二、業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標

　�。ㄒ唬�業(yè)務循環(huán)內部控制測評

　　1、了解并描述采購與付款業(yè)務的內部控制

　　了解企業(yè)采購與付款管理各方面制度是否健全：采購、驗收、倉庫保管、會計等制度

　　2、抽查部分采購業(yè)務

　�。�1）核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過批準，訂購單是否連續(xù)編號

　　（2）核對合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致

　�。�3）檢查合同是否經過有關部門審查，賣方發(fā)票上所購物品的數量、規(guī)格、品種與合同是否一致

　�。�4）核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致

　�。�5）檢查購入材料計價正確與否

　　例題：（2008初）下列各項中，屬于采購業(yè)務內部控制測試程序的有：答案ABCD

　　A.觀察采購與驗收職責是否分離

　　B.核對請購單和訂購單是否一致

　　C.檢查采購合同是否經授權人員批準

　　D.核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務部門核準的支付條件是否一致

　　E.對應付賬款期末余額進行分析性復核

　　3、付款環(huán)節(jié)的測試

　　抽查應付款償付業(yè)務，查明其付款的依據是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應賬戶是否正確，有關現金折扣的處理是否符合規(guī)定。

　　4、固定資產內部控制測評

　�。�1）了解固定資產的內部控制

　�。�2）驗證固定資產的新增手續(xù)

　　手續(xù)是否齊全：有無購建計劃、可行性研究報告、概算預算及審批文件、批文授權簽章是否符合規(guī)定的級別等

　�。�3）驗證固定資產退廢手續(xù)

　　審計人員索取的相關手續(xù)：報廢通知單、出售調出計劃、對外投資可行性研究、資產利用記錄、批文等

　�。�4）抽驗固定資產驗收報告

　�。�5）檢查固定資產賬、卡的設置情況

　　例題：（2004初）將固定資產采購與驗收的職責相互分離所要達到的目的是：答案A

　　A.保證設備購置符合采購合同 B.防止篡改會計記錄

　　C.防止不合理的采購申請 D.防止使用部門低價變賣

　　例題：（2006中）審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：

　　答案C

　　A ．固定資產賬實的相符性

　　B ．固定資產計價的正確性

　　C ．固定資產內部控制的執(zhí)行情況

　　D ．固定資產折舊提取的合理性

　　例題：（2007中）審計人員對固定資產相關的內部控制進行測試時，應實施的審計程序有：

　　答案ABC

　　A. 驗證新增固定資產的各種手續(xù)是否齊全

　　B. 索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

　　C. 檢查固定資產帳、卡的設置情況

　　D. 分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動

　　E. 檢查折舊額計算的正確性

　　5、評價采購與付款業(yè)務內部控制

　　例題：（2007、2008中）下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內部控制要求的有：答案ABCE

　　A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

　　C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務

　　E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

　　（二）審計目標

　　采購與付款循環(huán)審計主要針對應付賬款、應付票據、預付賬款、固定資產進行審計

　　1、證實應付款項和預付賬款總體合理性

　　2、證實采購業(yè)務形成的負債的真實性和完整性

　　3、證實分類正確性

　　4、證實采購與付款截止期的正確性

　　5、固定資產審計目標

　　證實固定資產的完整性、真實性、分類的正確性、交易事項的合法性、折舊方法選用合規(guī)性和計算正確性；確定固定資產的所有權

　　6、確定采購物資和相關負債在會計報表上披露正確性