三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分，其中第31題 15分，第32題24分，第33題11分）

31．匯利商業(yè)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司2009年12月份為本市A工廠從美國(guó)代理進(jìn)口食用油料一批，價(jià)格條件為FOB上海80000美元，按1.5%收取代理手續(xù)費(fèi)，設(shè)當(dāng)月即期匯率（記賬匯率）均為1美元=6.75元人民幣。

匯利商業(yè)進(jìn)出口公司向A工廠開(kāi)出結(jié)算清單如下：

要求：（15分）

1．計(jì)算上列結(jié)算清單括號(hào)內(nèi)的字母所代表的數(shù)值，并將答案寫在答題卡上。

2．匯利公司根據(jù)上列結(jié)算單編制下列會(huì)計(jì)分錄：

（1）匯利公司按照代理合同規(guī)定，根據(jù)上列代理清單結(jié)算金額向委托方A工廠收取代理款項(xiàng)后存入銀行，并支付國(guó)外貨款。

（2）匯利公司支付代理國(guó)外運(yùn)、保費(fèi)。

（3）匯利公司支付代理銀行手續(xù)費(fèi)。

（4）匯利公司交納代理進(jìn)口關(guān)稅與增值稅。

（5）匯利公司按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)，并根據(jù)所收的手續(xù)費(fèi)交納5%的營(yíng)業(yè)稅。

32．上海大宇是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向甲工廠購(gòu)入外銷服裝2000件，所取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為1400000元，進(jìn)項(xiàng)稅額238000元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購(gòu)服裝已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）現(xiàn)根據(jù)外銷合同對(duì)上列購(gòu)入服裝開(kāi)出商品出庫(kù)憑證，并連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口憑證，通過(guò)儲(chǔ)運(yùn)部門交付對(duì)外運(yùn)輸公司辦理托運(yùn)，今財(cái)務(wù)部門接到出倉(cāng)憑證。

（3）當(dāng)上列外銷服裝已經(jīng)裝船，上海大宇已取得裝船提單后，即按信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發(fā)票總金額為CIF舊金山250000美元，財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.72元人民幣。

（4）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入上海大宇公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.71元人民幣。

（5）上列出口甲商品合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外中間商1.56%傭金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.69元人民幣。

（6）應(yīng)付上列外銷服裝海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)5200美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.67元人民幣。

（7）應(yīng)付上列出口服裝保險(xiǎn)費(fèi)1420美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.66元人民幣。

（8）上列服裝外銷后，今按規(guī)定向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，上海大宇公司該批服裝的退稅率為16%。

（9）今日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。

（10）上列外銷服裝在外方接貨以后發(fā)現(xiàn)其中120件服裝有質(zhì)量問(wèn)題要求退貨，今接到退貨通知后，根據(jù)合同及對(duì)方提供的商檢證明，同意退貨。經(jīng)查，該批外銷服裝每件外銷價(jià)為125美元，成本進(jìn)價(jià)為700元人民幣，當(dāng)日即期匯率1美元=6.72元人民幣。

（11）對(duì)于退關(guān)的120件外銷服裝，上海大宇公司按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差額從成本中轉(zhuǎn)出。

要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。（24分）

33、新世紀(jì)外貿(mào)公司會(huì)同國(guó)內(nèi)甲工廠與外商A簽訂來(lái)料加工合同，由外商提供不計(jì)價(jià)的原材料，甲工廠加工成丙成品后由新世紀(jì)外貿(mào)公司交付外商A，新世紀(jì)外貿(mào)公司按實(shí)收外匯凈額的2.6%收取手續(xù)費(fèi)。設(shè)本期匯率均為1美元=6.75元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出必要的會(huì)計(jì)分錄。（11分）

（1）新世紀(jì)外貿(mào)公司收到不計(jì)價(jià)的原材料12噸。

（2）新世紀(jì)外貿(mào)公司將不計(jì)價(jià)的原材料撥給甲工廠進(jìn)行加工。

（3）甲工廠將原料加工成丙成品3500件向新世紀(jì)外貿(mào)公司交貨，新世紀(jì)外貿(mào)公司收貨后辦理托運(yùn)出口。

（4）新世紀(jì)外貿(mào)公司為甲工廠代墊運(yùn)雜費(fèi)190美元