單選題

某管道運輸公司位于“營改增”試點地區(qū)，主要從事天然氣輸送服務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2012年12月該公司向客戶運輸天氣共取得不含稅收入3000萬元，同時隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護費50萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的增值稅進項稅額為150萬元。那么，該公司12月可申請辦理即征即退的增值稅為（ ）萬元。

A、334.95

B、184.95

C、91.35

D、93.6

　　查看答案

【正確答案】D

【答案解析】試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù),對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。2012年12月發(fā)生的銷項稅額為3000×11%＋50/（1＋11%）×11%＝330＋4.95＝334.95（萬元）

當(dāng)期可低扣的進項稅額為150萬元，應(yīng)納稅額為334.95—150＝184.95（萬元）

當(dāng)期實際稅負為184.95/[3000＋50/（1＋11%）]＝6.07%,超過了3%的標(biāo)準(zhǔn)。

該管道運輸公司2012年12月實際應(yīng)繳納的增值稅為[3000＋50/（1＋11%）]×3%＝91.35（萬元）

可申請辦理即征即退的增值稅為184.95—91.35＝93.6（萬元）