三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共48分）

31．ABC進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（18分）

（1）根據(jù)合同規(guī)定對(duì)美國(guó)出口待運(yùn)甲商品一批計(jì)50000件，每件成本計(jì)人民幣48元（不含增值稅），現(xiàn)將上列甲商品向外運(yùn)公司辦理對(duì)外托運(yùn)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門今接到出倉(cāng)憑證。

（2）上列出口甲商品發(fā)票金額為CIF每件單位外銷價(jià)為4.10美元，今日交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.98元人民幣。

（3）上列出口甲商品合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外中間商1.8%傭金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.99元人民幣。

（4）銀行收妥上列甲商品外匯，開具結(jié)匯水單將款項(xiàng)劃入ABC公司帳戶，公司據(jù)此入帳，當(dāng)日即期匯率中間價(jià)為1美元=7.02元人民幣，買入價(jià)為1美元=6.94元人民幣。

（5）上列出口甲商品應(yīng)付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)7600美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.99元人民幣。

（6）應(yīng)付上列出口甲商品保險(xiǎn)費(fèi)690美元，當(dāng)日即期匯率1美元=7.01元人民幣。

（7）以銀行存款支付出口甲商品市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)計(jì)7300元人民幣。

（8）上列出口的甲商品在對(duì)方已接貨以后發(fā)現(xiàn)有120件因錯(cuò)發(fā)了乙商品而外方提出索賠800美元，經(jīng)雙方協(xié)商后決定作如下處理：對(duì)錯(cuò)發(fā)的乙商品不再退回調(diào)換而按甲商品的價(jià)格成交，當(dāng)我方支付800美元理賠款后經(jīng)查應(yīng)發(fā)甲商品仍在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，而錯(cuò)發(fā)的乙商品的進(jìn)價(jià)成本為每件人民幣50元（不含增值稅），處理當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.99元人民幣。 

要求：根據(jù)該ABC公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。

32．某外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。本期從英國(guó)進(jìn)口一批另件，進(jìn)口價(jià)格為F.O.B倫敦，貨款共計(jì)310000美元，進(jìn)口后，該批另件以國(guó)內(nèi)合同價(jià)2700000元向國(guó)內(nèi)用戶進(jìn)行銷售，該項(xiàng)進(jìn)口業(yè)務(wù)的進(jìn)行情況如下：（20分）

（1）收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證審核無誤后支付貨款。當(dāng)天銀行即期匯率1美元=7.03元人民幣。

（2）收到保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，為上列進(jìn)口另件應(yīng)支付保險(xiǎn)費(fèi)9300美元，當(dāng)天銀行即期匯率為1美元=7.01元人民幣。

（3）收到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù)，上列進(jìn)口另件的國(guó)外運(yùn)費(fèi)為18100美元 當(dāng)即以外匯銀行存款支付，當(dāng)天銀行即期匯率為1美元=7.04元人民幣。

（4）上列進(jìn)口另件到達(dá)我國(guó)口岸后，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅118493元及增值稅423386.70元。

（5）進(jìn)口儀器抵達(dá)我國(guó)口岸后，結(jié)轉(zhuǎn)該進(jìn)口商品的進(jìn)口成本。

（6）現(xiàn)將上列進(jìn)口另件全部銷售給國(guó)內(nèi)用戶H公司，今根據(jù)內(nèi)銷合同開出增值稅發(fā)票金額為2700000元（不含稅價(jià)），增值稅率17%，上列款項(xiàng)收到存入銀行。今根據(jù)貨物出倉(cāng)單同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該批貨物的銷售成本。

（7）國(guó)內(nèi)訂貨單位H公司驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)上述進(jìn)口儀器有部分質(zhì)量不符合合同規(guī)定，要求按合同規(guī)定退賠貨款94770元�，F(xiàn)立即報(bào)商檢局檢驗(yàn)出證后決定先向H公司支付理賠款。

（8）即日發(fā)函與外商交涉，由外貿(mào)公司根據(jù)進(jìn)口合同及商檢局檢驗(yàn)證明向外商索賠13580美元，當(dāng)天銀行即期匯率1美元=6.98元人民幣。

（9）今接外商來電同意按合同理賠，今收到外商理賠款存入銀行（當(dāng)天銀行即期匯率同上）。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

33、某公司是一家有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算,該公司適用增值稅率17%，出口退稅率13%，該公司各期有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（10分）

（1）2008年5月份有以下三項(xiàng)業(yè)務(wù)：

a. 出口一批貨物為FOB價(jià)105萬美元

b. 內(nèi)銷一批貨物銷售額為1600萬人民幣（不含稅價(jià)）

c. 購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款為1820萬人民幣（不含稅價(jià)）

（2）2008年6月份有以下三項(xiàng)業(yè)務(wù)：

a. 出口一批貨物FOB價(jià)112萬美元

b. 內(nèi)銷貨物一批,銷售額為1760萬人民幣（不含稅價(jià)）

c. 購(gòu)進(jìn)一批原材料，價(jià)款為2550萬人民幣（不含稅價(jià)）

要求：假設(shè)上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及外匯的當(dāng)日即期匯率均為1美元=7.03元人民幣，則分別計(jì)算上列各期應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額（應(yīng)列出計(jì)算過程）并編制必要的退稅會(huì)計(jì)分錄。