簡答題

“某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）取得銷售收入2400萬元；
（2）銷售成本1343萬元；
（3）發(fā)生銷售費(fèi)用650萬元（其中廣告費(fèi)410萬元）；管理費(fèi)用350萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；
（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；
（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出20萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付環(huán)境污染罰款3萬元）；
（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、職工福利費(fèi)支出25萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。

要求：計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　查看答案

【正確答案】

（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝410－2400×15%＝50（萬元）

（2）2400×5‰＝12（萬元）＞15×60%＝9（萬元）　　

 　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－9＝6（萬元）

（3）會(huì)計(jì)利潤總額＝2400＋70－1343－650－350－60－（160－120）－20＝7（萬元）捐贈(zèng)支出扣除的限額＝7×12%＝0.84（萬元）支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出納稅調(diào)增額＝10－0.84＋3＝12.16（萬元）

（4）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)扣除限額＝150×14％＝21（萬元，實(shí)際發(fā)生25萬元，調(diào)整增加所得額=25-21＝4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實(shí)際發(fā)生額8萬元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額＝8-3.75＝4.25（萬元）

（5）應(yīng)納稅所得額＝7＋50＋6＋12.16+4+4.25＝83.41（萬元）

　　 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝83.41×25%＝20.85（萬元）