會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第二章 財務(wù)預(yù)算

　　知識點(diǎn)五：財務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）

　　一、現(xiàn)金預(yù)算（重點(diǎn)內(nèi)容）

　　1.現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容將業(yè)務(wù)預(yù)算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預(yù)算的現(xiàn)金投資額及籌資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預(yù)算。

　　2.編制依據(jù)：

　　以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)

　　3.編制思路

　　⑴可供支配現(xiàn)金合計＝期初現(xiàn)金余額＋經(jīng)營現(xiàn)金收入

　�、片F(xiàn)金支出合計＝經(jīng)營性現(xiàn)金支出＋資本性現(xiàn)金支出

　　⑶經(jīng)營現(xiàn)金余缺＝可支配現(xiàn)金合計－現(xiàn)金支出合計

　�、冉�(jīng)營現(xiàn)金余缺基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考慮資金籌集后的結(jié)果

　　①計算考慮計劃籌資后的可使用資金總額＝現(xiàn)金余缺＋根據(jù)長期計劃應(yīng)該籌集的資金

　�、诖_定應(yīng)該支付利息額（這個數(shù)據(jù)應(yīng)該根據(jù)預(yù)算期期初的實(shí)際負(fù)債及利息率計算，不過教材例題沒有進(jìn)一步的數(shù)據(jù)）

　　③計算還本付息以及最低現(xiàn)金持有量所需要資金＝還本付息需要的資金＋最低現(xiàn)金持有量

　�、芘袛鄳�(yīng)該籌資還是需要投資剩余資金如果②－③>0，則資金盈余，可以用于投資②－③0，則資金盈余，可以用于投資或者還款（不過這個例題還在繼續(xù)籌資，不太合理）

　　如⑵－⑶0，則資金盈余，可以用于投資或者還款，所以本例中利用多余資金，首先償還上一季度短期借款5000，然后做短期投資22 000.如⑵－⑶0，則資金盈余，可以用于投資或者還款。

　　如⑵－⑶＝－114 000<0，則資金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投資等形式籌資，所以采用本季度采用短期借款20 000或者出售短期投資100 000等形式籌資

　　二、預(yù)計財務(wù)報表預(yù)計財務(wù)報表包括預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

　　1.預(yù)計利潤表

　�。�1）預(yù)計利潤表內(nèi)容

　�。�2）編制依據(jù)

　　（3）注意事項(xiàng)

　�、黉N售收入（不含稅）

　�、诠潭ㄖ圃熨M(fèi)含折舊

　�、鬯�得稅＝利潤總額×適用稅率