三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分，其中第31題 13分，第32題21分，第33題16分）

31.某外資進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司2009年12月1日有關(guān)賬戶余額資料如下：
銀行存款-美元戶    USD300000    6.90   RMB  2070000
應(yīng)收賬款-KK公司   USD210000    6.90    RMB  1449000
應(yīng)付賬款-SMT公司  USD160000    6.90   RMB  1104000
該公司2009年12月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）根據(jù)合同規(guī)定對(duì)外出口自產(chǎn)甲商品一批計(jì)20000件，該商品每件成本計(jì)人民幣195元（不含增值稅）。上列出口甲商品外銷發(fā)票金額為每件CIF50美元，當(dāng)在交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)了出口商品銷售成本后已收到貨款。上列業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率均為1美元=6.78元人民幣。
（2）今接到銀行通知，KK公司匯來前欠的部分貨款110000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.79元人民幣。
（3）以外匯銀行存款償還前欠國外SMT公司貨款160000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.77元人民幣。
（4）2009年12月31日，期末當(dāng)日即期匯率為1美元=6.79元人民幣。
要求：1.根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。
2.計(jì)算上列各外幣賬戶期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益的調(diào)整金額（請(qǐng)寫出計(jì)算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分）并編制必要期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

32.光華商業(yè)服裝進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 
（1）本期向本市榮新制衣公司外購?fù)�裝12 000件，所取得的增值稅專用發(fā)票列明進(jìn)價(jià)為960 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額163200元，上列商品已驗(yàn)收入庫，價(jià)款尚未支付。
（2）根據(jù)外銷合同規(guī)定對(duì)香港S公司出口童裝一批計(jì)10 000件，今開出商品出庫憑證，并連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口憑證，通過儲(chǔ)運(yùn)部門交付對(duì)外運(yùn)輸公司辦理托運(yùn)，今財(cái)務(wù)部門接到出倉憑證。
（3）當(dāng)上列外銷服裝已經(jīng)裝船，光華商業(yè)服裝進(jìn)出口公司已取得裝船提單后，即按信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口童裝外銷發(fā)票總金額為CIF舊金山150000美元，財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。
（4）應(yīng)付上列外銷童裝海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)4500美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.78元人民幣。
（5）應(yīng)付上列出口童裝保險(xiǎn)費(fèi)108美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.79元人民幣。
（6）上列出口童裝合同規(guī)定應(yīng)付國外中間商傭金1200美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。
（7）本期內(nèi)銷給世貿(mào)商場(chǎng)童裝1 000件，每件不含稅單價(jià)95元，增值稅稅率17%，今開出增值稅專用發(fā)票并結(jié)轉(zhuǎn)出售商品銷售成本，上列價(jià)款收到存入銀行。
（8）上列對(duì)香港S公司出口的童裝外銷后，今按規(guī)定填制了《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》并收齊了有關(guān)單證、經(jīng)信息核對(duì)無誤后，向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，光華商業(yè)服裝進(jìn)出口公司該批外銷童裝的退稅率為16%。
（9）今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。
要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。

33.申通外貿(mào)進(jìn)出口公司的記帳本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算,該外貿(mào)公司代理本市A工廠從美國進(jìn)口通訊器材一批，價(jià)格條件為FOB上海25000美元。申通外貿(mào)進(jìn)出口公司的代理手續(xù)費(fèi)率為1.2%，當(dāng)日開出結(jié)算清單如下：
     結(jié)算項(xiàng)目       外幣（美元）     人民幣金額（元）
1.進(jìn)口貨款 25000（匯率6.78） （   A   ）
2.國外運(yùn)費(fèi) 3000（匯率6.78） （   B   ）
3.國外保險(xiǎn)費(fèi) 2000（匯率6.78） （   C   ）
4.進(jìn)口到岸價(jià) 30000（匯率6.78） （   D   ）
5.進(jìn)口關(guān)稅 —— 16750
6.銀行手續(xù)費(fèi) —— 105
7.代理手續(xù)費(fèi)（1.2%） —— （   E   ）
8.進(jìn)口增值稅 —— （   F   ）
9.結(jié)算金額合計(jì) —— （   G   ）
要求：
1.計(jì)算上列結(jié)算清單括號(hào)內(nèi)的字母所代表的數(shù)值，并將答案寫在答題卡上。
2.根據(jù)上列結(jié)算單編制下列受托方會(huì)計(jì)分錄：
（1）收到委托方A工廠根據(jù)上列結(jié)算清單所列金額匯來的預(yù)付款；
（2）支付國外貨款；
（3）支付國外運(yùn)、保費(fèi)；
（4）支付銀行手續(xù)費(fèi)；
（5）交納進(jìn)口關(guān)稅與增值稅；
（6）向委托方收取代理手續(xù)費(fèi)，并根據(jù)所收的手續(xù)費(fèi)交納5%的營業(yè)稅。