2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱
第七章 稅收征收管理法律制度

　　[基本要求]

　�。ㄒ唬┱莆斩悇�(wù)登記管理

　�。ǘ�）掌握稅款征收

　　（三）掌握稅務(wù)行政復(fù)議范圍和管轄

　　（四）掌握征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　�。ㄎ澹┦煜ふ骷{雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　（六）熟悉賬簿、憑證管理和發(fā)票管理

　　（七）了解納稅申報(bào)和稅務(wù)檢查

　�。ò耍┝私舛悇�(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、審查和決定

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié) 稅收征收管理法的適用范圍和稅收法律關(guān)系

　　一、稅收征收管理法的適用范圍

　　增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、車輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種的征收管理適用征管法。

　　二、稅收法律關(guān)系

　　（一）稅收法律關(guān)系

　　1.稅收法律關(guān)系主體。

　　（1）征稅主體。

　　（2）納稅主體。

　　2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。

　　3.稅收法律關(guān)系的客體。

　�。ǘ�）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

　�。�1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。

　�、俜ㄒ�(guī)起草擬訂權(quán)；②稅務(wù)管理權(quán)；③稅款征收權(quán)；④稅務(wù)檢査權(quán)；⑤行政處罰權(quán)；⑥其他權(quán)力及權(quán)利。

　�。�2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。

　�、傩麄鞫惙�，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；②保密義務(wù)；③為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；④受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；⑤進(jìn)行回避的義務(wù)；⑥其他義務(wù)。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。

　�。�1）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：

　�、僦�情權(quán)；②要求保密權(quán)；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)；⑤陳述權(quán)、申辯權(quán)；⑥要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；⑦其他權(quán)利。

　�。�2）納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)包括：

　　①按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)；②按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù)；③按期辦理納稅申報(bào)的義務(wù)；④按期繳納或解繳稅款的義務(wù)；⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請(qǐng)行政復(fù)議和起訴；⑦其他義務(wù)。

　　第二節(jié) 稅務(wù)管理

　　一、稅務(wù)登記管理

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)登記范圍

　　1.稅務(wù)登記。

　　2.稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用。

　�。�1）稅務(wù)登記范圍。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　�。�2）稅務(wù)登記證件及使用。

　　3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)。

　　（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容

　　稅務(wù)登記制度包括設(shè)立（開業(yè)〉稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

　�。ㄈ�）稅務(wù)登記的管理

　　1.證照管理。

　　2.非正常戶處理。

　　二、賬簿和憑證管理

　�。ㄒ唬┵~簿的設(shè)置管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

　�。ǘ�）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　�。ㄈ�）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

　　賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　三、發(fā)票管理

　�。ㄒ唬┌l(fā)票的式樣

　�。ǘ�）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容

　　（三）發(fā)票的印制

　�。ㄋ模┌l(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

　�。ㄎ澹┌l(fā)票的開具和保管

　�。�六）發(fā)票的檢查

　　四、納稅申報(bào)

　　（一）納稅申報(bào)

　�。ǘ�）納稅申報(bào)的內(nèi)容

　　（三）納稅申報(bào)的方式

　　1.自行申報(bào)；2.郵寄申報(bào)；3.數(shù)據(jù)電文方式；4.其他方式。

　�。ㄋ模┘{稅申報(bào)的其他要求

　　1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　第三節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查

　　一、稅款征收

　�。ㄒ唬┒惪钫魇�

　�。ǘ�）稅款征收的方式

　　1.查賬征收。

　　2.查定征收。

　　3.査驗(yàn)征收。

　　4.定期定額征收。

　�。ㄈ�）稅款征收措施

　　1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額。

　�。�1）核定應(yīng)納稅額的情形。

　　（2）核定應(yīng)納稅額的方法。

　�。�3）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整。

　　2.責(zé)令繳納，加收滯納金。

　　加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

　　3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

　�。�1）適用納稅擔(dān)保的情形。

　　（2）納稅擔(dān)保的范圍。

　　4.采取稅收保全措施。

　�。�1）適用稅收保全的情形及措施。

　�。�2）不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)。

　　個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

　　5.米取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　�。�1）適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施；（2）抵稅財(cái)物的拍賣與變賣。

　　6.阻止出境。

　�。ㄋ模┒惪钫魇盏钠渌�法律規(guī)定

　　1.稅收優(yōu)先權(quán)。

　　2.稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)。

　　3.納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告。

　　4.稅款的追繳與退還。

　　納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

　　因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　二、稅務(wù)檢查

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)檢查

　　（二）稅務(wù)檢查的職責(zé)

　　1.查賬權(quán)；2.場(chǎng)地檢查權(quán)；3.責(zé)成提供資料權(quán)；4.詢問(wèn)權(quán)；5.交通郵政檢査權(quán)；6.存款賬戶檢查權(quán)。

　�。ㄈ�）被檢查人的義務(wù)

　　第四節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

　　一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　　2.行政許可、行政審批行為。

　　3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

　　4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

　　6.稅務(wù)機(jī)不依法履行下列職責(zé)的行為：（1）頒發(fā)稅務(wù)登記證；（2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（3）行政賠償；（4）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（5）其他不依法履行職責(zé)的行為。

　　7.資格認(rèn)定行為。

　　8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

　　9.政府公開信息工作中的具體行政行為。

　　10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

　　11.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出人境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

　　12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

　　二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

　�。ㄒ唬�復(fù)議管轄的一般規(guī)定

　　（二）復(fù)議管轄的特殊規(guī)定

　　三、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

　　申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

　　申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議范圍中第1項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議范圍中第1項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

　�。ǘ�）稅務(wù)行政復(fù)議受理

　　復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

　　四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)行政復(fù)議審査

　　行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

　　（二）稅務(wù)行政復(fù)議決定

　　1.具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)�，決定維持。

　　2.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

　　3.具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：

　�。�1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

　　第五節(jié) 稅收法律責(zé)任

　　稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果。按責(zé)任種類分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。按責(zé)任主體分為納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對(duì)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任和稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責(zé)任。