五、出口貨物退（免）稅的核算
1、出口貨物退（免）稅概述
識記：

• 2004年1月1日起多次調(diào)整出口退稅率及新的出口退稅機制出臺的大背景
• 出口貨物退（免）稅宏觀調(diào)控基本原則及其作用：出口貨物退（免）稅概念、出口貨物退（免）稅的作用、出口貨物退（免）稅遵循的原則

2、我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）稅政策規(guī)定
識記：

• 出口貨物退（免）稅的稅種
• 退稅的范圍
• 貨物退稅的稅率
• 出口貨物的退稅地點：進出口企業(yè)自營或委托出口的貨物退稅地點；生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物退稅地點；兩個以上企業(yè)聯(lián)營出口的貨物退稅地點；進出口企業(yè)在異地設(shè)立分公司的退稅地點；其他特準予以退稅的出口貨物退稅地點
• 現(xiàn)行出口貨物退（免）增值稅的辦法：“退”稅適用范圍；“免、抵、退”稅適用范圍；“免、抵”稅適用范圍；“免”稅適用范圍
• 辦理出口貨物退（免）稅涉及主要憑證資料：其他憑證資料；申請辦理《代理出口貨物證明》時應(yīng)提供證件資料；進料加工貿(mào)易申請表的申辦程序；申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供憑證；生產(chǎn)企業(yè)申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供憑證；外商投資企業(yè)申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供憑證；生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅及免、抵稅申報應(yīng)提供資料；生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報時應(yīng)提供資料；國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品申報“免、抵、退”稅時應(yīng)提供資料
• 出口退稅的日常管理：出口退稅的地點

應(yīng)用：

• 現(xiàn)行出口貨物退（免）增值稅的辦法
• 辦理出口貨物退（免）稅涉及主要憑證資料：增值稅專用發(fā)票管理要求、出口貨物報關(guān)單管理要求、出口收匯核銷單（出口退稅專用）管理要求、退運憑證資料管理要求、出口貨物外銷發(fā)票管理要求、出口貨物銷售明細賬管理要求、代理出口貨物證明管理要求、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報管理要求
• 出口退稅的日常管理：出口企業(yè)退稅登記管理、出口退稅的申報期限

3、一般貿(mào)易出口貨物退（免）稅的核算
應(yīng)用：

• 進出口企業(yè)出口貨物退（免）稅的核算：應(yīng)退增值稅的核算與規(guī)定；出口企業(yè)是從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物退稅規(guī)定；小規(guī)模納稅人的出口貨物憑稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票退稅的退稅規(guī)定；應(yīng)退消費稅的核算與計算；將已申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時的出口退稅處理
• 特準退還或免征增值稅、消費稅的貨物申報退稅應(yīng)提供的單證和資料
• 進料加工復(fù)出口退（免）稅規(guī)定：辦理進料加工復(fù)出口貨物退（免）稅手續(xù)、辦理進口料件的登記手續(xù)、進料加工方式下企業(yè)對海關(guān)征收增值稅的完稅憑證處理、企業(yè)因故未能執(zhí)行進料加工合同處理
• 來料加工、來件裝配免稅規(guī)定：承接來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)所耗用的國內(nèi)原輔材料的進項稅額處理，“來料加工”免稅的申辦
• 出口加工區(qū)的退（免）稅規(guī)定：對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)可給予退（免）稅的貨物、對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)不予退（免）稅的貨物、對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的進口貨物能否退還已繳納的進口環(huán)節(jié)稅規(guī)定
• 小規(guī)模納稅人貨物出口退（免）稅規(guī)定：從小規(guī)模納稅人購進的特準退稅的出口貨物
• 運往境外作為在國外投資的貨物退（免）稅規(guī)定：運往境外作為國外投資的貨物應(yīng)退稅額計算

綜合應(yīng)用：

• 自營出口生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅的核算
• 生產(chǎn)企業(yè)代理出口退（免）稅的規(guī)定

4、加工貿(mào)易出口退（免）稅
識記：

• 進料加工復(fù)出口退（免）稅規(guī)定：進料加工概念；保稅工廠進料加工復(fù)出口貨物稅收政策；簽有對口合同的進料加工復(fù)出口貨物稅收政策規(guī)定；不具有保稅工廠、對口合同貿(mào)易條件的進料加工復(fù)出口貨物稅收政策
• 來料加工、來件裝配免稅規(guī)定：來料加工、來件裝配的稅收政策規(guī)定；辦理來料加工免稅核銷時，應(yīng)提供資料；辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》時，應(yīng)提供資料
• 補償貿(mào)易出口貨物退免稅規(guī)定：補償貿(mào)易概念；補償貿(mào)易出口貨物退（免）稅規(guī)定；進出口企業(yè)承擔(dān)的補償貿(mào)易出口退稅規(guī)定；生產(chǎn)企業(yè)直接承擔(dān)的補償貿(mào)易出口退（免）稅規(guī)定
• 境外加工貿(mào)易的退（免）稅規(guī)定：境外加工貿(mào)易概念；生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的貨物退（免）稅規(guī)定；生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資自用的二手設(shè)備計算應(yīng)退稅額方法；向境外投資的貨物退（免）稅規(guī)定；生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的設(shè)備執(zhí)行外購的二手設(shè)備退稅規(guī)定；境外加工貿(mào)易申報退（免）稅需提供資料
• 運往保稅區(qū)及存入監(jiān)管倉庫貨物退（免）稅規(guī)定：加工貿(mào)易保稅區(qū)概念；出口到保稅區(qū)的貨物退（免）稅的規(guī)定；保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)購進保稅進口料件經(jīng)加工裝配后，如以進料加工貿(mào)易方式直接復(fù)出口到境外的辦理退稅規(guī)定；保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)購進保稅進口料件經(jīng)加工裝配后，如以來料加工貿(mào)易方式直接復(fù)出口到境外的，辦理退稅規(guī)定；保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)購進保稅進口料件經(jīng)加工裝配后，如以進料加工貿(mào)易方式復(fù)出口到保稅區(qū)后報關(guān)離境的，辦理退稅規(guī)定；保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)購進保稅進口料件經(jīng)加工裝配后，如以來料加工貿(mào)易方式復(fù)出口到保稅區(qū)后報關(guān)離境的，辦理退稅規(guī)定；保稅區(qū)外的出口企業(yè)將出口貨物存放保稅區(qū)內(nèi)，由倉儲企業(yè)代理報關(guān)離境的出口貨物，辦理退稅規(guī)定；存入出口監(jiān)管倉庫的貨物、退（免）稅規(guī)定；以轉(zhuǎn)關(guān)運輸方式存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，退（免）稅規(guī)定；存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，如需提取銷售國內(nèi)企業(yè)及外商投資企業(yè)加工后復(fù)出口退稅規(guī)定
• 出口加工區(qū)的退（稅）稅規(guī)定：出口加工區(qū)概念；運進、運出加工區(qū)應(yīng)辦理手續(xù)；對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物是否開具增值稅發(fā)票、稅收（出口貨物）專用繳款書和報關(guān)單規(guī)定；區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)或區(qū)內(nèi)企業(yè)之間進行產(chǎn)品加工退（免）稅規(guī)定
• 對外修復(fù)、修配退（免）稅規(guī)定：對外修理修配概念及方式；生產(chǎn)企業(yè)對外承接修理、修配業(yè)務(wù)申報退稅規(guī)定；進出口企業(yè)承擔(dān)國外修理、修配業(yè)務(wù)申報退稅規(guī)定；外商投資企業(yè)承接國外修理、修配業(yè)務(wù)退（免）稅規(guī)定
• 對外承包工程退（免）稅規(guī)定：對外承包工程概念；對外承包工程公司給予退稅的出口貨物種類；對外承包工程公司申報退稅時應(yīng)提供資料
• 小規(guī)模納稅人貨物出口退（免）稅規(guī)定：對從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口退（免）稅規(guī)定；小規(guī)模納稅人自營和委托出口貨物能否抵扣或退稅規(guī)定
• 運往境外作為在國外投資的貨物退（免）稅規(guī)定：運往境外作為國外投資的貨物退稅規(guī)定；運往境外作為國外投資的貨物申報退稅時應(yīng)提供資料
• 樣展品出口退（免）稅規(guī)定

  應(yīng)用：

• 進料加工復(fù)出口退（免）稅規(guī)定：辦理進料加工復(fù)出口貨物退（免）稅手續(xù)；辦理進口料件的登記手續(xù)；進料加工方式下企業(yè)對海關(guān)征收增值稅的完稅憑證處理；企業(yè)因故未能執(zhí)行進料加工合同處理
• 來料加工、來件裝配免稅規(guī)定：承接來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)所耗用的國內(nèi)原輔材料的進項稅額處理；“來料加工”免稅的申辦
• 出口加工區(qū)的退（免）稅規(guī)定：對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)可給予退（免）稅的貨物；對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)不予退（免）稅的貨物；對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的進口貨物能否退還已繳納的進口環(huán)節(jié)稅規(guī)定
• 小規(guī)模納稅人貨物出口退（免）稅規(guī)定：從小規(guī)模納稅人購進的特準退稅的出口貨物
• 運往境外作為在國外投資的貨物退（免）稅規(guī)定：運往境外作為國外投資的貨物應(yīng)退稅額計算

5、出口退稅對企業(yè)的影響及對策
識記：

• 我國新一輪出口退稅率調(diào)整給企業(yè)帶來影響

應(yīng)用：

• 應(yīng)對出口退稅率調(diào)整的措施

六、進口業(yè)務(wù)會計
1、自營進出口會計
識記：

• 進口業(yè)務(wù)程序及其與會計的關(guān)系：進口業(yè)務(wù)的會計核算對象

應(yīng)用：

• 進口業(yè)務(wù)程序及其與會計的關(guān)系：進口業(yè)務(wù)的合同、進口業(yè)務(wù)單證及付款方式、進口業(yè)務(wù)的財務(wù)管理、進口業(yè)務(wù)會計主要科目設(shè)置、進口會計科目
• 自營進口業(yè)務(wù)會計：自營進口業(yè)務(wù)會計流程；自營進口業(yè)務(wù)盈虧核算；自營進口會計常用憑證、賬戶、報表格式

綜合應(yīng)用：

• 自營進口業(yè)務(wù)會計：自營進口業(yè)務(wù)會計分錄舉例

2、代理進口業(yè)務(wù)核算
識記：

• 代理進口業(yè)務(wù)會計核算的最大特點

應(yīng)用：

• 代理進口業(yè)務(wù)會計核算處理
• 運費、保險費的計算、其他各種費用的計算
• 關(guān)稅、進口消費稅、進口增值稅的計算

3、進口付匯核銷制
識記：

• 進口付匯核銷流程

應(yīng)用：

• 進口付匯核銷制
• 外匯核銷監(jiān)管
• 進口商需按月編制報表