例一、某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

　　轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

　　應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

　　購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：

　　借：物資采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　1000000

　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1170000

　　貨物入庫(kù)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品1000000

　　　貸：物資采購(gòu)　　　　　　　　1000000

　　出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　1200000

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入　1200000

　　結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　1000000

　　　貸：庫(kù)存商品　　1000000

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　40000

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　40000

　　計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

　　借：應(yīng)收出口退稅　　　　　　　　　　　130000
　
　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000

　　收到增值稅退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　130000

　　　貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）　130000

　　計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：

　　借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）　300000

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　300000

　　收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　300000

　　　貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）　　300000

例二、某進(jìn)出口公司2006年3月購(gòu)進(jìn)服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬(wàn)元，出口至美國(guó)，離岸價(jià)為1.3萬(wàn)美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

　　應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

　　轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

　　購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：

　　借：物資采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　77500

　　　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13175

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　90675

　　貨物入庫(kù)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品　77500

　　　貸：物資采購(gòu)　　　　　　　　　77500

　　出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　104000

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入　　104000

　　結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　77500

　　　貸：庫(kù)存商品　　　77500

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　3100

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　3100

　　計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

　　借：應(yīng)收出口退稅　　　　　　　　　　　　10075

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　10075

　　收到增值稅退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　10075

　　　貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）　　　10075