一、單項(xiàng)選擇題 1.下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（    ）。
A．外埠存款
B．持有的銀行承兌匯票
C．?dāng)M長(zhǎng)期持有的股票投資
D．準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
【答案】C
【解析】非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫(kù)存商品等)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。C選項(xiàng)屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資，本題C選項(xiàng)正確。

2.2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（    ）萬(wàn)元。
A．3700
B．3800
C．3850
D．4000
【答案】D
【解析】企業(yè)將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，按其賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的折舊或攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”科目，貸記“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。分錄為：
借：固定資產(chǎn) 4000（原投資性房地產(chǎn)賬面余額）
    投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 200
    投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備  100
    貸：投資性房地產(chǎn) 4000
                累計(jì)折舊 200
                固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（    ）。
A．存貨
B．固定資產(chǎn)
C．無(wú)形資產(chǎn)
D．投資性房地產(chǎn)
【答案】A
【解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分又下情況處理：（1）通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；（2）但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)則應(yīng)做為企業(yè)的存貨核算。因此A選項(xiàng)正確。

4.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購(gòu)銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬(wàn)元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1.8萬(wàn)元和1.86萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（    ）萬(wàn)元。
A．176
B．180
C．186
D．190
【答案】B
【解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本為1.8×100=180（萬(wàn)元），W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2×100-10=190（萬(wàn)元）。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180萬(wàn)元，即B選項(xiàng)正確。

5.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（    ）萬(wàn)元。
A．0
B．6
C．11
D．18
【答案】D
【解析】本題中的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，因此本題應(yīng)按公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
    借：固定資產(chǎn)清理 49

         累計(jì)折舊 9
         固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8

         貸：固定資產(chǎn)——M設(shè)備 66

    借：固定資產(chǎn)——N設(shè)備 72

         貸：固定資產(chǎn)清理 67

             銀行存款 5
    借：固定資產(chǎn)清理 18
                貸：營(yíng)業(yè)外收入 18 6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（    ）萬(wàn)元。
A．14
B．15
C．19
D．20
【答案】A
【解析】甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)2011年的會(huì)計(jì)處理為：
購(gòu)入時(shí)：
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本 195
         投資收益 1
         應(yīng)收股利 5
         貸：銀行存款 201

期末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15
         貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15
因此，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14萬(wàn)元（公允價(jià)值變動(dòng)損益15-投資收益1），即A選項(xiàng)正確。

7.2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司面值為200萬(wàn)元的債券，支付的總價(jià)款為195萬(wàn)元（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對(duì)應(yīng)費(fèi)“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬(wàn)元。
A. 4（借方）
B. 4（貸方）
C. 8（借方）
D. 8（貸方）

【答案】D
【解析】本題會(huì)計(jì)分錄為：
    借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 200
         應(yīng)收利息 4
         貸：銀行存款 196
                可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 8
從上述分錄可知，利息調(diào)整明細(xì)應(yīng)為貸方8萬(wàn)元，即D選項(xiàng)正確。

8.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。
A.1082.83
B.1150
C.1182.53
D.1200
【答案】A
【解析】本題會(huì)計(jì)分錄為：
2011年1月1日
    借：持有至到期投資——成本 1000
                                             ——利息調(diào)整 100
         貸：銀行存款 1100
2011年12月31日
    借：應(yīng)收利息 100
         貸：投資收益 82.83（1100×7.53%）
                         持有至到期投資——利息調(diào)整 17.17
2011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本（即賬面價(jià)值）為1082.83萬(wàn)元（1100-17.17）。注意，持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量，而不是按公允價(jià)值計(jì)量。

9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬(wàn)份股票股權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買甲公司2萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股12元。2011年10月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股股票100萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為（）萬(wàn)元。
A.200
B.300
C.500
D.1700

【答案】B
【解析】本題為股益結(jié)算的股份支付：
服務(wù)費(fèi)用和資本公積計(jì)算過(guò)程如下表所示。

年  份	計(jì)    算	當(dāng)期費(fèi)用	累計(jì)費(fèi)用
2010	50×20×12×1/2	600	600
2011	50×20×12×2/2－600	600	1200

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
2010年
借：管理費(fèi)用 600
    貸：資本公積——其他資本公積 600
2011年
借：管理費(fèi)用 600
    貸：資本公積——其他資本公積 600
回購(gòu)股份時(shí)
借：庫(kù)存股 1500
    貸：銀行存款 1500
行權(quán)時(shí)
借：銀行存款 600
    資本公積——其他資本公積 1200
    貸：庫(kù)存股 1500
         資本公積——股本溢價(jià) 300
從上述分錄可知，甲公司因高管人員行權(quán)確認(rèn)的股本溢價(jià)為300萬(wàn)元，即B選項(xiàng)正確。

10.甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貸款120萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬(wàn)元。
A. 0
B. 12
C. 18
D. 30

【答案】C
【解析】該債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：
    借：銀行存款 90
         壞賬準(zhǔn)備 12
         營(yíng)業(yè)外支出 18
         貸：應(yīng)收賬款 120
從上述分錄可知，甲公司因該重組業(yè)務(wù)損失18萬(wàn)元，即C選項(xiàng)正確。

11.因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為（）。
A.資本公積
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.營(yíng)業(yè)外收入
【答案】D
【解析】本題比較簡(jiǎn)單，基本上對(duì)教材原文內(nèi)容的考核，債務(wù)重組中，債務(wù)人在債務(wù)重組后一定期間內(nèi)，其業(yè)績(jī)改善到一定程度或者符合一定要求(如扭虧為盈、擺脫財(cái)務(wù)困境等)，應(yīng)向債權(quán)人額外支付一定款項(xiàng)，當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。該或有應(yīng)付金額在隨后的會(huì)計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。因此D選項(xiàng)正確。

12.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問(wèn)咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬(wàn)元至50萬(wàn)元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）元。
A. 20
B. 30
C. 35
D. 50

【答案】C
【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=（20+50）/2=35（萬(wàn)元），即C選項(xiàng)正確。

13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元
A. 120
B. 140
C. 160
D. 180

【答案】B
【解析】本題會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 140
    遞延所得稅資產(chǎn) 10
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150
借：資本公積——其他資本公積 20
    貸：遞延所得稅負(fù)債 20
本題中注意可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是資本公積（其他資本公積），而不是所得稅費(fèi)用，因此所得稅費(fèi)用的列示金額應(yīng)為140萬(wàn)元，即B選項(xiàng)正確。

14.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）
A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本
B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊
C.發(fā)現(xiàn)原預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足
D.實(shí)際支付的訴訟費(fèi)賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差異

【答案】A
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本的，不影響其資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)資本和資本公積的列示金額，因此其不需對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日相關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行，其屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，即A選項(xiàng)正確。

15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）
A.溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積
B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積
D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

【答案】A
【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識(shí)，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營(yíng)外幣報(bào)表折算差額的增加或減少（5）與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響。針對(duì)不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計(jì)入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時(shí)的轉(zhuǎn)出。對(duì)于A選項(xiàng)，所有者資本投入導(dǎo)致的實(shí)收資本(或股本)與資本公積(資本溢價(jià))的增加，不屬于其他綜合收益。

二、多項(xiàng)選擇題
16．下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有（）
A.外來(lái)原始憑證
B.生產(chǎn)成本資料
C.成產(chǎn)預(yù)算資料
D.生產(chǎn)成本賬薄記錄
東奧會(huì)計(jì)在線
【答案】ABD
【解析】如果是外購(gòu)的，外來(lái)的原始憑證作為購(gòu)入的依據(jù)，如果是自己生產(chǎn)的，加工時(shí)候發(fā)生成本金額和賬簿作為依據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算資料不是已經(jīng)發(fā)生的存貨成本，不能作為存貨成本的確鑿證據(jù)。東奧
會(huì)計(jì)在線
17．下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）
A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊
B.特定固有資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本
C.融資租入管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
D.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)
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【答案】BCD
【解析】根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定只有提足折舊的固定資產(chǎn)或是計(jì)入固定資產(chǎn)的土地不用計(jì)提折舊，其他固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，不使用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。
融資租賃資產(chǎn)按照自己的資產(chǎn)管理的，修理費(fèi)計(jì)入損益。
固定資產(chǎn)已經(jīng)不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益了，就不滿足資產(chǎn)定義了，需要將資產(chǎn)價(jià)值全部轉(zhuǎn)銷，就是終止確認(rèn)這個(gè)資產(chǎn)價(jià)值。
18．企業(yè)在估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素有（）
A.無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來(lái)發(fā)展情況
B.使用無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期
C.使用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求情況
D.現(xiàn)在或潛在競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略
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【答案】ABCD
【解析】如果未來(lái)期間技術(shù)更新特別快，或是用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品周期短，會(huì)很快更新，這些考慮無(wú)形資產(chǎn)使用壽命時(shí)候 會(huì)考慮的，估計(jì)時(shí)候就會(huì)相應(yīng)縮短使用壽命。
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19．甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2010年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允值與其賬面價(jià)值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存款核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，2011年度利潤(rùn)表列示的近利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）
A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消存貨40萬(wàn)元
B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元
C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元
D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元
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【答案】AB
【解析】個(gè)別報(bào)表調(diào)減凈利潤(rùn)是（售價(jià)1000 –成本價(jià)800）*持股比例20% ，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益價(jià)值 200*20% 。
合并報(bào)表直接抵消虛增存貨價(jià)值 200*20% ，會(huì)將原個(gè)別報(bào)表減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資恢復(fù) 200*20% 。
分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （3000-200）*20% = 560
貸：投資收益 560
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40
貸：存貨 40
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20．不具有商品實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非代幣性資產(chǎn)交換中，影響換人資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）
A.換出資產(chǎn)的賬面余額
B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值
D.換出資產(chǎn)已計(jì)提得減值準(zhǔn)備
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【答案】AD
【解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)就需要按照賬面價(jià)值核算的， 題目里面的換出資產(chǎn)賬面價(jià)值= 換出資產(chǎn)賬面余額- 計(jì)提減值金額。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)是不考慮公允價(jià)值的金額。BC不對(duì)。
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21．下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）
A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理
B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用
C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整
D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允值計(jì)量
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【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A，回購(gòu)股份進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，就是會(huì)將回購(gòu)股份授予職工，屬于權(quán)益結(jié)算；選項(xiàng)B，權(quán)益結(jié)算或是現(xiàn)金結(jié)算都會(huì)在等待期內(nèi)將取得職工服務(wù)價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，所以這個(gè)說(shuō)法也是正確的；選項(xiàng)C，權(quán)益結(jié)算在授予日到可行權(quán)日期間會(huì)計(jì)算成本費(fèi)用，可行權(quán)日以后就不再調(diào)整成本費(fèi)用了，以后期間行權(quán)時(shí)候是沖原已經(jīng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）的金額。
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22．債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債券人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。些列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人作出讓步的有（）
A.債權(quán)人見面?zhèn)鶆?wù)人部分債務(wù)本金
B.債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息
C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的股權(quán)清償債務(wù)
D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
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【答案】ABD
【解析】只要債權(quán)人收回金額比原計(jì)入本金和利息合計(jì)金額少， 就是債權(quán)人做出讓步。
那么免除本金或是利息，或是允許債務(wù)人用低于債權(quán)價(jià)值的資產(chǎn)抵債， 都是少收回錢。
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23．下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）
A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的為彌補(bǔ)虧損
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【答案】AB
【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)和稅法總計(jì)允許扣除金額一樣，都是原購(gòu)入成本， 現(xiàn)在稅法允許扣除多導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)小 ，以后期間稅法會(huì)允許扣除少， 是以后多繳稅， 應(yīng)納稅差異；負(fù)債和資產(chǎn)相反，負(fù)債賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅差異。
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24．下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的有（）
A.銷售商品的同時(shí)，約定日后將以融資租憑方式租回
B.銷售商品的同時(shí)，約定日后將以高于原售價(jià)的固定價(jià)格回購(gòu)
C.已售商品附有無(wú)條件退貨條款，但不能合理估計(jì)退貨的可能性
D.向購(gòu)貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨
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【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A，融資租回資產(chǎn)的，是將資產(chǎn)售價(jià)和賬面價(jià)值差額計(jì)入遞延收益，就是實(shí)質(zhì)是借錢，不是銷售資產(chǎn)，不確認(rèn)資產(chǎn)銷售收入，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒有轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)B， 銷售商品 ，用固定價(jià)回購(gòu)， 說(shuō)明不是按照以后回購(gòu)日的公允價(jià)值核算，從交易不公允的角度 ，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒有轉(zhuǎn)移。將收到款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)付款核算；選項(xiàng)C，銷售商品無(wú)法估計(jì)退貨率的，就不能確認(rèn)以后期間可以收回多少錢，就是說(shuō)經(jīng)濟(jì)利益流入無(wú)法確定，不確認(rèn)收入，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒有轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D， 題目表述很可能遭遇退貨，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認(rèn)條件的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒有轉(zhuǎn)移。

25．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）
A.購(gòu)入國(guó)庫(kù)券東奧會(huì)計(jì)在線
B.以銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)
C.提取職工福利基金
D.將閑置固定資產(chǎn)對(duì)外投資

【答案】
【解析】BCD
選項(xiàng)A的分錄如下：
借：事業(yè)基金—一般基金
貸：事業(yè)基金—投資基金。
選項(xiàng)B的分錄如下：
借：對(duì)外投資
貸：事業(yè)基金

三、判斷題

46．所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，其確認(rèn)和計(jì)量主要依賴于資產(chǎn)、負(fù)債等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量（ ）

【答案】√
【解析】所有者權(quán)益就是股東享有的權(quán)益，，從會(huì)計(jì)上看就是資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額，因此其依賴于資產(chǎn)、負(fù)債等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。

47．已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值計(jì)算模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。（ ）

【答案】√
【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定投資性房產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，但不可以反著轉(zhuǎn)換，如果兩個(gè)方都可以轉(zhuǎn)換，就給企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)造成便利了。

48．對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的積累影響，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（ ）

【答案】√
【解析】比如2010.1.1 會(huì)計(jì)政策變更，當(dāng)年是2010年報(bào)表，比較報(bào)表是2009年報(bào)表，如果追溯到2005.1.1 ， 從2005.1.1-2009.1.1 期間累計(jì)的損益金額調(diào)整09年初留存收益，就是題目說(shuō)的調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的留存收益。

49．企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)該扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。（）

【答案】×
【解析】比如售價(jià)1000 元， 商業(yè)折扣是8 折 ，收入的金額應(yīng)該是按照折扣以后的實(shí)際售價(jià)800元予以確認(rèn)，即商業(yè)折扣不影響收入金額。

50．對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（ ）

【答案】×
【解析】如果到期沒有行權(quán)，不允許結(jié)轉(zhuǎn)損益的，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定應(yīng)做如下處理：
借：資本公積—其他資本公積
    貸：資本公積—股本溢價(jià)

51．非同以控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅的費(fèi)用。（）

【答案】×
【解析】免稅吸收合并情況下， 合并時(shí)候不用交所得稅，其他資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值和賬面價(jià)值差額計(jì)入商譽(yù)或是營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用， 所以題目說(shuō)法不正確。

52．企業(yè)采用以舊換新銷售方式時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（）

【答案】√
【解析】以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。比如回購(gòu)商品價(jià)值10 元，賒銷商品公允價(jià)值100元 ，不考慮增值稅等因此，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款 90
    原材料 10
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

53．企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行這算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，利潤(rùn)表各項(xiàng)目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（）

【答案】×
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。題干中“資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算” 是不正確的。

54． 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

【答案】√
【解析】因?yàn)閷?shí)際支付貨幣資金在第二年，第一年末貨幣資金沒有變動(dòng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，所以題目說(shuō)法正確。

55．民間非盈利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。（）

【答案】×
【解析】應(yīng)對(duì)該凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類，會(huì)計(jì)分錄為：
借：限定性凈資產(chǎn)
    貸：非限定性凈資產(chǎn)

四、計(jì)算分析題

1甲公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）5日，從國(guó)外乙公司進(jìn)口原料一批，貸款200 000歐元，當(dāng)日即匯率為1歐元＝8.50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣170 000元，應(yīng)交進(jìn)口增值稅人民幣317 900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。
（2）14日，向國(guó)外丙公司出口銷售商品一批（不考慮增值稅），貸款40 000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貸款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。
（3）16日，以人民幣從銀行購(gòu)入200 000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣出價(jià)為1歐元＝8.30人民幣元，中間價(jià)為1歐元＝8.26人民幣元。
（4）20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1 000 000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝8.24人民幣元，其中，人民幣9 000 000元作為注冊(cè)資本入賬。
（5）25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款180 000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝8.51人民幣元。
（6）28日，收到丙公司匯來(lái)的貨款40 000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.31人民幣元。
（7）31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貸幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為1歐元＝8.16人民幣元；1美元＝6.30人民幣元。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：

項(xiàng)目	外幣金額	調(diào)整前的人民幣金額
銀行存款（美元）	40 000美元（借方）	252 400元（借方）
銀行存款（歐元）	1 020 000歐元（借方）	8 360 200元（借方）
應(yīng)收賬款（歐元）	20 000歐元（貸方）	170 000元（貸方）
應(yīng)收賬款（美元）

要求：
（1）
根據(jù)資料（1）~（6），編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）
根據(jù)資料（7），計(jì)算甲公司2011年12月31日確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄�！敬鸢浮�

借：原材料
1 870 000 （200 000*8.5+170 000）
             應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
317 900

貸：應(yīng)付賬款-歐元
1 700 000 （200 000*8.5）
         銀行存款
487 900 （170 000+317 900）

借：應(yīng)收賬款-美元

253600 （40 000*6.34）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
253600 借：銀行存款-歐元
1 652 000（200 000*8.26）
          財(cái)務(wù)費(fèi)用
800
貸：銀行存款-人民幣

1 660 000（200 000*8.3）
借：銀行存款-歐元
8 240 000（1 000 000*8.24）
   貸：實(shí)收資本
8 000 000
               資本公積-資本溢價(jià)
240 000 借：應(yīng)付賬款-歐元
1 530 000（1 8000 000*8.5）
            財(cái)務(wù)費(fèi)用
1 800
            貸：銀行存款-歐元
1 531 800（1 800 000*8.51）借：銀行存款-美元
252 400（40 000*6.31)
            財(cái)務(wù)費(fèi)用

1 200
            貸：應(yīng)收賬款-美元
253 600（40 000*6.34）

期末計(jì)算匯兌差額
銀行存款-美元=40 000*6.3-252 400=-400（匯兌損失）
銀行存款-歐元=1 020 000*8.16-8 360 200=-37 000（匯兌損失）
應(yīng)付賬款-歐元=20 000*8.16-170 000=-6 800（匯兌收益）
借：應(yīng)付賬款
6800
    財(cái)務(wù)費(fèi)用
30 600

貸：銀行存款-美元
400
         銀行存款-歐元
37 000

2.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國(guó)內(nèi)、美國(guó)和英國(guó)，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無(wú)其他固定資產(chǎn)，2011年受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)資料如下：
（1）A工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬(wàn)件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬(wàn)件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分配。
（2）12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用年奶均為8年，賬面價(jià)值分別為人民幣6 000萬(wàn)元、4 800萬(wàn)元和5 200萬(wàn)元，以前年度均未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
（3）由于半成品不存在活躍市場(chǎng)，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無(wú)法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計(jì)該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為人民幣5 000萬(wàn)元。
（4）12月31日，甲公司無(wú)法估計(jì)B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無(wú)法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來(lái)8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13 000萬(wàn)元。

要求：
（1）
為減值測(cè)試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組？請(qǐng)說(shuō)明理由。
（2）
分析計(jì)算甲公司2011年12月31日?qǐng)?jiān)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，請(qǐng)將相關(guān)計(jì)算過(guò)程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計(jì)算過(guò)程）
（3）
編制甲公司2011年12月31日對(duì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄�！敬鸢浮�
應(yīng)該將ABC作為一個(gè)資產(chǎn)組核算，因?yàn)锳、B、C組成一個(gè)獨(dú)立的產(chǎn)銷單元，A將產(chǎn)品發(fā)往B、C裝配，并且考慮B、C的裝配能力分配，自己并不能單獨(dú)對(duì)外銷售取得現(xiàn)金流量，即只有A、B、C組合在一起能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

	工廠A	工廠B	工廠C	甲公司
賬面價(jià)值	6000	4800	5200	16000
可收回金額	5000			13000
資產(chǎn)減值				3000
資產(chǎn)減值分?jǐn)偙壤?br />	37.5%	30%	32.5%	100%
分?jǐn)倻p值損失	1000	900	975	2875
分?jǐn)偤筚~面價(jià)值	5000	3900	4225	13125
尚未分?jǐn)偟臏p值損失	125			125
二次分?jǐn)偙壤?br />		48%	52%
二次分?jǐn)倻p值損失		60	65	125
二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)的減值損失總額	1000	960	1040	3000
二次分?jǐn)偤筚~面價(jià)值	5000	3840	4160	13000

五、綜合題
1.甲公司2007度至2012年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總適價(jià)為5 000萬(wàn)元，建造期為12個(gè)月，甲公司于2007年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。
（2）2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2 000萬(wàn)元，期限為2年，合同年利率與實(shí)際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)用，存貸款利息全年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。
（3）2007年1月1日，該辦公樓的建造活動(dòng)正式開始，甲公司通過(guò)銀行向乙公司預(yù)付工程款1 000萬(wàn)元；7月1日，甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款2 250萬(wàn)元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。
（4）2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2 750萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為155萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
（5）2010年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給丙公司，租憑期為2年，租賃開始日為2010年12月31日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2010年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為5 100萬(wàn)元。
（6）2011年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。
2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4 100萬(wàn)元的價(jià)格售出，款項(xiàng)已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
（1）
根據(jù)資料（3），編制甲公司2007年1月1日預(yù)付工程款和2007年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會(huì)計(jì)分錄
（2）
根據(jù)資料（1）-（4）,計(jì)算甲公司2007年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄
（3）
根據(jù)資料(4),計(jì)算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入庫(kù)的金額以及2008年度應(yīng)計(jì)算折扣的金額
（4）
根據(jù)資料（5），編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會(huì)計(jì)分錄
（5）
根據(jù)資料（6）編制甲公司2011年12月31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄
（6）
根據(jù)資料（7），編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會(huì)計(jì)分錄
（“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
【答案】

（1）
借：預(yù)付賬款
1000
貸：銀行存款
1000
借：工程結(jié)算
2250
貸：預(yù)付賬款
1000
         銀行存款
1250
（2）資本化利息=2000*8%-（2000-1000）*1%÷2=155（萬(wàn)元）
借：在建工程
155
應(yīng)收利息

5
            貸：應(yīng)付利息
160
（3）  固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155
       折舊額=（5155-155）÷50=100
（4）  借：投資性房地產(chǎn)-成本
5100
累計(jì)折舊
300（100*3）
貸：固定資產(chǎn)
5155
資本公積
245（倒擠）
（5）  借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
100（5100-5000）
貸：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益
100
（6）借：銀行存款
4100
貸：其他業(yè)務(wù)收入

4100
借：其他業(yè)務(wù)成本
4855
資本公積
245
投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
100
            貸：投資性房地產(chǎn)-成本
5100
                公允價(jià)值變動(dòng)損益
100
2.藍(lán)天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下：
（1）藍(lán)天公司與各被投資單位的有關(guān)系
①藍(lán)天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的股份，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于2010年1月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，甲公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
②藍(lán)天公司擁有乙公司5%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，該乙公司股標(biāo)在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
③藍(lán)天公司擁有丙公司100%有表決權(quán)的股份，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于2010年5月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丙公司股票在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。
④.曉天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的股分，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響，該項(xiàng)股權(quán)于2010年4月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丁公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
⑤藍(lán)天公司擁有戊公司90%有表決權(quán)的股份，該項(xiàng)股權(quán)系2008年6月取得，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，戊公司已于2011年10月20日被人民法院直接宣告破產(chǎn)清算，至2011年12月31日尚未清算完畢，戊公司股票在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。
（3）
藍(lán)天公司與各被投資單位2011年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)
①2011年9月1日，藍(lán)天公司自甲公司購(gòu)入A商品一批作為存貨核算，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，至2011年12月31日，藍(lán)天公司尚未支付上述款項(xiàng)，A商品尚未對(duì)外銷售，未出現(xiàn)減值跡象。
甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。2011年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了8萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
②2011年8月30日，藍(lán)天公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已存銀行，該設(shè)備的實(shí)際成本為2700萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
乙公司將該設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
③2011年12月31日，藍(lán)天公司以銀行存款1800萬(wàn)元購(gòu)入丙公司一棟房屋作為固定資產(chǎn)核算，該房屋在丙公司的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為540萬(wàn)元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
④2011年12月31日是，藍(lán)天公司持面值向丁公司定向發(fā)行公司債券1000萬(wàn)元（假定未發(fā)生交易費(fèi)用），款項(xiàng)已存銀行。該債券期限為5年，票面年利率與實(shí)際利率均為4%，自次年起每年12月31日付息。
丁公司將購(gòu)入的上述債券劃分為持有至到期投資。
（3）其他相關(guān)資料
①上述各公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。
②藍(lán)天公司取得各被投資單位股權(quán)投資時(shí)，各被投資單位各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)，負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。
③各公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表編制正確，藍(lán)天公司已在工作 底稿中匯總得出本公司和各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的合計(jì)金額。
④假定不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。
要求：
（1）
逐一確定藍(lán)天公司對(duì)各被投資單位的股權(quán)投資進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)的分類。后續(xù)計(jì)量采用的方法，并判斷說(shuō)明應(yīng)否將各被投資單位納入藍(lán)天公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。請(qǐng)將答案填列在答題卡指定位置的表1中。（2）
分析計(jì)算相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)藍(lán)天公司2011年度合并工作 底稿中有關(guān)項(xiàng)目合計(jì)金額的抵銷額，請(qǐng)將答案填列在答題卡措定位置的表2中。

【答案】（1）表1：

	初始確認(rèn)類型	后續(xù)計(jì)量方法	是否納入合并范圍	理由
甲公司	長(zhǎng)期股權(quán)投資	成本法	是	持股比例70% ，達(dá)到控制
乙公司	交易性金融資產(chǎn)	公允價(jià)值計(jì)量	否	不具有共同控制和重大影響，具有公允價(jià)值，短期獲利的資產(chǎn)
丙公司	長(zhǎng)期股權(quán)投資	成本法	是	持股比例100% ，達(dá)到控制
丁公司	長(zhǎng)期股權(quán)投資	權(quán)益法	否	持股比例20% ，具有重大影響，不具有控制權(quán)
戊公司	長(zhǎng)期股權(quán)投資	成本法	否	戊公司已經(jīng)被法院破產(chǎn)清算，藍(lán)天公司就沒有控制權(quán)

（2）表2：

項(xiàng)目	計(jì)算過(guò)程	抵銷金額
應(yīng)收賬款	500+85-8	577
存貨	500-400	100
固定資產(chǎn)	1800-（2000-540）	340
應(yīng)付賬款	500+85	585
營(yíng)業(yè)收入	500	500
營(yíng)業(yè)成本	400	400
資產(chǎn)減值損失	8	8
營(yíng)業(yè)外收入	1800-（2000-540）	340