會計職稱考試《中級財務管理》 第二章 財務預算

　　知識點五：財務預算（總預算）

　　一、現(xiàn)金預算（重點內(nèi)容）

　　1.現(xiàn)金預算內(nèi)容將業(yè)務預算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預算的現(xiàn)金投資額及籌資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預算。

　　2.編制依據(jù)：

　　以日常業(yè)務預算和專門決策預算為基礎

　　3.編制思路

　�、趴晒┲�配現(xiàn)金合計＝期初現(xiàn)金余額＋經(jīng)營現(xiàn)金收入

　�、片F(xiàn)金支出合計＝經(jīng)營性現(xiàn)金支出＋資本性現(xiàn)金支出

　　⑶經(jīng)營現(xiàn)金余缺＝可支配現(xiàn)金合計－現(xiàn)金支出合計

　�、冉�(jīng)營現(xiàn)金余缺基礎上，進一步考慮資金籌集后的結(jié)果

　�、儆嬎憧紤]計劃籌資后的可使用資金總額＝現(xiàn)金余缺＋根據(jù)長期計劃應該籌集的資金

　　②確定應該支付利息額（這個數(shù)據(jù)應該根據(jù)預算期期初的實際負債及利息率計算，不過教材例題沒有進一步的數(shù)據(jù)）

　�、塾嬎氵�本付息以及最低現(xiàn)金持有量所需要資金＝還本付息需要的資金＋最低現(xiàn)金持有量

　�、芘袛鄳�該籌資還是需要投資剩余資金如果②－③>0，則資金盈余，可以用于投資②－③0，則資金盈余，可以用于投資或者還款（不過這個例題還在繼續(xù)籌資，不太合理）

　　如⑵－⑶0，則資金盈余，可以用于投資或者還款，所以本例中利用多余資金，首先償還上一季度短期借款5000，然后做短期投資22 000.如⑵－⑶0，則資金盈余，可以用于投資或者還款。

　　如⑵－⑶＝－114 000<0，則資金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投資等形式籌資，所以采用本季度采用短期借款20 000或者出售短期投資100 000等形式籌資

　　二、預計財務報表預計財務報表包括預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表

　　1.預計利潤表

　　（1）預計利潤表內(nèi)容

　�。�2）編制依據(jù)

　　（3）注意事項

　�、黉N售收入（不含稅）

　�、诠潭ㄖ圃熨M含折舊

　�、鬯�得稅＝利潤總額×適用稅率