一、單項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效）

（一）A注冊會計師負責對甲公司20×9年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1．下列有關審計重要性的表述中，錯誤的是（     ）。

A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)營決策，則該項錯報是重要的

C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷

2．審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列表述正確的是（     ）。

A. 在既定的審計風險水平下，A注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B. A注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C. A注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D. A注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

3．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（     ）。

A. 評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B. 評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

4．在進行風險評估時，A注冊會計師通常采用的審計程序是（     ）。

A．將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B．實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C. 對應收賬款進行函證

D. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對

（二）B注冊會計師負責對乙公司20×9年度財務報表進行審計。在審計銀行存款時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

5．B注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（     ）。

A．取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B．檢查銀行存款收支的正確截止

C．檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D．函證銀行存款余額

6．如果乙公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（     ）。

A．重新測試相關的內(nèi)部控制

B．檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C．檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D．檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

7．如果B注冊會計師要證實乙公司在臨近20×9年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（     ）。

A．函證20×9年12月31日的銀行存款余額

B．檢查20×9年12月31日的銀行對賬單

C．檢查20×9年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D．檢查20×9年12月的支票存根和銀行存款日記賬

8．乙公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，B注冊會計師注意到以下事項：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素，B注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（     ）。

A. 1 535 000元

B. 1 575 000元

C. 1 595 000元

D. 1 635 000元

（三）C注冊會計師負責對丙公司20×9年度財務報表進行審計。在對固定資產(chǎn)進行審計時，C注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

9．在查找已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，C注冊會計師最有可能實施的是（     ）。

A． 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

B． 以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

C． 以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

D． 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

10．以下審計程序中，C注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是（     ）。

A． 觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較

B． 詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門

C． 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關憑證

D． 以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關憑證

11．C注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負責人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是（     ）。

A． 固定資產(chǎn)的抵押情況

B． 固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

C． 固定資產(chǎn)的投保及其變動情況

D． 固定資產(chǎn)折舊的計提情況

（四）D注冊會計師負責對丁公司編制的下屬子公司K公司20×9年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

12．在與丁公司管理層溝通時，D注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（     ）。

A．有限保證的鑒證業(yè)務

B．直接報告業(yè)務

C．其他鑒證業(yè)務

D．合理保證的鑒證業(yè)務

13．在確定該項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是（     ）。

A．丁公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

B．丁公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

C．K公司管理層應對K公司財務報表負責，丁公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

D．K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

14．如果在承接業(yè)務后出現(xiàn)下列情形，D注冊會計師不得變更業(yè)務類型的是（     ）。

A．丁公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務

B．丁公司對該項業(yè)務的性質存在誤解，要求將該項業(yè)務變更為代編簡要財務報表業(yè)務

C．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務變更為對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務

D．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，丁公司要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務，以查清可能存在的其他舞弊行為

15．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，D注冊會計師可以采取的行動是（     ）。

A．要求丁公司將該項業(yè)務變更為其他類型的鑒證業(yè)務或相關服務業(yè)務

B．視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告

C．視其重大與廣泛程度出具保留結論或無法提出結論的報告

D．單方面解除業(yè)務約定，而無需與丁公司管理層溝通

（五）E注冊會計師負責對戊公司20×9年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

16．在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（     ）。

A. 戊公司連續(xù)編號的采購訂單

B. 戊公司編制的成本分配計算表

C. 戊公司提供的銀行對賬單

D. 戊公司管理層提供的聲明書

17．下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（     ）。

A. 從戊公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B. 實地觀察戊公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權

C. 對已盤點的戊公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D. 復核戊公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

18．在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（     ）。

A. 從財務報表到尚未記錄的項目

B. 從尚未記錄的項目到財務報表

C. 從會計記錄到支持性證據(jù)

D. 從支持性證據(jù)到會計記錄

19．下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（     ）。

A. 如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷

B. 審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)�，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內(nèi)部控制的有效性

C. 不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D. 會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

20．下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是（     ）。

A. 如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B．如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當調(diào)查這種情況

C. 如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

D. 注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據(jù)

    二、多項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1.5分，本題型共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）

（一）A注冊會計師負責對甲公司20×9年度財務報表進行審計。在了解甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1．在了解控制環(huán)境時，A注冊會計師應當關注的內(nèi)容有（     ）。

A．甲公司治理層相對于管理層的獨立性

B．甲公司管理層的理念和經(jīng)營風格

C．甲公司員工整體的道德價值觀

D．甲公司對控制的監(jiān)督

2．為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，甲公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（     ）。

    A．對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

    B．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾?p />

    C．將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D．定期與客戶核對應收賬款余額

3．甲公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（     ）。