計算分析題

未來股份有限公司（以下簡稱未來公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。未來公司銷售價款均是不含增值稅稅額的價款，2013年度發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售一臺設(shè)備給B企業(yè)，該設(shè)備的實際成本為68萬元，售價為100萬元，未來公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)；B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)未來公司同意，定于次年1月20日再予提貨。

（2）委托W商店代銷商品一批，代銷價款為180萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，列明已銷售代銷商品的60％，W商店按代銷價款（不含稅）的10％收取手續(xù)費，款項尚未收到。該批商品的實際成本為100萬元。

（3）采用以舊換新方式銷售8臺產(chǎn)品給F企業(yè)，單位售價為6萬元，單位成本為4萬元；同時收回8臺同類舊商品作為庫存商品入賬，每臺回收價為1萬元（不考慮增值稅），差額款項已收存銀行。

（4）對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。未來公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價款合計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬元。

（5）8月5日，未來公司賒銷產(chǎn)品100件給H公司，銷售價款100萬元，實際成本為60萬元。為盡早收回貨款，未來公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。本年8月20日H公司付清貨款（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。

要求：對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄（金額單位用萬元表示）。

【正確答案】

 ①借：應(yīng)收票據(jù) 117

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 

借：主營業(yè)務(wù)成本 68 

　　貸：庫存商品 68

②借：發(fā)出商品（或委托代銷商品） 100 

　　　貸：庫存商品 100

借：應(yīng)收賬款 126.36

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 108

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18.36

借：主營業(yè)務(wù)成本 60 

　　貸：發(fā)出商品（或委托代銷商品） 60

借：銷售費用 10.8

　　貸：應(yīng)收賬款 10.8

③借：銀行存款 48.16

　　　庫存商品 8

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 48

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.16

借：主營業(yè)務(wù)成本 32 

　　貸：庫存商品 32 

④借：銀行存款 585

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85（500×17％）

借：主營業(yè)務(wù)成本 300 

　　貸：庫存商品 300

借：主營業(yè)務(wù)收入 5

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 3

　　　　預(yù)計負債 2

⑤借：應(yīng)收賬款 117 

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17

借：主營業(yè)務(wù)成本 60 

　　貸：庫存商品 60 

借：銀行存款 115.83 

　　財務(wù)費用 1.17 

　　貸：應(yīng)收賬款 117