外貿(mào)會計實務(wù)參考答案
（考試編號：201001）

一、 單項選擇：（20分）
1.D     2.D     3.A     4.A   5.C   6.C    7.D    8.B     9.C    10.D
    11.C    12.C    13.D    14.D  15.C    16.C   17.C   18.B    19.D   20.C
二、多項選擇：（20分）
21.ABD        22.BCDE          23.ABCDE          24.ABD           25.ABCDE   
26.ACE        27.ABCDE         28.ABC            29.ABCDE         30.ABC
三、會計實務(wù)題：（50分）
31、（20分）
（1）
借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—A公司 500（萬歐元）10.30  5150（萬人民幣）
貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入500（萬歐元）10.30 5150（萬人民幣）
借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本2520（萬人民幣）
貸：庫存商品—出口商品—甲商品2520（萬人民幣）
借：銀行存款500（萬歐元）10.30  5150（萬人民幣）
 貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—A公司500（萬歐元）10.30  5150（萬人民幣）
(注：上列收款也可以直接通過銀行存款賬戶)      
（2）
借：在途物資—進口庫存商品—化工材料20.3（萬歐元）10.32  209.496（萬人民幣）
   貸：銀行存款20.3（萬歐元）10.32 209.496（萬人民幣）
（3）
關(guān)稅=（10×2+0.3）×10.32×4%=209.496×4%=8.37978（萬人民幣）
增值稅=（209.496+8.37978）×17%=37.0388826（萬人民幣）
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交關(guān)稅 8.37978（萬人民幣）
   —應(yīng)交增值稅（進項稅）37.0388826（萬人民幣）
    貸：銀行存款45.4186626（萬人民幣）   
借：在途物資8.37978（萬人民幣）
 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交關(guān)稅8.37978（萬人民幣）
（4）
借：庫存商品—進口庫存商品—化工材料217.87578
 貸：在途物資—進口庫存商品—化工材料217.87578
（5）
借：銀行存款—歐元戶230（萬歐元）10.28   2364.4（萬人民幣）
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款—B公司230（萬歐元）  10.28  2364.4（萬人民幣）
（6）
銀行存款：（1709.7×10.25-17594.904）=17524.425-17594.904）=-70.479（損失）
借：財務(wù)費用 70.479（萬人民幣）
貸：銀行存款 70.479（萬人民幣）
應(yīng)收賬款—B：（0×10.25-2.3）= -2.3（損失）
借：財務(wù)費用 2.3（萬人民幣）
 貸：應(yīng)收賬款—B 2.3（萬人民幣）
32．（14分）
（1）
借：在途物資—出口商品-8mm鋼化玻璃56000
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）9520
 貸：銀行存款 65520
借：庫存商品—出口商品-8mm鋼化玻璃56000
 貸：在途物資—出口商品-8mm鋼化玻璃56000
(2)
借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款  USD 10670  6.215  66314.05
貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入USD 11000 6.215 68365
貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入(USD 330 6.215 2050.95)
借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本1400000
貸：庫存商品—出口商品—8mm鋼化玻璃1400000
(3)
借：銀行存款  USD 10670  6.213  66292.71
 貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款 USD 10670  6.213  66292.71
(4)
借： 銷售費用710
貸： 銀行存款710
(5)
借：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入USD 530  6.218  3295.54
貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付外匯賬款（運費）USD 530  6.218  3295.54
(6)
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅72800
借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本2240
 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）7280
     —應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）2240
(7)
借：銀行存款72800
 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 72800
33．（16分）
(1)
借：在途物資—坯布800(萬元)
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）136(萬元)
 貸：銀行存款936(萬元)
借：庫存商品—坯布800(萬元)
 貸：在途物資—坯布800(萬元)
(2)
借：在途物資—進口商品—坯布164(萬元)
 貸：銀行存款164(萬元)
借：庫存商品—進口商品—坯布164(萬元)
 貸：在途物資—進口商品—坯布164(萬元)
(3)
借：委托加工物資—服裝964(萬元)
 貸：庫存商品—坯布800(萬元)
      —進口商品—坯布164(萬元)
(4)
借：委托加工物資—服裝400(萬元)
 貸：銀行存款400(萬元)
借：庫存商品—服裝1364(萬元)
 貸：委托加工物資—服裝1364(萬元)
(5)
借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款1775(萬元)
貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入1775(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本1364(萬元)
貸：庫存商品—服裝1364(萬元)
(6)
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅120(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本16(萬元)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）120(萬元)
   —應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）16(萬元)
(7)
借：銀行存款120(萬元)
貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅120(萬元)
四、計算題：（10分）
1.1000+170+（100－150）+（10－50）＝1080（萬元）
2.存貨的成本＝100×（1－25%）＝75（萬元）