中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練
1.(單選題)
甲公司2016年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)5 000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4 200萬(wàn)元。2016年12月31日甲公司應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。
A.5000
B.800
C.0
D.4200
2.(單選題)
2016年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1 000萬(wàn)元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國(guó)債，實(shí)際支付價(jià)款1 022.35萬(wàn)元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購(gòu)買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2018年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。2016年12月31日該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。
A.40.89
B.63.24
C.13.24
D.0
答案解析
1.【答案】C。
解析：稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可以在稅前列支，超過(guò)合理部分的薪資支出在當(dāng)期和以后納稅年度均不允許稅前扣除。因此企業(yè)按照稅法規(guī)定于當(dāng)期扣除4 200萬(wàn)元，未來(lái)期間可以稅前扣除的金額為0。2016年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5 000萬(wàn)元-未來(lái)可稅前扣除金額0=5 000(萬(wàn)元)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。
2.【答案】D。
解析：2016年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(萬(wàn)元)，稅法對(duì)債權(quán)投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，不發(fā)生減值的情況下，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
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