會計職稱考試《中級會計實務(wù)》第十五章 所得稅

　　知識點八：適用所得稅稅率變化

　　適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

　　因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量。適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化，應(yīng)對原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額進行調(diào)整，反映所得稅稅率變化帶來的影響。

　　期初遞延所得稅負債33萬，適用所得稅稅率33%，本期所得稅率改為25%

　　100×（25%-33%）=-8萬

　　33萬-8萬=25萬

　　多項選擇題

　　下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用所得稅稅率計量

　　B.產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認遞延所得稅

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，并將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用

　　D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異引起的

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項B，不是所有的暫時性差異都要確認遞延所得稅；選項C，影響數(shù)也有可能是計入變化當期的所有者權(quán)益；選項D，有些特殊項目確認的遞延所得稅（如未彌補虧損）并不是由資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差引起的。