外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試參考答案

（考試編號(hào)：201102）

一、單項(xiàng)選擇（每小題1分，共20分）

1．A     2．C  3．C     4．A   5．D     6．D  7．B   8．D   9．D    10．C

11．D   12．C  13．D    14．C   15．B  16．D  17．C  18．A  19．C    20．D

二、多項(xiàng)選擇（每小題2分，共20分）

21．BDE        22．BCE        23．BDE      24．ACD    25．ABC   

26．ABCDE      27．ABCDE      28．ABCDE    29．ABE    30．CDE

三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題 10分，第32題30分，第33題10分）

31.（每分錄2分）

 （1）借：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品—C型箱包   2000只     380000

    借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額                 64600

        貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付國(guó)內(nèi)賬款                       444600

（2）借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款—TT公司 USD 931200  6.50  605280.00

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入  USD 96000  6.50  624000.00

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入（USD 2880  6.50  18720.00）紅字

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本       380000

       貸：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品—C型箱包    380000

（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入—C型箱包USD 734  6.50  4771

      貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付外匯賬款—運(yùn)費(fèi)    USD 734  6.50  4771

（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入—C型箱包USD 98 6.50  637

       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付外匯賬款—保險(xiǎn)公司  USD 98 6.50  637

（5）借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 （2000X190X13%=49400）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本（2000X190X4%=15200）

        貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅--出口退稅          49400

                    —應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出        15200

32.（每計(jì)算1.5分，每分錄1.5分）

(1)表單填制

A：外商售價(jià)=USD 180×80×10×6.52 = USD 144000  6.52  938880（元）

B：∵重量噸=10×0.080公噸=0.8（公噸）

尺碼噸=10×0.60m×0.50 m×0.50m = 1.5（立方米）

∴W/M運(yùn)費(fèi)噸=尺碼噸=1.5（運(yùn)費(fèi)噸）

海運(yùn)運(yùn)費(fèi)=1.5×USD 200×6.52= USD300 6.52 1956.00（元）

C：保險(xiǎn)費(fèi) =USD144777.77×（1+10%）×3‰ ×6.52 = USD477.77×6.52 = 3115.04（元）

D：CIF =（USD144 000 + USD300）÷[1-（1+10%）×3‰]×6.52

= USD 144777.77  6.52   943951.04（元）  

E：關(guān)稅 = USD144777.77×6.52×12%=113274.12（元）

F：消費(fèi)稅 =（CIF+進(jìn)口關(guān)稅）÷（1- 30%）×30%

=（USD144777.77×6.52+113274.12）÷（1 - 30%）×30% =453096.50（元）

G：增值稅 =（943951.04+113274.12+453096.50）×17%=256754.68（元）

H：銀行手續(xù)費(fèi) = 938880×5‰=4694.40（元）

I：代理公司手續(xù)費(fèi) = 943951.04 ×1.5%=14159.27（元）

J：結(jié)算金額合計(jì) = 1785930.01(元)

(2)會(huì)計(jì)分錄：

①借：銀行存款                                 1 000 000

貸：預(yù)收帳款—預(yù)收國(guó)內(nèi)帳款—某企業(yè)             1 000 000

②借：預(yù)收帳款—預(yù)收國(guó)內(nèi)帳款—某企業(yè)(FOB) (USD144000 6.52) 938880

貸：銀行存款                                 USD144000 6.52 938880

③借：預(yù)收帳款—預(yù)收國(guó)內(nèi)帳款—某企業(yè)(F) (USD300  6.52)  1956.00

貸：銀行存款                             USD300  6.52   1956.000

④借：預(yù)收帳款—預(yù)收國(guó)內(nèi)帳款—某企業(yè)(I)  （USD477.47  6.52） 3115.04

貸：銀行存款                                 USD477.47  6.52  3115.04

⑤借：預(yù)收帳款—預(yù)收國(guó)內(nèi)帳款—某企業(yè)(關(guān)稅)  113274.12

      貸：銀行存款                               113274.12

⑥借：預(yù)收帳款—預(yù)收國(guó)內(nèi)帳款—某企業(yè)(消費(fèi)稅)         453096.50

  貸：銀行存款                                        453096.50

⑦借：預(yù)收帳款—預(yù)收國(guó)內(nèi)帳款—某企業(yè)（增值稅）       256754.68

貸：銀行存款                                        256754.68

⑧借：預(yù)收帳款—預(yù)收國(guó)內(nèi)帳款—某企業(yè)（銀行手續(xù)費(fèi)）      4694.40

  貸：銀行存款                                           4694.40

⑨借：預(yù)收帳款—預(yù)收國(guó)內(nèi)帳款—某企業(yè)（代理手續(xù)費(fèi)）    14159.27

貸 ：其他業(yè)務(wù)收入—代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)收入                14159.27

⑩借：預(yù)收帳款—預(yù)收國(guó)內(nèi)帳款—某企業(yè)（余款）         4069.99

  貸 ：銀行存款                                       4069.99

33.（第1、2筆各1分，其余每筆2分）

(1)借記“外商來料”表外科目；

(2)借記“撥出來料”表外科目，貸記“外商來料”表外科目；

(3)借：委托加工物質(zhì)—來料加工—B成品（加工費(fèi)）220000

 貸：銀行存款                           220000

借：庫(kù)存商品  220000

貸：委托加工物質(zhì)—來料加工—B成品（加工費(fèi)）220000

(4)貸記“撥出來料”表外科目，同時(shí)：

借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款-XX外商USD43750  6.40  280000.00

 貸：其他業(yè)務(wù)收入—來料加工收入-B成品USD43750  6.40  280000.00

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本—來料加工成本-B成品  220000

貸：庫(kù)存商品—庫(kù)存來料加工商品-B成品  220000

(5)借：其他業(yè)務(wù)收入—來料加工收入-B成品USD1875  6.40  12000.00

 貸：銀行存款—運(yùn)保費(fèi)USD1875  6.40   12000.00

(6)借：銀行存款    USD43750  6.40   280000.00

貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款-XX外商USD43750  6.40  280000.00

34.計(jì)算題：(每小題5分)

(1)5000×1200+20000+18000= 6038000

(2)現(xiàn)金流入量：200    現(xiàn)金流出量10+30=40