四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司申報2012年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：

(1)2012年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2012年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計入應納稅所得額。

(3)甲公司于2010年1月購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，劃分為長期股權投資并采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元。計入投資收益。至l2月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內(nèi)的

居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)2012年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入l5％的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)其他相關資料

①2011年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司2012年實現(xiàn)利潤總額3000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。

④甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

⑤甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行了處理。

要求：

(1)根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司2012年暫時性差異計算表”。

甲公司2012年暫時性差異計算表

			暫時性差異
項目	賬面   價值	計稅 p>   基礎	應納稅暫   時性差異	可抵扣暫   時性差異
應收賬款
可供出售 金融資產(chǎn)
長期股 權投資
其他應付款
合計

(2)計算甲公司2012年應確認的遞延所得稅費用(或收益)。

(3)編制甲公司2012年與所得稅相關的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

37、2010年1月1日，黃河公司對其50名高級管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2010年1月1日起必須在黃河公司連續(xù)服務3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。假定2012年3月1日，黃河公司經(jīng)股東大會批準決定取消對高級管理人員的激勵計劃，并支付尚未離職人員補償金200萬元/人。具體資料如下：
要求：
計算并編制黃河公司與上述股份支付相關的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)