業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接有關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

一、銷售預(yù)算

（一）銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制的起點(diǎn)。

（二）相關(guān)計(jì)算

1.銷售收入＝預(yù)計(jì)銷量×預(yù)計(jì)單價(jià)

2.現(xiàn)金收入＝本期銷售收入×收現(xiàn)率＋上期銷售收入×（1－收現(xiàn)率）

3.應(yīng)收賬款＝本期銷售收入×（1－收現(xiàn)率）

注：以上公式以銷售當(dāng)期和下期兩期收現(xiàn)為例。

如果按季度編制：年末應(yīng)收賬款＝第四季度應(yīng)收賬款＝第四季度銷售收入×（1－收現(xiàn)率）

【例題·單選題】某企業(yè)應(yīng)收賬款收款模式為：銷售當(dāng)月收回銷售額的50%，銷售后的第1個(gè)月收回銷售額的30%，銷售后的第2個(gè)月收回銷售額的20%。已知本年1－3月份的銷售額分別為：20萬元、30萬元、40萬元。根據(jù)以上資料估計(jì)3月份的現(xiàn)金流入為（　）萬元。

A.50　　B.60

C.70　　D.33

【答案】D

【解析】40×50%＋30×30%＋20×20%＝33（萬元）

【拓展】3月底應(yīng)收賬款余額＝40×50%＋30×20%＝26（萬元）

二、生產(chǎn)預(yù)算

（一）生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。

（二）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

【例題·單選題】某公司預(yù)計(jì)第一季度和第二季度產(chǎn)品銷售量分別為140萬件和200萬件，第一季度期初產(chǎn)品存貨量14萬件，預(yù)計(jì)期末存貨量為下季度預(yù)計(jì)銷售量的10%，則第一季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為（　）萬件。

A.154 　  　B.160

C.134　  　 D.146

【答案】D

【解析】預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量（140）＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨（200×10%＝20）－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨（14）＝146（萬件）

三、直接材料預(yù)算

（一）生產(chǎn)需用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位材料消耗量

（二）預(yù)計(jì)采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量

（三）預(yù)計(jì)采購金額＝預(yù)計(jì)采購量×單價(jià)

（四）現(xiàn)金支出＝本期采購金額×付現(xiàn)率＋上期采購金額×（1－付現(xiàn)率）

（五）應(yīng)付賬款＝本期采購金額×（1－付現(xiàn)率）

注：以上公式以采購當(dāng)期和下期兩期付現(xiàn)為例。

如果按季度編制：

年末應(yīng)付賬款＝第四季度應(yīng)付賬款＝第四季度采購金額×（1－付現(xiàn)率）

四、直接人工預(yù)算

人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以，不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。

五、制造費(fèi)用預(yù)算

（一）可分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算：變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制；固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

（二）在制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都需支付現(xiàn)金。

六、產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制；管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整編制。

八、現(xiàn)金預(yù)算

（一）現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。

（二）構(gòu)成：可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用。

（三）編制依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。

（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算體現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算中。

（五）生產(chǎn)預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算編制沒有直接關(guān)系。

現(xiàn)金預(yù)算表中：

可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入

可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺

現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝期末現(xiàn)金余額

【例題·計(jì)算分析題】丁公司2014年末的長期借款余額為12000萬元，短期借款余額為零。該公司的最佳現(xiàn)金持有量為500萬元，如果資金不足，可向銀行借款。假設(shè)：銀行要求借款的金額是100萬元的倍數(shù)，而償還本金的金額是10萬元的倍數(shù)；新增借款發(fā)生在季度期初，償還借款本金發(fā)生在季度期末，先償還短期借款；借款利息按季度平均計(jì)提，并在季度期末償還。

丁公司編制了2015年分季度的現(xiàn)金預(yù)算，部分信息如下表所示：（見表）

要求：計(jì)算表中各字母處的值。

【答案】

A＝－7500＋6000＋2600－52－540＝508（萬元）

B＝2600×8%/4＝52（萬元）

C－1450－52－540＝503，得出C＝503＋540＋52＋1450＝2545（萬元）

D＝（2600－1450）×8%/4＝23（萬元）

－450＋E－690－E×8%/4≥500

得出E≥1673.47

所以E＝1700（萬元）

九、利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

（一）預(yù)計(jì)利潤表編制依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。

“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算；“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來自產(chǎn)品成本預(yù)算；“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來自銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算；“利息”和“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來自現(xiàn)金預(yù)算。

（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

1.編制依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤表。

2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。