可供出售金融資產(chǎn)的會計處理

　　(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值與交易費用之和)

　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款等

　　2.債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　貸：銀行存款等

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　貸：投資收益(期初攤余成本乘以實際利率計算確定的利息收入)

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益

　　2.公允價值下降

　　借：其他綜合收益

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(四)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價值)

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　貸：持有至到期投資

　　其他綜合收益(差額，也可能在借方)

　　(五)出售可供出售金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值)

　　其他綜合收益(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，也可能在借方)

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　預(yù)祝大家2017年中級會計職稱考試輕松過關(guān)!