出具的“外商投資企業(yè)設(shè)備更新或技術(shù)改造進(jìn)口國內(nèi)不屬生產(chǎn)同類設(shè)備證明”和企業(yè)提供的“進(jìn)口貨物報關(guān)單”上注明的進(jìn)口總額，據(jù)以計算并確定退稅投資項目的“累計已購免稅進(jìn)口總值”。

　　87、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備后如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記？

　　答：凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》（到主管退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)�。�，并附以下資料，到其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：（1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件；（2）稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件；（3）出口退稅登記證（副本）復(fù)印件；（4）企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；（5）外經(jīng)貿(mào)主管部門項目批準(zhǔn)證書復(fù)印件；（6）進(jìn)口設(shè)備清單；（7）投資方實物投資原始憑證復(fù)印件；（8）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；（9）驗資報告。

　　88、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備后如何辦理退稅？

　　答：外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退（免）稅申報表》，同時附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：（1）增值稅專用發(fā)票；（2）稅收（出口貨物專用）繳款書；（3）付款憑證；（4）登記手冊；（5）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。

　　89、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備如何取得稅收（出口貨物專用）繳款書？

　　答：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復(fù)印件和供貨合同準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票；供貨企業(yè)主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)供貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復(fù)印件、供貨合同復(fù)印件及有關(guān)資料，審核無誤后，按規(guī)定開具稅收（出口貨物專用）繳款書。

　　90、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額如何計算？

　　答：購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額按以下公式計算：應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率。

　　91、對已退稅的外商投資企業(yè)的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)如何進(jìn)行管理？

　　答：對外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下計算公式，由主管退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征其已退稅款入中央庫：增值稅專用設(shè)備折余價值應(yīng)補(bǔ)稅款＝發(fā)票上注明×─────—×適用增值稅稅率的金額設(shè)備原值設(shè)備折余價值＝設(shè)備原值－累計已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。

　　92、外商投資企業(yè)購進(jìn)零部件就地安裝后形成設(shè)備生產(chǎn)線，對外購的不屬于“設(shè)備”范圍的零部件（是單個不屬于固定資產(chǎn)的），是否能享受退稅？

　　答：為鼓勵企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，對同時符合以下條件的國產(chǎn)零部件，可比照國產(chǎn)設(shè)備，準(zhǔn)予辦理退稅。

　　（1）經(jīng)有權(quán)外經(jīng)貿(mào)部門認(rèn)定的符合退稅的投資項目；（2）同一投資項目內(nèi)使用，并在購貨合同上列明；（3）按照財務(wù)制度規(guī)定，通過“在建工程”科目核算后形成固定資產(chǎn)；（4）未列入國務(wù)院《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》。

　　93、外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)，從流通企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備能否享受退稅？

　　答：外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)，從流通企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備，不符合享受退稅的設(shè)備條件，供貨企業(yè)不得開具稅收（出口貨物專用）繳款書。

　　94、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅的監(jiān)管期是幾年？

　　答：對外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征其部分已退稅款入中央庫。

　　95、對外修理修配業(yè)務(wù)如何辦理退稅？

　　答：對外修理修配是指企業(yè)耗用國內(nèi)生產(chǎn)的零部件及原材料為外商修理船舶或其他設(shè)備等的業(yè)務(wù)。

　　目前對修理修配業(yè)務(wù)存在兩種方式：一是生產(chǎn)企業(yè)承接的國外修理修配業(yè)務(wù)；二是外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的修理修配業(yè)務(wù)。

　�。�1）生產(chǎn)企業(yè)承接的修理修配業(yè)務(wù)退稅規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)在修理修配的貨物復(fù)出境后，可向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，同時提供以下憑證資料：①已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單；②修理修配發(fā)票；③修理修配貨物復(fù)出口報關(guān)單（出口退稅專用）；④出口收匯核銷單（出口退稅專用）。

　　（2）外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的修理修配業(yè)務(wù)，其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配專用發(fā)票（專用稅票）所列稅額計算。

　　外貿(mào)出口企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的貨物復(fù)出口后，辦理修理修配增值稅的退稅須提供以下憑證資料：①受托生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）；②外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票；③修理修配貨物復(fù)出口報關(guān)單（出口退稅專用）；自1995年7月1日起，用于修理外輪的貨物可免予提供“出口貨物報關(guān)單”（出口退稅專用），但須提供由海關(guān)、邊防、衛(wèi)生、檢疫等聯(lián)合檢查后出具的蓋有海關(guān)驗訖章的有關(guān)船舶出口口岸證明，在海關(guān)作出統(tǒng)一規(guī)定前發(fā)生的修理業(yè)務(wù)，退稅機(jī)關(guān)暫時可以根據(jù)海關(guān)已經(jīng)出具的證明文件（必須帶有海關(guān)簽章）原件及其他有效的出口退稅憑證辦理退稅；1998年7月1日起，對出口企業(yè)對外承接修理修配，必須提供海關(guān)簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。

　�、艹隹谑諈R核銷單（出口退稅專用）。

　　96、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報關(guān)出口后，如何辦理退稅？

　　答：對外承包工程又稱國際承包，它是指我國對外承包公司承攬的外國政府、國際組織或公司為主的建設(shè)項目，以及物資采購和其他承包業(yè)務(wù)。

　　對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報關(guān)出口后，可向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

　　對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物辦理退稅時除提供出口貨物退（免）稅申報表外，還應(yīng)提供以下憑證資料：（1）購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）對外承包工程合同；（4）稅收（出口貨物專用）繳款書；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證資料。

　　97、國內(nèi)航空供應(yīng)公司向國外航空公司銷售航空食品如何辦理退稅？

　　答：從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品，視同出口貨物，實行“免、抵、退”稅管理。

　　國內(nèi)航空供應(yīng)公司申報辦理“免、抵、退”稅時，需提供下列憑證：（1）與外國航空公司簽訂的配餐合同；（2）外國航空公司提供的配餐計劃表；（3）外國航空公司每一個航班乘務(wù)長簽字的送貨清單；（4）銷售發(fā)票（須列明銷售貨物的名稱、數(shù)量、銷售金額）；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。

　　98、海洋工程結(jié)構(gòu)物如何辦理退稅？

　　答：對2002年5月1日以后，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時實行“免、抵、退”稅管理辦法。

　　國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品時應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品在財務(wù)上作銷售后，持開具的普通發(fā)票、購銷合同等憑證，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理免、抵、退稅手續(xù)。

　　99、運(yùn)往保稅區(qū)內(nèi)的貨物在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

　　答：（1）自1995年7月1日起，對非保稅區(qū)的貨物出口到保稅區(qū)一律不予退（免）稅（海關(guān)不予辦理報關(guān)手續(xù)）。非保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在銷售貨物時應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　（2）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，區(qū)外的供貨企業(yè)應(yīng)向保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“完稅分割單”，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工再出口后，憑該批貨物的專用繳款書或分割單、運(yùn)往保稅區(qū)的由海關(guān)簽發(fā)的《出口貨物備案清單》及其他有關(guān)憑證申報辦理退稅。

　　（3）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)將出口貨物銷售給國外客戶，并將貨物存放保稅區(qū)內(nèi)，由倉儲企業(yè)代理報關(guān)離境的出口貨物，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑該批出口貨物的增值稅專用發(fā)票和稅收（出口貨物專用）繳款書（生產(chǎn)企業(yè)可不予提供）、運(yùn)往保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單、倉儲企業(yè)提供的倉儲憑證及出口備案清單、結(jié)匯水單等憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。

　　100、存入出口監(jiān)管倉庫的貨物在退（免）稅政策上有何規(guī)定？

　　答：（1）對存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，在貨物實際離境出口后，出境地海關(guān)方予簽發(fā)出口退稅專用報關(guān)單并作出口統(tǒng)計。報關(guān)出口但實際不離境，不予辦理出口退稅，海關(guān)不得簽發(fā)出口退稅專用報關(guān)單。

　　（2）存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，如需再銷售給內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)及三資企業(yè)進(jìn)行深加工產(chǎn)品復(fù)出口的，海關(guān)按深加工結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)規(guī)定辦理，不予簽發(fā)出口退稅專用報關(guān)單，也不作統(tǒng)計。