外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試參考答案
（考試編號(hào)：201101）
一、 單項(xiàng)選擇（每小題1分，共20分）
1A   2D  3B  4B  5D               6D  7C  8D  9B  10A
11C 12B 13C 14C 15D               16A 17B 18A 19D 20A
二、多項(xiàng)選擇（每小題2分，共20分）
21BC         22ABC       23AE       24CE        25ABCDE   
26ABCDE      27ABCDE     28ABCDE    29ABCD      30BDE
三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題 16分，第32題16分，第33題18分）
31.（16分,每小題2分，計(jì)算2分）
（1）借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款-ESE    USD 50 000  6.750  337500
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入 USD 50 000  6.750  337500
     借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本       250000
      貸：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品-服裝           250000
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入      USD1 500  6.760 10140
      貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付外匯賬款-國(guó)外中間商   USD 1500  6.760  10140
（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入-服裝 USD 4500  6.760  30 420
      貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付外匯賬款                USD 4500  6.760  30420
（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入-服裝 USD 100 6.760  676
       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付外匯賬款-保險(xiǎn)公司     USD 100 6.760  676
（5）借：原材料—服裝面料                   800000
     借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   136000
      貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付國(guó)內(nèi)賬款-光華         936000
（6）借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收國(guó)內(nèi)賬款-友誼               117 000
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷銷售收入-服裝 3000件      100000
 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）             17000 
     借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷銷售成本-服裝 3000件   75000
      貸：庫(kù)存商品—庫(kù)存內(nèi)銷商品-服裝 3000件        75000
（7）借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅           49024.64
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）    49024.64
注：
100000Í17%-[800000Í17%-(10000Í5Í6.75-4500Í6.760-100Í6.760)Í(17%-16%)]=17000
-[136000-(337500-30420-676)Í(17%-16%)]=-115935.96
(10000Í5Í6.750-4500Í6.760-100Í6.760)Í16%=32624Í16%=49024.64
所以，退49024.64
32.（16分,每小題2分）
（1）借：其他貨幣資金-LC    USD 260 000  6.680  1736800
      貸：銀行存款                         1736800
（2）借：在途物資—在途進(jìn)口物資—進(jìn)口木材  USD 260 000  6.680  1736800
      貸：其他貨幣資金-LC                  USD 260 000  6.680  1736800
（3）借：在途物資—在途進(jìn)口物資—進(jìn)口木材（I）   86840
      貸：銀行存款                          86840
（4）借：在途物資—在途進(jìn)口物資—進(jìn)口木材（F）    138944
      貸：銀行存款                     138944
（5）借：在途物資—在途進(jìn)口物資—進(jìn)口木材（關(guān)稅）  235510.08
      貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅            235510.08
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅               235510.08
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  373675.99
貸：銀行存款                             609186.07
（6）借：銷售費(fèi)用            1100
   貸：銀行存款             1100
     借：庫(kù)存商品—庫(kù)存進(jìn)口商品—進(jìn)口木材             2198094.08
  貸：在途物資—在途進(jìn)口物資—進(jìn)口木材              2198094.08
（7）借：委托加工物資—京西家具公司             2198094.08
貸：庫(kù)存商品—庫(kù)存進(jìn)口商品—進(jìn)口木材        2198094.08
（8）借：委托加工物資—京西家具公司        680000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  115600
貸：銀行存款          795600
     借：庫(kù)存商品—實(shí)木家具             2878094.08
      貸：委托加工物資—京西家具公司      2878094.08
33.（18分,其中第(7)小題4分，其余每小題2分）
（1）借：銀行存款            [USD 40000Í(1-10%)Í6.670]   240120
     借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交預(yù)提所得稅  (USD 40000Í10%Í6.670)  26680
      貸：預(yù)收賬款—A國(guó)企業(yè)   (USD 40000Í6.670)          266800
（2）借：所得稅費(fèi)用                    26680
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交預(yù)提所得稅       26680
（3）借：勞務(wù)成本            1800000
      貸：應(yīng)付職工薪酬           1800000
（4）借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收國(guó)外賬款  (USD 40000Í70%Í6.670)   1867600
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）                     1867600
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）       1800000
貸：勞務(wù)成本                              1800000
（5）借：勞務(wù)成本                  1060000
      貸：應(yīng)付職工薪酬               1060000
（6）借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收國(guó)外賬款—A國(guó)企業(yè) (USD 400000Í30%Í6.670) 800400
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）                            800400
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本 ）   1060000
貸：勞務(wù)成本                          1060000
（7）借：銀行存款                [USD 360000Í(1-10%)Í6.670] 2161080
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交預(yù)提所得稅     (USD 360000Í10%Í6.670)  240120
預(yù)收賬款—A國(guó)企業(yè)                 (USD 40000Í6.670)  266800
      貸：應(yīng)收賬款—A國(guó)企業(yè)                （USD 400000Í6.670) 2668000 
（8）借：所得稅費(fèi)用                   240120
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交預(yù)提所得稅      240120
四、計(jì)算題(本大題有2小題，每小題5分，共10分)
請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，只有結(jié)果無(wú)過(guò)程不得分。
34.（1）應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×(10.35-10.28)＝35（萬(wàn)元） 　 
（2）該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝50＋60－5－20＝85（萬(wàn)元）