第七章　稅收征收管理法律制度

　　 [ 基本要求 ]
　�。ㄒ唬┱莆斩悇�(wù)登記管理
　�。ǘ�）掌握稅款征收
　�。ㄈ�）掌握稅務(wù)行政復(fù)議范圍和管轄
　�。ㄋ模┱莆照骷{雙方違反稅收法律制度的法律責任
　　（五）熟悉征納雙方的權(quán)利和義務(wù)
　�。�六）熟悉賬簿、憑證管理和發(fā)票管理
　�。ㄆ撸┝私饧{稅申報和稅務(wù)檢查
　�。ò耍┝私舛悇�(wù)行政復(fù)議的申請、受理、審查和決定
　　
　　 [ 考試內(nèi)容 ]

第一節(jié)　稅收征收管理法的適用范圍和稅收法律關(guān)系

　　
　　一、稅收征收管理法的適用范圍
　　增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、車輛購置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅等稅種的征收管理適用征管法。
　　
　　二、稅收法律關(guān)系
　�。ㄒ唬┒愂辗�律關(guān)系
　　 1. 稅收法律關(guān)系主體。
　�。� 1 ）征稅主體。
　　（ 2 ）納稅主體。
　　 2. 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。
　　 3. 稅收法律關(guān)系的客體。
　　（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)
　　 1. 稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。
　　（ 1 ）稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。
　　 ① 法規(guī)起草擬訂權(quán)； ② 稅務(wù)管理權(quán)； ③ 稅款征收權(quán)； ④ 稅務(wù)檢查權(quán)； ⑤ 行政處罰權(quán)； ⑥ 其他權(quán)力及權(quán)利。
　�。� 2 ）稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)。
　　 ① 宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務(wù)； ② 保密義務(wù)； ③ 為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)； ④ 受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)； ⑤ 進行回避的義務(wù)； ⑥ 其他義務(wù)。
　　 2. 納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。
　�。� 1 ）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：
　　 ① 知情權(quán)； ② 要求保密權(quán)； ③ 享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待； ④ 多繳稅款申請退還權(quán)； ⑤ 陳述權(quán)、申辯權(quán)； ⑥ 要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權(quán)； ⑦ 其他權(quán)利。
　　（ 2 ）納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)包括：
　　 ① 按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)； ② 按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù)； ③ 按期辦理納稅申報的義務(wù)； ④ 按期繳納或解繳稅款的義務(wù)； ⑤ 接受稅務(wù)檢查的義務(wù)； ⑥ 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保的義務(wù)，然后才可以申請行政復(fù)議和起訴； ⑦ 其他義務(wù)。
　　

第二節(jié)　稅務(wù)管理

　　一、稅務(wù)登記管理
　　（一）稅務(wù)登記范圍
　　 1. 稅務(wù)登記。
　　 2. 稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用。
　�。� 1 ）稅務(wù)登記范圍。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。
　�。� 2 ）稅務(wù)臀記證件及使用。
　　 3. 稅務(wù)登記主管機關(guān)。
　�。ǘ�）稅務(wù)登記的內(nèi)容
　　稅務(wù)登記制度包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗贛記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)臀記等。
　�。ㄈ�）稅務(wù)登記的管理
　　 1. 證照管理。
　　 2. 非正常戶處理。
　　
　　二、賬簿和憑證管理
　�。ㄒ唬┵~簿的設(shè)置管理
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15 日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
　�。ǘ�）對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
　　（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理
　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存 10 年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
　　
　　三、發(fā)票管理
　　（一）發(fā)票的式樣
　�。ǘ�）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容
　�。ㄈ�）發(fā)票的印制
　　（四）發(fā)票的領(lǐng)購
　�。ㄎ澹┌l(fā)票的開具和保管
　　（六）發(fā)票的檢查
　　
　　四、納稅申報
　　（一）納稅申報
　�。ǘ�）納稅申報的內(nèi)容
　�。ㄈ�）納稅申報的方式
　　 1. 自行申報； 2. 郵寄申報； 3. 數(shù)據(jù)電文方式； 4. 其他方式。
　�。ㄋ模┘{稅申報的其他要求
　　 1. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
　　 2. 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
　　

第三節(jié)　稅款征收與稅務(wù)檢查

　　一、稅款征收
　�。ㄒ唬┒惪钫魇�
　�。ǘ�）稅款征收的方式
　　 1. 查賬征收。
　　 2. 查定征收。
　　 3. 查驗征收。
　　 4. 定期定額征收。
　�。ㄈ�）稅款征收措施
　　 1. 由稅務(wù)機關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額。
　�。� 1 ）核定應(yīng)納稅額的情形。
　�。� 2 ）核定應(yīng)納稅額的方法。
　　（ 3 ）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整。
　　 2. 責令繳納，加收滯納金。
　　加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
　　 3. 責令提供納稅擔保。
　�。� 1 ）適用納稅擔保的情形。
　�。� 2 ）納稅擔保的范圍。
　　 4. 采取稅收保全措施。
　�。� 1 ）適用稅收保全的情形及措施。
　�。� 2 ）不適用稅收保全的財產(chǎn)。
　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價 5 000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。
　　 5. 采取強制執(zhí)行措施。
　�。� 1 ）適用強制執(zhí)行的情形及措施；（ 2 ）抵稅財物的拍賣與變賣。
　　 6. 阻止出境。
　　（四）稅款征收的其他法律規(guī)定
　　 1. 稅收優(yōu)先權(quán)。
　　 2. 稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)。
　　 3. 納稅人涉稅事項的公告與報告。
　　 4. 稅款的追繳與退還。
　　納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。
　　因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
　　
　　二、稅務(wù)檢查
　�。ㄒ唬┒悇�(wù)檢查
　　（二）稅務(wù)檢查的職責
　　 1. 查賬權(quán)； 2. 場地檢查權(quán)； 3. 責成提供資料權(quán)； 4. 詢問權(quán)； 5. 交通郵政檢查權(quán)； 6. 存款賬戶檢查權(quán)。
　　（三）被檢查人的義務(wù)
　　

第四節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議

　　一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍
　　 1. 稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
　　 2. 行政許可、行政審批行為。
　　 3. 發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
　　 4. 稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。
　　 5. 稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為：（ 1 ）罰款；（ 2 ）沒收財物和違法所得；（ 3 ）停止出口退稅權(quán)。
　　 6. 稅務(wù)機不依法履行下列職責的行為：（ 1 ）頒發(fā)稅務(wù)登記證；（ 2 ）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（ 3 ）行政賠償；（ 4 ）行政獎勵；（ 5 ）其他不依法履行職責的行為。
　　 7. 資格認定行為。
　　 8. 不依法確認納稅擔保行為。
　　 9. 政府公開信息工作中的具體行政行為。
　　 10. 納稅信用等級評定行為。
　　 11. 稅務(wù)機關(guān)通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。
　　 12. 稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。
　　
　　二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄
　�。ㄒ唬�復(fù)議管轄的一般規(guī)定
　�。ǘ�）復(fù)議管轄的特殊規(guī)定
　　
　　三、稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理
　�。ㄒ唬┒悇�(wù)行政復(fù)議申請
　　申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
　　申請人對復(fù)議范圍中第 l 項規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。
　　申請人對復(fù)議范圍中第 l 項規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
　　（二）稅務(wù)行政復(fù)議受理
　　復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在 5 日內(nèi)進行審查，決定是否受理。
　　
　　四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定
　�。ㄒ唬┒悇�(wù)行政復(fù)議審查
　　行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)當自受理行政復(fù)議申請之日起 7 日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起 l0 日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。
　�。ǘ�）稅務(wù)行政復(fù)議決定
　　 1. 具體行政行為認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當?shù)�，決定維持。
　　 2. 被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內(nèi)履行。
　　 3. 具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法：
　�。� 1 ）主要事實不清、證據(jù)不足的；（ 2 ）適用依據(jù)錯誤的；（ 3 ）違反法定程序的；（ 4 ）超越或者濫用職權(quán)的；（ 5 ）具體行政行為明顯不當?shù)摹?
　　

第五節(jié)　稅收法律責任

　　稅收法律責任是稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果。按責任種類分為行政責任和刑事責任兩種。按責任主體分為納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任和稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責任。

 （編輯：江蘇財經(jīng)會計網(wǎng)校游軍）