1.經(jīng)營(yíng)權(quán)限審批 制度

　　經(jīng)營(yíng)權(quán)限審批 制度 ，是指由國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部、委或省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理機(jī)關(guān)以及他們授權(quán)的管理部門或者有關(guān)主管部門, 包括各 進(jìn)出口 總公司，省、自治區(qū)、直轄市廳局級(jí)工業(yè)主
管部門負(fù)責(zé)審批頒發(fā)《 加工貿(mào)易 合同批準(zhǔn)證》。

　　2. 海關(guān) 監(jiān)督制度

　　 海關(guān) 監(jiān)督制度，是指由海關(guān) 加工貿(mào)易 經(jīng)營(yíng)企業(yè)的具體運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督管理辦理．主要環(huán)節(jié)如下：

　　(1).登記備案手續(xù)，并由海關(guān)核發(fā)《加工貿(mào)易登記手冊(cè)》;

　　(2).海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易進(jìn)料、來(lái)料進(jìn)口和產(chǎn)品出口的報(bào)關(guān)、查驗(yàn)與核銷;

　　(3).海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易進(jìn)料、來(lái)料和產(chǎn)品出口保稅、免稅和其它稅收優(yōu)惠的監(jiān)管;

　　(4).海關(guān)對(duì)進(jìn)料、 來(lái)料加工 進(jìn)口料、件使用的監(jiān)管;

　　3.進(jìn)口料件銀行保證金臺(tái)帳制度

　　(1).保稅制度是一種國(guó)際通行的海關(guān)制度 是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)所進(jìn)口的貨物，在海關(guān)監(jiān)管下在境內(nèi)指定的場(chǎng)所儲(chǔ)存、加工、裝配，并暫緩繳納各種進(jìn)口稅費(fèi)的一種海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)制度。上述貨物則稱為保稅貨物。

　　我國(guó)現(xiàn)行保稅制度的主要形式，一是為國(guó)際商品貿(mào)易服務(wù)的保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅區(qū)、 寄售 代銷和免稅品商店；二是為加工制造服務(wù)的進(jìn) 來(lái)料加工 、保稅工廠、保稅集團(tuán)。

　　(2).我國(guó)對(duì)加工貿(mào)易進(jìn)口料件實(shí)施保稅的具體做法輔以銀行保證金臺(tái)帳制度共同執(zhí)行 實(shí)行加工貿(mào)易進(jìn)口料件銀行保證金臺(tái)帳制度，旨在充分發(fā)揮海關(guān)、銀行等部門的監(jiān)督作用，加強(qiáng)綜合管理，堵塞管理漏洞，制止和打擊加工貿(mào)易渠道的走私違法活動(dòng)，保證國(guó)家稅收，促進(jìn)加工貿(mào)易的健康發(fā)展。

　　加工貿(mào)易進(jìn)口料件銀行保證金臺(tái)帳制度，是指經(jīng)營(yíng)加工貿(mào)易的單位或企業(yè)憑海關(guān)核準(zhǔn)的手續(xù)，按合同備案金額向指定銀行申請(qǐng)?jiān)O(shè)立保證金臺(tái)帳，加工成品在 規(guī)定 的期限內(nèi)全部出口，經(jīng)海關(guān)核銷合同后，由銀行核銷保證金臺(tái)帳。加工貿(mào)易企業(yè)設(shè)立臺(tái)帳時(shí)的具體做法可分為"實(shí)轉(zhuǎn)"和"空轉(zhuǎn)"兩種。

　　"實(shí)轉(zhuǎn)"是指企業(yè)在設(shè)立保證金臺(tái)帳時(shí)，海關(guān)對(duì)其加工貿(mào)易進(jìn)口料件收取應(yīng)征進(jìn)口 關(guān)稅 及 增值稅 等值的保證金或由中國(guó)銀行出具保函，企業(yè)在 規(guī)定 時(shí)限內(nèi)加工出口，并辦理核銷后，中國(guó)銀行憑海關(guān)開(kāi)具的臺(tái)帳核銷 通知 單退還保證金（并按活期存款利率計(jì)付利息）或核銷保函。

　　除A 類企業(yè)外，對(duì)限制類商品的加工貿(mào)易實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳"實(shí)轉(zhuǎn)"（B類企業(yè)"實(shí)轉(zhuǎn)"金額減半）; 除C類企業(yè)外，允許B類商品的加工貿(mào)易實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳"空轉(zhuǎn)"。D類企業(yè)不允許從事加工貿(mào)易。

　　(3).加工貿(mào)易企業(yè)可以多種形式繳納進(jìn)料稅款保證金，具體做法如下：

　　1）.企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)因故無(wú)法向海關(guān)繳納稅款保證金的，可憑中國(guó)銀行出具的以海關(guān)為受益人的稅款保付保函（以下簡(jiǎn)稱保函）辦理海關(guān)備案手續(xù)。

　　2).中國(guó)銀行為企業(yè)開(kāi)設(shè)保函，應(yīng)對(duì)企業(yè)資信情況及提供的保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金（包括企業(yè)自有外匯資金）、其他 金融 機(jī)構(gòu)、其他具有代為清償債務(wù)能力的法人為其出具的擔(dān)保等多種形式的擔(dān)保進(jìn)行評(píng)估。經(jīng)評(píng)估符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的，可為其出具以海關(guān)為受益人的保函，經(jīng)評(píng)估不符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的，可不予受理。

　　3).中國(guó) 銀行保函 的擔(dān)保范圍為企業(yè)發(fā)生欠稅時(shí)海關(guān)需強(qiáng)行扣劃該企業(yè)應(yīng)繳納的稅款及緩稅利息。經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易料件或產(chǎn)品所需繳納的稅款及緩稅利息由企業(yè)自行向海關(guān)繳納。

　　4).中國(guó) 銀行保函 的擔(dān)保期限為臺(tái)帳核銷期滿后80天（含，下同），其中最后20天為海關(guān)向中國(guó)銀行進(jìn)行索賠預(yù)留的操作期。企業(yè)在臺(tái)帳核銷期滿后60天（最后一日逢節(jié)假日順延）內(nèi)未能提交或補(bǔ)齊有關(guān)單證，辦理核銷手續(xù)，海關(guān)可在上述索賠操作期內(nèi)向中國(guó)銀行進(jìn)行索賠。本 實(shí)施細(xì)則 第九條、第十二條規(guī)定的情況除外。

　　5).中國(guó)銀行 決定 受理方式的原則

　　為確保海關(guān)與中國(guó)銀行聯(lián)系配合的連續(xù)性、一致性，海關(guān)與中國(guó)銀行對(duì)于同一筆實(shí)轉(zhuǎn)臺(tái)帳業(yè)務(wù)按同一種臺(tái)帳保證金形式核對(duì)帳務(wù)。因此，企業(yè)對(duì)于同一筆實(shí)轉(zhuǎn)臺(tái)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同一種臺(tái)帳保證金形式，即：繳納稅款保證金，或者提交保函。如企業(yè)在臺(tái)帳開(kāi)設(shè)、變更等不同階段采用不同的保證金形式，中國(guó)銀行將根據(jù)上述原則 決定 受理的方式。

　　6).加工貿(mào)易企業(yè)辦理保函申請(qǐng)的手續(xù)

　�、�、企業(yè)向海關(guān)申請(qǐng)備案手續(xù)，海關(guān)對(duì)有關(guān)單證審核后，對(duì)符合規(guī)定的，開(kāi)出《銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單》;

　　②、企業(yè)持《銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單》、保函開(kāi)設(shè)申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)單證向中國(guó)銀行申請(qǐng)開(kāi)設(shè)保函;

　�、�、中國(guó)銀行對(duì)企業(yè)資信及多種形式的擔(dān)保進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)評(píng)估符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的，可由保函受權(quán)行為其出具以海關(guān)為受益人的保函，并轉(zhuǎn)往有關(guān)臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門。經(jīng)評(píng)估不符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的，中國(guó)銀行可不予受理。

　�、�、 為簡(jiǎn)化手續(xù)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)且中國(guó)銀行落實(shí)了足額抵押擔(dān)保的，中國(guó)銀行提供的保函金額可大于海關(guān)要求的保證金金額。

　　(4).銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)的具體做法如下:

　　1).向海關(guān)繳納稅款保證金，或向海關(guān)提交由中國(guó)銀行出具的以海關(guān)為受益人的稅款保付保函（以下簡(jiǎn)稱保函）以辦理加工合同海關(guān)登記備案手續(xù);

　　2).中國(guó)銀行臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門收到海關(guān)聯(lián)系單或保函后， 通知 企業(yè)前來(lái)辦理有關(guān)手續(xù)，憑保函及《銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單》為企業(yè)開(kāi)設(shè)臺(tái)帳，出具《銀行保證金臺(tái)帳登記通知單》。

　　3）.企業(yè)憑《銀行保證金臺(tái)帳登記通知單》、保函正本和一聯(lián)副本到海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)。

　　4）.企業(yè)未能交納足額保證金，經(jīng)中國(guó)銀行保函受權(quán)行評(píng)估又不予開(kāi)出保函的，中國(guó)銀行臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門不為其開(kāi)設(shè)實(shí)轉(zhuǎn)臺(tái)帳。

　　5）.海關(guān)開(kāi)出《銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單》80天后未收到《銀行保證金臺(tái)帳登記通知單》的，原開(kāi)具的《銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單》自動(dòng)失效。

　　(5).辦理保函臺(tái)帳變更的手續(xù)如下：

　　1）.企業(yè)向海關(guān)申請(qǐng)變更，海關(guān)對(duì)有關(guān)單證審核后，對(duì)符合規(guī)定的，開(kāi)出《銀行保證金臺(tái)帳變更聯(lián)系單》。

　　2）.變更后的保證金金額大于原保函金額以及合同延期，企業(yè)需持《銀行保證金臺(tái)帳變更聯(lián)系單》、保函修改申請(qǐng)及有關(guān)單證到中國(guó)銀行辦理保函修改。

　　3）.中國(guó)銀行對(duì)企業(yè)資信及多種形式的擔(dān)保進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)評(píng)估符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的，可由保函受權(quán)行對(duì)原保函進(jìn)行相應(yīng)修改，并轉(zhuǎn)往有關(guān)臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門。經(jīng)評(píng)估不符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的，中國(guó)銀行可不予受理。

　　4）.中國(guó)銀行臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門收到保函修改后，通知企業(yè)前來(lái)辦理手續(xù)，憑保函修改及《銀行保證金臺(tái)帳變更聯(lián)系單》為企業(yè)變更臺(tái)帳，出具《銀行保證金臺(tái)帳變更通知單》。

　　5）.企業(yè)憑《銀行保證金臺(tái)帳變更通知單》、保函修改正本和一聯(lián)副本到海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)。

　　6）.海關(guān)開(kāi)出《銀行保證金臺(tái)帳變更聯(lián)系單》80天后未收到《銀行保證金臺(tái)帳變更通知單》的，原開(kāi)具的《銀行保證金臺(tái)帳變更聯(lián)系單》自動(dòng)失效。

　　(6).當(dāng)企業(yè)發(fā)生走私違規(guī)或欠稅等行為時(shí)海關(guān)的處置方法

　　1）.當(dāng)企業(yè)發(fā)生走私違規(guī)或欠稅等行為時(shí)，海關(guān)對(duì)企業(yè)欠繳的稅款及緩稅利息進(jìn)行一次性強(qiáng)行扣劃。

　　2）.海關(guān)開(kāi)出索賠書(shū)、《稅款繳納扣劃通知書(shū)》、《海關(guān)XXX專用繳款書(shū)》，連同保函正本送達(dá)中國(guó)銀行臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門進(jìn)行索賠。若索賠書(shū)、《稅款繳納扣劃通知書(shū)》及《海關(guān)專用繳款書(shū)》中的企業(yè)名稱與保函的企業(yè)名稱不一致，海關(guān)應(yīng)隨附工商管理部門出具的企業(yè)名稱變更文件（復(fù)印件）。

　　3）.中國(guó)銀行憑上述單證在海關(guān)填發(fā)《海關(guān)XXX專用繳款書(shū)》次日起、30日內(nèi)（最后一日逢星期六、星期日和法定假日順延）履行保函項(xiàng)下的賠付責(zé)任。中國(guó)銀行履行了保函項(xiàng)下賠付責(zé)任后，保函自行失效，同時(shí)，中國(guó)銀行依法進(jìn)行追索。

　　(7).其它注意事項(xiàng)

　　1）.凡拖欠中國(guó)銀行保函墊款未歸還的企業(yè)，中國(guó)銀行在其執(zhí)行款還清以前，不再為該企業(yè)設(shè)立新的臺(tái)帳。

　　2）.海關(guān)按規(guī)定辦理核銷結(jié)案手續(xù)后，出具尾號(hào)為“99”的《銀行保證金臺(tái)帳核銷聯(lián)系單》。中國(guó)銀行憑《銀行保證金臺(tái)帳核銷聯(lián)系單》辦理核銷手續(xù)，收回保函正本（保函已索賠的除外），保函同時(shí)失效。

　　3）.由于企業(yè)未能在規(guī)定期限內(nèi)提交或補(bǔ)齊有關(guān)單證，或涉嫌走私違規(guī)行為正在接受海關(guān)調(diào)查等原因，保函需作展期的，按以下 辦法 處理：

　�、倥_(tái)帳核銷期滿前20天內(nèi)，海關(guān)出具《稅款保付保函展期通知單》（格式見(jiàn)附件），通知企業(yè)向中國(guó)銀行申請(qǐng)保函展期。

　�、谄髽I(yè)應(yīng)憑《稅款保付保函展期通知單》、保函修改申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)單證及時(shí)向中國(guó)銀行申請(qǐng)辦理保函展期。

　�、壑袊�(guó)銀行收到企業(yè)的展期申請(qǐng)后，對(duì)企業(yè)資信及擔(dān)保情況進(jìn)行評(píng)估，自行決定是否為企業(yè)辦理保函的展期修改。

　　若中國(guó)銀行同意出具保函展期修改的，應(yīng)在臺(tái)帳核銷期滿后20天之前辦妥展期手續(xù)，并送達(dá)海關(guān)，海關(guān)按展期后的保函辦理相應(yīng)手續(xù)。如海關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)未收到銀行展期保函，海關(guān)按原保函有效期處理。

　�、芷髽I(yè)申請(qǐng)保函展期，必須預(yù)交部分擔(dān)保金。延展不同期限需預(yù)交的擔(dān)保金比例如下（保函展期后有效期的最后20天仍為海關(guān)的索賠操作期）：

　　申請(qǐng)展期30天，企業(yè)需預(yù)交至少30%（如保函開(kāi)設(shè)時(shí)已預(yù)交部分擔(dān)保金，將不足部分補(bǔ)充即可，下同）；申請(qǐng)展期60天，需預(yù)交至少50%；申請(qǐng)展期90天，需預(yù)交至少70%；申請(qǐng)展期120天，需預(yù)交至少80%；申請(qǐng)展期180天，需預(yù)交至少90%。

　　企業(yè)預(yù)交擔(dān)保金后，中國(guó)銀行可視情況對(duì)原保函項(xiàng)下以非稅款保證金形式落實(shí)擔(dān)保的相應(yīng)部分預(yù)以置換。

　　企業(yè)可根據(jù)情況決定申請(qǐng)延展的期限。

　　⑤企業(yè)向海關(guān)報(bào)核后的保函展期只能辦理一次。如保函展期后再次到期，且合同仍未能核銷結(jié)案的，海關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行索賠，索賠款項(xiàng)作為稅款及緩稅利息繳入中央金庫(kù)，待核銷結(jié)案后，再根據(jù)結(jié)案情況確定是否退還繳入中央金庫(kù)的款項(xiàng)。海關(guān)索賠后，中國(guó)銀行按本 實(shí)施細(xì)則 第九條、第十條有關(guān)規(guī)定處理。

　�、奕缙髽I(yè)預(yù)交100%的擔(dān)保金，保函有效期延展至海關(guān)臺(tái)帳核銷結(jié)案日，不影響企業(yè)開(kāi)設(shè)新臺(tái)帳。

　�、咧袊�(guó)銀行為經(jīng)營(yíng)加工貿(mào)易的單位或企業(yè)辦理保證金臺(tái)帳時(shí)，一份合同收取 100元手續(xù)費(fèi)，以支付辦理手續(xù)所需的開(kāi)支。經(jīng)營(yíng)加工貿(mào)易單位或企業(yè)為一份合同申請(qǐng)開(kāi)設(shè)一筆臺(tái)帳，應(yīng)向銀行交付一次手續(xù)費(fèi)。銀行辦理同一份加工合同項(xiàng)下的臺(tái)帳變更或核銷手續(xù)時(shí)不再另收手續(xù)費(fèi)。