三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題16分，第32題16分，第33題18分）

31．某服裝生產(chǎn)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司2010年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 
（1）根據(jù)合同規(guī)定對(duì)香港ESE公司出口服裝一批計(jì)10 000件，每件生產(chǎn)成本計(jì)人民幣25元。現(xiàn)對(duì)上列出口服裝開(kāi)出外銷發(fā)票，計(jì)每件外銷價(jià)為CIF5美元，今日交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)出口產(chǎn)品銷售成本。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.750元人民幣。
（2）上列出口服裝合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外中間商3%傭金，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.760元人民幣。
（3）上列出口服裝應(yīng)付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)4 500美元，當(dāng)日即期匯率1美元＝6.760元人民幣。
（4）應(yīng)付上列出口服裝保險(xiǎn)費(fèi)100美元，當(dāng)日即期匯率1美元＝6.760元人民幣。
（5）本期向華新公司外購(gòu)生產(chǎn)服裝用面料，所取得增值稅發(fā)票列明不含稅進(jìn)價(jià)為800 000元，增值稅稅率17%，該批面料已驗(yàn)收入庫(kù)，上列款項(xiàng)尚未支付。
（6）本期內(nèi)銷給友誼商場(chǎng)服裝3 000件，不含稅銷售價(jià)為100 000元，今開(kāi)出增值稅發(fā)票，增值稅稅率17%，上列價(jià)款尚未收到；同日結(jié)轉(zhuǎn)該批服裝內(nèi)銷成本75 000元。
（7）該公司今填制了《免抵退稅申報(bào)表》并收齊了有關(guān)單證、經(jīng)信息核對(duì)無(wú)誤后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)經(jīng)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)征稅機(jī)關(guān)審核后，向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)退稅部門申報(bào)出口退稅，該公司服裝退稅率為16%。
要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。

32.海通商務(wù)公司為一般納稅企業(yè)，也是當(dāng)?shù)赝夤芫趾瞬榇_定的A類進(jìn)口單位，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司2010年6月從澳大利亞進(jìn)口木材一批，進(jìn)貨價(jià)格為FOB悉尼，貨款共計(jì)260 000美元，采用信用證結(jié)算；該批木材進(jìn)口后委托本市京西家具公司加工成內(nèi)銷家具，本月月初銀行即期匯率為1美元＝6.680元人民幣。
要求：根據(jù)該項(xiàng)進(jìn)口的以下業(yè)務(wù)編制必要的會(huì)計(jì)分錄。
（1）將貨款金額匯入開(kāi)證行的進(jìn)口商信用證保證金存款專戶并向銀行遞交《開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)》后，由開(kāi)證行開(kāi)出信用證。
（2）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的全套進(jìn)口單證審核無(wú)誤后付款。
（3）收到中國(guó)人民保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，以銀行存款支付上述進(jìn)口木材保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)人民幣86 840元。
（4）收到貨運(yùn)代理公司的貨代發(fā)票，為上述進(jìn)口木材支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)計(jì)人民幣138 944元。
（5）進(jìn)口商品到達(dá)口岸后支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅，該批進(jìn)口木材關(guān)稅稅率為12%，增值稅稅率為17%。
（6）以銀行存款支付貨運(yùn)代理公司轉(zhuǎn)來(lái)該批進(jìn)口木材抵達(dá)我國(guó)口岸后的港區(qū)服務(wù)費(fèi)、提箱費(fèi)單據(jù)計(jì)1 100元，并結(jié)轉(zhuǎn)該進(jìn)口商品的進(jìn)口成本。
（7）海通商務(wù)公司將上列進(jìn)口木材委托本市京西家具公司加工成實(shí)木家具，現(xiàn)根據(jù)委托加工合同將該批木材發(fā)送給京西家具公司。
（8）京西家具公司對(duì)該批代加工實(shí)木家具已全部完工，今收到該公司開(kāi)來(lái)的加工費(fèi)增值稅發(fā)票，注明加工費(fèi)為680 000元，增值稅115 600元，以銀行存款支付，并將該批委托加工家具驗(yàn)收入庫(kù)。

33.英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司于2009年10月份為泰國(guó)B企業(yè)設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目，同月5日所簽訂設(shè)計(jì)合同規(guī)定:該工程設(shè)計(jì)費(fèi)為40萬(wàn)美元，設(shè)計(jì)期限為5個(gè)月，自合同簽訂之日B企業(yè)向英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司預(yù)付設(shè)計(jì)費(fèi)10%，余款在設(shè)計(jì)完成后支付。英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司至2009年12月31日已發(fā)生成本180萬(wàn)元（假定為設(shè)計(jì)人員工資）。預(yù)計(jì)完成該設(shè)計(jì)項(xiàng)目還將發(fā)生成本支出106萬(wàn)元。2009年12月31日經(jīng)專業(yè)人員測(cè)評(píng)，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目已完成70%。由于中泰簽訂了國(guó)際稅收協(xié)定，所征收的預(yù)提所得稅稅率為10%，現(xiàn)假設(shè)美元中間價(jià)為6.670且期內(nèi)無(wú)變動(dòng)。
要求：編制英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（1）簽訂合同后，收到預(yù)收款并扣繳預(yù)提所得稅。
（2）結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅。
（3）2009年設(shè)計(jì)期間發(fā)生成本時(shí)。
（4）2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)設(shè)計(jì)項(xiàng)目收入并結(jié)轉(zhuǎn)所發(fā)生項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本。
（5）2010年設(shè)計(jì)期間發(fā)生成本時(shí)。
（6）2010年2月設(shè)計(jì)工程完工時(shí)確認(rèn)余下30%進(jìn)度的收入。
（7）收到泰國(guó)B企業(yè)設(shè)計(jì)費(fèi)余款，已扣預(yù)提所得稅。
（8）結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅費(fèi)用。