三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題16分，第32題16分，第33題18分）

31．某服裝生產(chǎn)進出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司2010年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 
（1）根據(jù)合同規(guī)定對香港ESE公司出口服裝一批計10 000件，每件生產(chǎn)成本計人民幣25元。現(xiàn)對上列出口服裝開出外銷發(fā)票，計每件外銷價為CIF5美元，今日交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)出口產(chǎn)品銷售成本。當日即期匯率為1美元＝6.750元人民幣。
（2）上列出口服裝合同規(guī)定應(yīng)付國外中間商3%傭金，當日即期匯率為1美元＝6.760元人民幣。
（3）上列出口服裝應(yīng)付海運運費計4 500美元，當日即期匯率1美元＝6.760元人民幣。
（4）應(yīng)付上列出口服裝保險費100美元，當日即期匯率1美元＝6.760元人民幣。
（5）本期向華新公司外購生產(chǎn)服裝用面料，所取得增值稅發(fā)票列明不含稅進價為800 000元，增值稅稅率17%，該批面料已驗收入庫，上列款項尚未支付。
（6）本期內(nèi)銷給友誼商場服裝3 000件，不含稅銷售價為100 000元，今開出增值稅發(fā)票，增值稅稅率17%，上列價款尚未收到；同日結(jié)轉(zhuǎn)該批服裝內(nèi)銷成本75 000元。
（7）該公司今填制了《免抵退稅申報表》并收齊了有關(guān)單證、經(jīng)信息核對無誤后，在規(guī)定的申報期內(nèi)經(jīng)當?shù)氐亩悇?wù)征稅機關(guān)審核后，向當?shù)氐亩悇?wù)退稅部門申報出口退稅，該公司服裝退稅率為16%。
要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要會計分錄。

32.海通商務(wù)公司為一般納稅企業(yè)，也是當?shù)赝夤芫趾瞬榇_定的A類進口單位，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司2010年6月從澳大利亞進口木材一批，進貨價格為FOB悉尼，貨款共計260 000美元，采用信用證結(jié)算；該批木材進口后委托本市京西家具公司加工成內(nèi)銷家具，本月月初銀行即期匯率為1美元＝6.680元人民幣。
要求：根據(jù)該項進口的以下業(yè)務(wù)編制必要的會計分錄。
（1）將貨款金額匯入開證行的進口商信用證保證金存款專戶并向銀行遞交《開證申請書》后，由開證行開出信用證。
（2）收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進口單證審核無誤后付款。
（3）收到中國人民保險公司有關(guān)單據(jù)，以銀行存款支付上述進口木材保險費計人民幣86 840元。
（4）收到貨運代理公司的貨代發(fā)票，為上述進口木材支付國外運費計人民幣138 944元。
（5）進口商品到達口岸后支付進口關(guān)稅及增值稅，該批進口木材關(guān)稅稅率為12%，增值稅稅率為17%。
（6）以銀行存款支付貨運代理公司轉(zhuǎn)來該批進口木材抵達我國口岸后的港區(qū)服務(wù)費、提箱費單據(jù)計1 100元，并結(jié)轉(zhuǎn)該進口商品的進口成本。
（7）海通商務(wù)公司將上列進口木材委托本市京西家具公司加工成實木家具，現(xiàn)根據(jù)委托加工合同將該批木材發(fā)送給京西家具公司。
（8）京西家具公司對該批代加工實木家具已全部完工，今收到該公司開來的加工費增值稅發(fā)票，注明加工費為680 000元，增值稅115 600元，以銀行存款支付，并將該批委托加工家具驗收入庫。

33.英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司于2009年10月份為泰國B企業(yè)設(shè)計工程項目，同月5日所簽訂設(shè)計合同規(guī)定:該工程設(shè)計費為40萬美元，設(shè)計期限為5個月，自合同簽訂之日B企業(yè)向英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司預(yù)付設(shè)計費10%，余款在設(shè)計完成后支付。英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司至2009年12月31日已發(fā)生成本180萬元（假定為設(shè)計人員工資）。預(yù)計完成該設(shè)計項目還將發(fā)生成本支出106萬元。2009年12月31日經(jīng)專業(yè)人員測評，該設(shè)計項目已完成70%。由于中泰簽訂了國際稅收協(xié)定，所征收的預(yù)提所得稅稅率為10%，現(xiàn)假設(shè)美元中間價為6.670且期內(nèi)無變動。
要求：編制英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
（1）簽訂合同后，收到預(yù)收款并扣繳預(yù)提所得稅。
（2）結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅。
（3）2009年設(shè)計期間發(fā)生成本時。
（4）2009年12月31日資產(chǎn)負債表日確認設(shè)計項目收入并結(jié)轉(zhuǎn)所發(fā)生項目設(shè)計成本。
（5）2010年設(shè)計期間發(fā)生成本時。
（6）2010年2月設(shè)計工程完工時確認余下30%進度的收入。
（7）收到泰國B企業(yè)設(shè)計費余款，已扣預(yù)提所得稅。
（8）結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅費用。