2009年外貿(mào)會計考試練習(xí)題

1.資料：某進出口企業(yè)從本市某企業(yè)購進出口用服裝一批，共計20000元，增值稅率17%，以貨幣資金付訖。
　　①會計處理如下：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：銀行存款23400
　�、谌绻�是先收貨后付款，其分錄為：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：應(yīng)付賬款23400
　�、壑Ц敦浛顣r：
　　借：應(yīng)付賬款23400
　　　貸：銀行存款23400

2.資料：某進出口企業(yè)從本市某企業(yè)購進出口用服裝一批，共計20000元，增值稅率17%，儲運部門組織辦理提貨，企業(yè)以貨幣資金付訖。
　�、贂�計處理如下：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：銀行存款23400
　　②進出口企業(yè)如果是付款在后，則付款時，先通過“應(yīng)付賬款”科目進行過渡性核算，即：
　　借：應(yīng)付賬款23400
　　　貸：銀行存款23400
　�、厶崛∝浳锊Ⅱ炇杖霂鞎r：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：應(yīng)付賬款23400
　�、芙Y(jié)轉(zhuǎn)庫存商品時：
　　借：庫存商品-庫存出口商品20000
　　　貸：物資采購-出口物資采購20000
　�、葜Ц妒袃�(nèi)提貨進倉的運雜費100元時：
　　借：營業(yè)費用?進貨費用?運雜費100
　　　貸：銀行存款100

3.資料：某進出口企業(yè)從本市某企業(yè)購進出口用服裝一批，共計20000元，增值稅率17%，供貨方代墊運費2000元，結(jié)算憑證已到并已通過銀行付款，但商品仍在運輸途中。
　�、贂�計處理如下：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）3400
　　　　營業(yè)費用2000
　　　貸：銀行存款25400
　�、诘壬唐返竭_購貨單位所在地的車站、碼頭時，作分錄如下：
　　借：庫存商品?庫存出口商品?20000
　　　貸：物資采購-出口物資采購20000

4.資料：某進出口公司為增值稅一般納稅人銷售貨物的增值稅率為17%，2003年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
　�。�1）購入某商品50噸，每噸F.O.B100美元，計5000美元。以銀行存款向銀行購匯承付貨款，當(dāng)日銀行匯率7.8元/美元，支付國外運費1000美元，保險費200美元，貨到岸時，支付進口關(guān)稅6510元，進口增值稅4340元。
　�。�2）銷售甲產(chǎn)品，銷售價格為11萬美元，按中間價1美元=7.8元人民幣計算，銷售成本為50萬元，收到貨款。
　�。�3）固定資產(chǎn)建設(shè)項目領(lǐng)用自制乙產(chǎn)品，成本為5萬元，售價12萬元。
　�。�4）以銀行存款支付全年辦公費2萬元，廣告費4萬元，稅收罰款1萬元，計提短期借款利息4萬元。
　�。�5）盤盈固定資產(chǎn)，估計原值10萬元，累計已提折舊3萬元，經(jīng)批準已處理完畢。
　�。�6）本年長期債券投資年末應(yīng)收利息20萬元，對方承諾按年付息。
　�。�7）按規(guī)定應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1.4萬元，教育附加費0.6萬元。
　�。�8）結(jié)轉(zhuǎn)本年損益科目發(fā)生額
　　（9）本年應(yīng)交所得稅164340元。
　�。�10）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。
　　要求：
　�。�1）根據(jù)以上資料編制完整的會計分錄。
　�。�2）編制本年的利潤表。
　　答案
　�。�1）借：物資采購39000
　　　　　貸：銀行存款39000
　　　　借：物資采購9360
　　　　　貸：銀行存款9360
　　　　借：物資采購6510
　　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進口關(guān)稅6510
　　　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進口關(guān)稅6510
　　　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4340
　　　　　貸：銀行存款10850
　　（2）借：銀行存款858000
　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入858000
　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本500000
　　　　　貸：庫存商品500000
　�。�3）借：在建工程70400
　　　　　貸：產(chǎn)成品50000
　　　　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅20400
　�。�4）借：管理費用20000
　　　　借：營業(yè)費用40000
　　　　借：營業(yè)外支出10000
　　　　　貸：銀行存款70000
　　　　借：財務(wù)費用40000
　　　　　貸：應(yīng)付利息40000
　�。�5）借：固定資產(chǎn)100000
　　　　　貸：累計折舊30000
　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損益70000
　　　　借：待處理財產(chǎn)損益70000
　　　　　貸：營業(yè)外收入70000
　�。�6）借：長期債券投資——應(yīng)計利息200000
　　　　　貸：投資收益200000
　　（7）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加20000
　　　　　貸：應(yīng)交稅金——城建稅14000
　　　　　貸：其他應(yīng)交款6000
　　　　借：應(yīng)交稅金——城建稅14000
　　　　借：其他應(yīng)交款6000
　　　　　貸：銀行存款20000
　�。�8）借：主營業(yè)務(wù)收入858000
　　　　借：營業(yè)外收入70000
　　　　借：投資收益200000
　　　　　貸：本年利潤1128000
　　　　借：本年利潤630000
　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本500000
　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加20000
　　　　　貸：營業(yè)費用40000
　　　　　貸：管理費用20000
　　　　　貸：財務(wù)費用40000
　　　　　貸：營業(yè)外支出10000
　　（9）借：所得稅164340
　　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅164340
　　　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅164340
　　　　　貸：銀行存款164340
　�。�10）借：本年利潤164340
　　　　　　貸：所得稅164340
　　　　　借：本年利潤333660
　　　　　　貸：利潤分配333660
　　
項目 行次 上年實際數(shù) 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 1 858000  
其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售收入   858000  
進口產(chǎn)品（商品）銷售收入      
減：折扣與折讓      
二、主營業(yè)務(wù)收入凈額   858000  
減：（一）主營業(yè)務(wù)成本 2 500000  
其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售成本   500000  
（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加 4 20000  
三、主營業(yè)務(wù)利潤 8 338000  
加：其他業(yè)務(wù)利潤      
減：營業(yè)費用 9 40000  
管理費用 10 20000  
財務(wù)費用 11 40000  
四、營業(yè)利潤 12 238000  
加：投資收益 13 200000  
營業(yè)外收入 14 70000  
減：營業(yè)外支出 16 10000  
加：以前年度損益調(diào)整      
五、利潤總額 17 498000  
減：所得稅 18 164340  
六、凈利潤 19 333660  

5.資料：某進出口企業(yè)從本市某企業(yè)購進出口用服裝一批，共計20000元，增值稅率17%，以貨幣資金付訖。
　�、贂�計處理如下：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：銀行存款23400
　　②如果是先收貨后付款，其分錄為：
　　借：物資采購-出口物資采購20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）3400
　　　貸：應(yīng)付賬款23400
　　③支付貨款時：
　　借：應(yīng)付賬款23400
　　　貸：銀行存款23400