編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財務報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

借：長期股權(quán)投資(150×80％)120

       貸：投資收益120

編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關(guān)抵消分錄。

①對長期股權(quán)投資抵消

借：股本800

      資本公積100

      盈余公積(20+15)35

      未分配利潤??年末(80+150-15)215

      商譽(1000-1000×80％)200

      貸：長期股權(quán)投資(1000+120)1120

            少數(shù)股東權(quán)益(1150×20％)230

②對投資收益抵消

借：投資收益120

      少數(shù)股東損益30

      未分配利潤??年初80

      貸：提取盈余公積15

            未分配利潤??年末215

③對A商品交易的抵消

借：營業(yè)收入100

      貸：營業(yè)成本100

對A商品交易對應的應收賬款和壞賬準備抵消

借：應付賬款100

      貸：應收賬款100

借：應收賬款??壞賬準備10

      貸：資產(chǎn)減值損失10

④購入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵消

借：營業(yè)收入150

      貸：營業(yè)成本100

            固定資產(chǎn)??原價50

借：固定資產(chǎn)??累計折舊(50／5／2)5

      貸：管理費用5

借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金150

      貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金150

⑤對D商品交易的抵消

借：營業(yè)收入50

      貸：營業(yè)成本50

借：營業(yè)成本[(50一30)×80％]16

      貸：存貨16

借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金50

      貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金50

編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

借：長期股權(quán)投資360

      貸：未分配利潤??年初(150×80％)120

投資收益(300×80％)240

編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關(guān)抵消分錄。

①對長期股權(quán)投資抵消

借：股本800

      資本公積100

      盈余公積(35+30)65

      未分配利潤??年末(215+300-30)485

      商譽(1000-1000×80％)200

      貸：長期股權(quán)投資(1000+120+240)1360

            少數(shù)股東權(quán)益(1450×20％)290

②對投資收益抵消

借：投資收益(300×80％)240

      少數(shù)股東損益(300×20％)60

      未分配利潤??年初215

      貸：提取盈余公積30

            未分配利潤??年末485

③對A商品交易對應壞賬準備抵消

借：應收賬款??壞賬準備10

      貸：未分配利潤??年初10

借：資產(chǎn)減值損失10

      貸：應收賬款??壞賬準備10

借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金100

      貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金100

④對B商品購人作為固定資產(chǎn)交易抵消

借：未分配利潤??年初50

      貸：固定資產(chǎn)??原價50

借：固定資產(chǎn)??累計折舊15

      貸：未分配利潤(50／5／2)5

            管理費用(50／5)10

⑤對D商品交易抵消

借：未分配利潤??年初[(50-30)×80％]16

      貸：營業(yè)成本16

編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵消分錄。

借：長期股權(quán)投資[(300-200)×30％]30

      貸：存貨30