會計(jì)從業(yè)資格考試會計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)整理(21)

第三節(jié)　會計(jì)賬簿的登記方法

　　一、日記賬的登記方法

　　(一)現(xiàn)金日記賬

　　1.格式：有三欄式和多欄式兩種。

　　三欄式日記賬。――金額是三欄

　　多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。

　　無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)

　　2.登記方法

　　現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證(記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的

　　對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。

　　要點(diǎn)：登記依據(jù)+:(現(xiàn)收)(銀付)

　　-:(現(xiàn)付)(多選)

　　多欄式現(xiàn)金日記賬(見教材P120)

　　(二)銀行存款日記賬

　　1.格式：

　　不管三欄式還是多欄式，都應(yīng)在適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。

　　2.登記方法

　　銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

　　銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(記錄將現(xiàn)金存人銀行業(yè)務(wù))按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

　　對庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記。

　　要點(diǎn)：登記依據(jù)+:(銀收) (現(xiàn)付) (多選)

　　:(銀付)

　　【例題•多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿是( )

　　A.現(xiàn)金日記賬　　　B.銀行存款日記賬

　　C.現(xiàn)金總賬　　　　D.銀行存款總賬

　　[答案]AB

　　【例題•單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是( )。

　　A.三欄式活頁賬簿　　　　B.多欄式活頁賬簿

　　C.兩欄式訂本序時賬簿　　D.三欄式訂本序時賬簿

　　[答案]D

　　【例題•多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是( )

　　A.由會計(jì)負(fù)責(zé)登記　　　　B.按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

　　C.每日結(jié)出存款余額　　　D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)

　　[答案]BCD

　　【例題•多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬( ) 。

　　A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁

　　B.由出納人員登記

　　C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記

　　D.逐日逐筆序時登記

　　【例題•多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有( ) 。

　　A.銀行存款收款憑證

　　B.現(xiàn)金收款憑證

　　C.現(xiàn)金付款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　[答案]BCD

　　【例題•多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有( )。

　　A.銀行存款收支的原始憑證

　　B.銀行存款收款憑證

　　C.銀行存款付款憑證

　　D.現(xiàn)金付款憑證

　　[答案] BCD

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。

　　總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

　　一切單位都要設(shè)置總分類賬。

　　總分類賬必須采用訂本式賬簿。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會計(jì)核算形式。(單選)

　　它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。

　　三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

　　(一)三欄式明細(xì)分類賬。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。(判斷、多選)

　　會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證與原憑證進(jìn)行登記。

　　(二)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。

　　數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價和金額欄。

　　這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。

　　(三)多欄式明細(xì)分類賬。

　　多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。

　　按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。

　　1.借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式，適用于借方需要設(shè)多個明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“材料采購”、 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”等科目的明細(xì)分類核算。

　　貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時如發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記。

　　2.貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式，適用于貸方需要設(shè)多個明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”等科目的明細(xì)分類核算。

　　貸方多欄式明細(xì)賬是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證逐筆登記的。由于貸方多欄式明細(xì)賬，只在貸方設(shè)多欄，如“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，平時貸方登記收入的發(fā)生額，借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，所以平時如發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在貸方多欄中登記。

　　3.借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式，適用于借方貸方均需要設(shè)多個明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤”賬戶的明細(xì)分類核算。

　　借方貸方多欄式明細(xì)賬由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證逐筆登記在明細(xì)賬相應(yīng)的項(xiàng)目中。

　　【例題•多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的有( )

　　A.原材料　　　　B.實(shí)收資本

　　C.生產(chǎn)成本　　　D.應(yīng)收賬款

　　[答案]BD

　　【例題•單選題】下列做法錯誤的是( )。

　　A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄

　　B.庫存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄

　　C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄

　　D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄

　　[答案]C

　　【例題•多選題】采用多欄式明細(xì)賬的有( )

　　A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬

　　B.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　C.制造費(fèi)用明細(xì)賬

　　D.本年利潤明細(xì)賬

　　[答案]ABCD

　　【例題•多選題】采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有( )

　　A.實(shí)收資本明細(xì)賬

　　B.原材料明細(xì)賬

　　C.庫存商品明細(xì)賬

　　D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　[答案]BC

　　【例題•單選題】根據(jù)明細(xì)分類賬的登記方法，下列明細(xì)賬中應(yīng)該逐日逐筆登記的是( )。

　　A.收入明細(xì)賬

　　B.材料明細(xì)賬

　　C.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　D.費(fèi)用明細(xì)賬

　　[答案]C