某股份公司2007年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，...

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案（131）

【單選題】某股份公司2007年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年起所得稅率為33％，而以前為15％。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2007年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2007年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（　　�。┤f(wàn)元。

A.905.85

B.226.65

C.679.2

D.986.7

【單選題】甲企業(yè)2004年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2005年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額每年均為500萬(wàn)元。2007年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為595萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33％。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費(fèi)用為（　　　　）元。

A.1450500

B.1600500

C.1650000

D.1320000

【單選題】某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元，本年發(fā)生了超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的工資40萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅率為33％（假定以前年度的所得稅稅率也為33％），則本年凈利潤(rùn)為（　　�。┤f(wàn)元。

A.254.8

B.249.52

C.273.28

D.260.08

【單選題】某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為33％，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（　）萬(wàn)元（不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異）。

A.貸方1530

B.借方1638

C.借方2178

D.貸方4500

【單選題】某股份有限公司20×5年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為　5年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×7年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為15％。除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(　　　　)萬(wàn)元。

A.12

B.60

C.120

D.192

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答案：C

解析：應(yīng)交所得稅＝（2500+275-30）×33％＝905.85（萬(wàn)元）；至2007年初累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)＝810×（33％-15％）＝145.8（萬(wàn)元）（借方）；2007年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響數(shù)＝（275-30）×33％＝80.85（萬(wàn)元）（遞延所得稅資產(chǎn)借方）；因此，2007年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝905.85-145.8-80.85＝679.2（萬(wàn)元）。

答案：C

解析：按會(huì)計(jì)方法2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝595÷7＝85（萬(wàn)元）按稅法規(guī)定2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝1000÷10＝100（萬(wàn)元）2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000－100×3－（700－595）－85＝510（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－100×4＝600（萬(wàn)元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝（600－510）×33％＝29.7（萬(wàn)元）2007年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝105×33％＝34.65（萬(wàn)元）所以2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝15×33％＝4.95萬(wàn)元（借方）“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”科目金額＝（500+15）×33％＝169.95（萬(wàn)元）當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝169.95－4.95＝165（萬(wàn)元）

答案：A

解析：本年應(yīng)交所得稅＝（400+40－16）×33％＝139.92（萬(wàn)元），本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝16×33％＝5.28（萬(wàn)元），本期所得稅費(fèi)用＝139.92+5.28＝145.2（萬(wàn)元），本年凈利潤(rùn)＝400-145.2＝254.8（萬(wàn)元）。

答案：B

解析：發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)入遞延所得稅負(fù)債科目，轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目的貸方，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)，轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延所得稅負(fù)債科目的借方。本期計(jì)入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額＝（3720－720）×33％＝990（萬(wàn)元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15％＝3600（萬(wàn)元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3600×（33％－15％）＝648（萬(wàn)元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝　990＋648＝1638（萬(wàn)元）。

答案：C

解析：企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)。會(huì)計(jì)年折舊額＝（3010-10）/3＝1000（萬(wàn)元）稅法年折舊額＝（3010-10）/5＝600（萬(wàn)元）20×7年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3010－1000×2＝1010（萬(wàn)元）20×7年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3010－600×2＝1810（萬(wàn)元）賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝800（萬(wàn)元）所以20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝800×15％＝120（萬(wàn)元）。

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