2009年外貿(mào)會(huì)計(jì)考試練習(xí)題

1.資料：某進(jìn)出口企業(yè)從本市某企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口用服裝一批，共計(jì)20000元，增值稅率17%，以貨幣資金付訖。
　�、贂�(huì)計(jì)處理如下：
　　借：物資采購(gòu)-出口物資采購(gòu)20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400
　　　貸：銀行存款23400
　�、谌绻�是先收貨后付款，其分錄為：
　　借：物資采購(gòu)-出口物資采購(gòu)20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400
　　　貸：應(yīng)付賬款23400
　　③支付貨款時(shí)：
　　借：應(yīng)付賬款23400
　　　貸：銀行存款23400

2.資料：某進(jìn)出口企業(yè)從本市某企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口用服裝一批，共計(jì)20000元，增值稅率17%，儲(chǔ)運(yùn)部門組織辦理提貨，企業(yè)以貨幣資金付訖。
　　①會(huì)計(jì)處理如下：
　　借：物資采購(gòu)-出口物資采購(gòu)20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400
　　　貸：銀行存款23400
　�、谶M(jìn)出口企業(yè)如果是付款在后，則付款時(shí)，先通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行過(guò)渡性核算，即：
　　借：應(yīng)付賬款23400
　　　貸：銀行存款23400
　�、厶崛∝浳锊Ⅱ�(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
　　借：物資采購(gòu)-出口物資采購(gòu)20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400
　　　貸：應(yīng)付賬款23400
　�、芙Y(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品時(shí)：
　　借：庫(kù)存商品-庫(kù)存出口商品20000
　　　貸：物資采購(gòu)-出口物資采購(gòu)20000
　�、葜Ц妒袃�(nèi)提貨進(jìn)倉(cāng)的運(yùn)雜費(fèi)100元時(shí)：
　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用?進(jìn)貨費(fèi)用?運(yùn)雜費(fèi)100
　　　貸：銀行存款100

3.資料：某進(jìn)出口企業(yè)從本市某企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口用服裝一批，共計(jì)20000元，增值稅率17%，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)2000元，結(jié)算憑證已到并已通過(guò)銀行付款，但商品仍在運(yùn)輸途中。
　�、贂�(huì)計(jì)處理如下：
　　借：物資采購(gòu)-出口物資采購(gòu)20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400
　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000
　　　貸：銀行存款25400
　�、诘壬唐返竭_(dá)購(gòu)貨單位所在地的車站、碼頭時(shí)，作分錄如下：
　　借：庫(kù)存商品?庫(kù)存出口商品?20000
　　　貸：物資采購(gòu)-出口物資采購(gòu)20000

4.資料：某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人銷售貨物的增值稅率為17%，2003年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
　　（1）購(gòu)入某商品50噸，每噸F.O.B100美元，計(jì)5000美元。以銀行存款向銀行購(gòu)匯承付貨款，當(dāng)日銀行匯率7.8元/美元，支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)1000美元，保險(xiǎn)費(fèi)200美元，貨到岸時(shí)，支付進(jìn)口關(guān)稅6510元，進(jìn)口增值稅4340元。
　�。�2）銷售甲產(chǎn)品，銷售價(jià)格為11萬(wàn)美元，按中間價(jià)1美元=7.8元人民幣計(jì)算，銷售成本為50萬(wàn)元，收到貨款。
　�。�3）固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)用自制乙產(chǎn)品，成本為5萬(wàn)元，售價(jià)12萬(wàn)元。
　�。�4）以銀行存款支付全年辦公費(fèi)2萬(wàn)元，廣告費(fèi)4萬(wàn)元，稅收罰款1萬(wàn)元，計(jì)提短期借款利息4萬(wàn)元。
　�。�5）盤盈固定資產(chǎn)，估計(jì)原值10萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊3萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)已處理完畢。
　　（6）本年長(zhǎng)期債券投資年末應(yīng)收利息20萬(wàn)元，對(duì)方承諾按年付息。
　�。�7）按規(guī)定應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1.4萬(wàn)元，教育附加費(fèi)0.6萬(wàn)元。
　�。�8）結(jié)轉(zhuǎn)本年損益科目發(fā)生額
　　（9）本年應(yīng)交所得稅164340元。
　�。�10）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。
　　要求：
　　（1）根據(jù)以上資料編制完整的會(huì)計(jì)分錄。
　　（2）編制本年的利潤(rùn)表。
　　答案
　�。�1）借：物資采購(gòu)39000
　　　　　貸：銀行存款39000
　　　　借：物資采購(gòu)9360
　　　　　貸：銀行存款9360
　　　　借：物資采購(gòu)6510
　　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅6510
　　　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅6510
　　　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4340
　　　　　貸：銀行存款10850
　�。�2）借：銀行存款858000
　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入858000
　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000
　　　　　貸：庫(kù)存商品500000
　　（3）借：在建工程70400
　　　　　貸：產(chǎn)成品50000
　　　　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅20400
　�。�4）借：管理費(fèi)用20000
　　　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用40000
　　　　借：營(yíng)業(yè)外支出10000
　　　　　貸：銀行存款70000
　　　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40000
　　　　　貸：應(yīng)付利息40000
　�。�5）借：固定資產(chǎn)100000
　　　　　貸：累計(jì)折舊30000
　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益70000
　　　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益70000
　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入70000
　�。�6）借：長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息200000
　　　　　貸：投資收益200000
　　（7）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加20000
　　　　　貸：應(yīng)交稅金——城建稅14000
　　　　　貸：其他應(yīng)交款6000
　　　　借：應(yīng)交稅金——城建稅14000
　　　　借：其他應(yīng)交款6000
　　　　　貸：銀行存款20000
　�。�8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入858000
　　　　借：營(yíng)業(yè)外收入70000
　　　　借：投資收益200000
　　　　　貸：本年利潤(rùn)1128000
　　　　借：本年利潤(rùn)630000
　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000
　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加20000
　　　　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用40000
　　　　　貸：管理費(fèi)用20000
　　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用40000
　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出10000
　�。�9）借：所得稅164340
　　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅164340
　　　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅164340
　　　　　貸：銀行存款164340
　　（10）借：本年利潤(rùn)164340
　　　　　　貸：所得稅164340
　　　　　借：本年利潤(rùn)333660
　　　　　　貸：利潤(rùn)分配333660
　　
項(xiàng)目 行次 上年實(shí)際數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 858000  
其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售收入   858000  
進(jìn)口產(chǎn)品（商品）銷售收入      
減：折扣與折讓      
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額   858000  
減：（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 500000  
其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售成本   500000  
（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 4 20000  
三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 8 338000  
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)      
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 9 40000  
管理費(fèi)用 10 20000  
財(cái)務(wù)費(fèi)用 11 40000  
四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 12 238000  
加：投資收益 13 200000  
營(yíng)業(yè)外收入 14 70000  
減：營(yíng)業(yè)外支出 16 10000  
加：以前年度損益調(diào)整      
五、利潤(rùn)總額 17 498000  
減：所得稅 18 164340  
六、凈利潤(rùn) 19 333660  

5.資料：某進(jìn)出口企業(yè)從本市某企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口用服裝一批，共計(jì)20000元，增值稅率17%，以貨幣資金付訖。
　�、贂�(huì)計(jì)處理如下：
　　借：物資采購(gòu)-出口物資采購(gòu)20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400
　　　貸：銀行存款23400
　　②如果是先收貨后付款，其分錄為：
　　借：物資采購(gòu)-出口物資采購(gòu)20000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400
　　　貸：應(yīng)付賬款23400
　�、壑Ц敦浛顣r(shí)：
　　借：應(yīng)付賬款23400
　　　貸：銀行存款23400