三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題 10分，第32題30分，第33題10分）

31．本市恒豐商業(yè)進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用期初即期匯率中間價(jià)折算，2010年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)(當(dāng)月月初即期匯率中間價(jià)為1美元＝6.50元人民幣)

（1）根據(jù)一份對(duì)美國(guó)TT公司出口合同，從國(guó)內(nèi)采購C型箱包2000只，收到對(duì)方企業(yè)開來的增值稅發(fā)票列明價(jià)格為380000元人民幣，增值稅64600元，上列款項(xiàng)尚未支付，所購箱包已驗(yàn)收入庫。

（2）根據(jù)上列出口合同規(guī)定，將2000只C型箱包對(duì)美國(guó)TT公司出口，出口外銷發(fā)票金額為每只外銷價(jià)CIF48美元，應(yīng)付中間商傭金3%，今日交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本。

（3）上列出口箱包應(yīng)付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)734美元。

（4）應(yīng)付上列出口箱包保險(xiǎn)費(fèi)98美元。

（5）該公司在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)備齊必要的憑證向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)退稅部門申報(bào)該批箱包出口退稅，該批箱包退稅率為13%。

要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。

32．北京華新進(jìn)出口公司是專業(yè)外貿(mào)公司，該公司代理本市一家企業(yè)進(jìn)口某品牌化妝品共10箱，每箱尺碼為60cm×50cm×50cm，每箱重80公斤，進(jìn)口FOB 漢堡價(jià)為每公斤180美元，該批化妝品海運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)率為W/M每噸USD200，收費(fèi)重量/體積比率為1立方米＝1公噸；投保金額為發(fā)票金額110%，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,該批進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為12%，消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。今接到進(jìn)口貨物結(jié)算專用發(fā)票一式四聯(lián)單，采用托收結(jié)算，上列進(jìn)口美元匯率中間價(jià)為1美元＝6.52元人民幣。

要求：

（1）根椐上列資料有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算北京華新進(jìn)出口公司“代理進(jìn)口物資結(jié)算單”中括號(hào)內(nèi)的字母所代表的數(shù)值，并將答案寫在答題卡上。（編號(hào)A至J）。

（2）根據(jù)代理進(jìn)口物資結(jié)算單數(shù)據(jù)，編制以下代理進(jìn)口會(huì)計(jì)分錄：

①開出代理進(jìn)口結(jié)算清單，向?qū)Ψ绞杖☆A(yù)收款計(jì)人民幣179萬元存入銀行；

②接到進(jìn)口單證，對(duì)外支付代理進(jìn)口某品牌化妝品價(jià)款；

③支付代理進(jìn)口某品牌化妝品的運(yùn)輸費(fèi)；

④支付代理進(jìn)口某品牌化妝品的保險(xiǎn)費(fèi)；

⑤支付代理進(jìn)口某品牌化妝品的進(jìn)口關(guān)稅；

⑥支付代理進(jìn)口某品牌化妝品的消費(fèi)稅；

⑦支付代理進(jìn)口某品牌化妝品的增值稅；

⑧支付應(yīng)由委托方承擔(dān)的銀行手續(xù)費(fèi)；

⑨收取代理手續(xù)費(fèi)；

⑩根據(jù)代理進(jìn)口物資結(jié)算清單，向委托方結(jié)清余款。

北京華新進(jìn)出口公司代理進(jìn)口物資結(jié)算單

（注：外貿(mào)代理手續(xù)費(fèi)一般按CIF價(jià)的1.5%向訂貨單位收�。�

33．廣州鴻新進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用期初即期匯率中間價(jià)折算，該公司有自屬加工廠。2010年9月份該公司根據(jù)與外商簽訂的一份來料加工合同進(jìn)行來料加工業(yè)務(wù)，該公司在進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中已經(jīng)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了免稅證明。該公司本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)(當(dāng)月月初即期匯率中間價(jià)為1美元＝6.40元人民幣)： 

  （1）收到外商提供不計(jì)價(jià)面料、輔料等材料折合人民幣共計(jì)410000元；

  （2）將上列外商提供不計(jì)價(jià)面料、輔料等材料撥給自屬加工廠加工成B產(chǎn)品；

  （3）該公司收到下屬加工廠加工完畢的B產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，并以銀行存款支付加工費(fèi)220000元人民幣；

  （4）該公司將上列完工后的B產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口，應(yīng)向外商收取該批來料加工產(chǎn)品加工

費(fèi)43750美元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該批來料加工產(chǎn)品加工成本； 

  （5）以外匯銀行存款支付上列來料加工業(yè)務(wù)的境外運(yùn)保費(fèi)1875美元；

  （6）接銀行通知，收到上列外商來料加工加工費(fèi)43750美元；

要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。