第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度　　
　�。刍�本要求］　　
　�。ㄒ唬� 掌握企業(yè)所得稅征稅對(duì)象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　　
　�。ǘ�） 掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　（三） 掌握個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的確定　　
　�。ㄋ模� 掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　�。ㄎ澹� 熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠　　
　�。�六） 熟悉個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理　　
　　（七） 了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理　　
　�。ò耍� 了解個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源的確定、稅率　　
　　［考試內(nèi)容］　　
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度　　
　　一、企業(yè)所得稅納稅人　　
　�。ㄒ唬� 居民企業(yè)　　
　　（二） 非居民企業(yè)　　
　　二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象　　
　�。ㄒ唬� 居民企業(yè)的征稅對(duì)象　　
　　（二） 非居民企業(yè)的征稅對(duì)象　　
　�。ㄈ�） 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的確定原則　　
　　三、企業(yè)所得稅稅率　　
　　居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為 25％。　　
　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為 2０％�！　�
　　四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　　
　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：　　
　　應(yīng)納稅所得額 ＝收入總額 －不征稅收入 －免稅收入 －各項(xiàng)扣除 －以前年度虧損　　
　�。ㄒ唬� 收入總額　　
　　1、銷售貨物收入。　　
　　2、提供勞務(wù)收入�！　�
　　3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入�！　�
　　4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益�！　�
　　5、利息收入�！　�
　　6、租金收入。　　
　　7、特許權(quán)使用費(fèi)收入�！　�
　　8、接受捐贈(zèng)收入�！　�
　　9、其他收入�！　�
　　10、特殊收入的確認(rèn)�！　�
　　（二） 不征稅收入　　
　　1、財(cái)政撥款�！　�
　　2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。　　
　　3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入�！　�
　�。ㄈ�） 稅前扣除項(xiàng)目　　
　　1、成本。　　
　　2、費(fèi)用�！　�
　　3、稅金�！　�
　　4、損失�！　�
　　5、其他支出�！　�
　�。ㄋ模� 扣除標(biāo)準(zhǔn)　　
　　1、工資、薪金支出�！　�
　　2、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。　　
　�。�1） 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14％的部分，準(zhǔn)予扣除�！　�
　　（2） 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2％的部分，準(zhǔn)予扣除�！　�
　�。�3） 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 2、5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除�！　�
　　3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。　　
　　4、借款費(fèi)用�！　�
　　5、利息費(fèi)用�！　�
　　6、匯兌損失。　　
　　7、公益性捐贈(zèng)�！　�
　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除�！　�
　　8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。　　
　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售 （營(yíng)業(yè)） 收入的 5‰�！�
　　9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)�！　�
　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售 （營(yíng)業(yè)） 收入 15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除�！　�
　　10、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金�！　�
　　11、保險(xiǎn)費(fèi)�！　�
　　12、租賃費(fèi)�！　�
　　13、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)�！　�
　　14、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用�！　�
　　15、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用�！　�
　　16、手續(xù)費(fèi)及傭金支出�！　�
　　17、依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。　　
　�。ㄎ澹� 不得扣除項(xiàng)目　　
　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。　　
　　2、企業(yè)所得稅稅款�！　�
　　3、稅收滯納金�！　�
　　4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失�！　�
　　5、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出�！　�
　　6、贊助支出�！　�
　　7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出�！　�
　　8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除�！　�
　　9、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。　　
　�。�六） 虧損彌補(bǔ)　　
　　（七） 非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額　　
　　五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理　　
　�。ㄒ唬� 固定資產(chǎn)　　
　　1、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：　　
　　（1） 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。　　
　�。�2） 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)�！　�
　　（3） 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。　　
　　（4） 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)�！　�
　�。�5） 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)�！　�
　�。�6） 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地�！　�
　�。�7） 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)�！　�
　　2、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法�！　�
　　3、固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。　　
　　4、固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的規(guī)定。　　
　�。ǘ�） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　　
　　（三） 無(wú)形資產(chǎn)　　
　�。ㄋ模� 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　
　　（五） 投資資產(chǎn)　　
　�。�六） 存貨　　
　�。ㄆ撸� 資產(chǎn)損失　　
　　六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 －減免稅額 －抵免稅額　　
　　七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠　　
　�。ㄒ唬� 免稅收入　　
　　1、國(guó)債利息收入�！　�
　　2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。　　
　　3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。　　
　　4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入�！　�
　�。ǘ�） 減、免稅所得　　
　　1、免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得�！　�
　　2、減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得�！　�
　　3、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得�！　�
　　4、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得�！　�
　　5、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。　　
　　6、非居民企業(yè)所得�！　�
　　7、從 2014年 11月 17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者 （QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者 （RQFII） 取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅�！　�
　　（三） 小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠　　
　　1、小型微利企業(yè)�！　�
　　41　　
　　2、高新技術(shù)企業(yè)。　　
　�。ㄋ模� 民族自治地方的減免稅　　
　�。ㄎ澹� 加計(jì)扣除　　
　　1、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用�！　�
　　2、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資�！　�
　�。�六） 應(yīng)納稅所得額抵扣　　
　　（七） 加速折舊　　
　�。ò耍� 減計(jì)收入　　
　　（九） 應(yīng)納稅額抵免　　
　�。ㄊ�） 西部地區(qū)的減免稅　　
　　八、企業(yè)所得稅征收管理　　
　�。ㄒ唬� 納稅地點(diǎn)　　
　　1、居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。　　
　　2、非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。　　
　　（二） 納稅期限　　
　�。ㄈ�） 納稅申報(bào)

第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度
　　一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源的確定
　�。ㄒ唬� 居民納稅人和非居民納稅人
　　1、住所標(biāo)準(zhǔn)。
　　2、　居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
　�。ǘ�） 居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)
　　1、　居民納稅人的納稅義務(wù)。
　　2、　非居民納稅人的納稅義務(wù)。
　　（三） 扣繳義務(wù)人
　�。ㄋ模� 所得來(lái)源的確定
　　二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目
　�。ㄒ唬� 工資、薪金所得
　　1、關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。
　　2、關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。
　�。�1） 內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問(wèn)題。
　�。�2） 提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題。
　�。�3） 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問(wèn)題。
　�。�4） 退休人員再任職取得的收入征稅問(wèn)題。
　�。�5） 離退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問(wèn)題。
　�。�6） 個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題。
　�。�7） 公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征稅問(wèn)題。
　�。�8） 個(gè)人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問(wèn)題。
　�。�9） 關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問(wèn)題。
　�。�10） 關(guān)于保險(xiǎn)金征稅問(wèn)題。
　�。�11） 企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問(wèn)題。
　�。�12） 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅 （簡(jiǎn)稱“獎(jiǎng)金”，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金） 的計(jì)算征稅問(wèn)題。
　�。�13） 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問(wèn)題。
　　（14） 兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問(wèn)題。
　　（二） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
　　（三） 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
　�。ㄋ模� 勞務(wù)報(bào)酬所得
　　（五） 稿酬所得
　�。�六） 特許權(quán)使用費(fèi)所得
　　（七） 利息、股息、紅利所得
　�。ò耍� 財(cái)產(chǎn)租賃所得
　�。ň牛� 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
　�。ㄊ�） 偶然所得
　　（十一） 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得
　　三、個(gè)人所得稅稅率
　�。ㄒ唬� 工資、薪金所得適用稅率
　　工資、薪金所得適用 3％ ～45％的超額累進(jìn)稅率。
　�。ǘ�） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5％ ～35％的超額累進(jìn)稅率。
　　（三） 稿酬所得適用稅率稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20％，并按應(yīng)納稅額減征 30％。
　�。ㄋ模� 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率
　　勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
　�。ㄎ澹� 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為 20％。
　　四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定
　　（一） 計(jì)稅依據(jù)
　　1、　收入的形式。
　　2、　費(fèi)用扣除的方法。
　�。ǘ�） 個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　1、　工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　2、　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　4、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用 800元；4000元以上的，減除 20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
　　5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
　�。ㄈ�） 其他費(fèi)用扣除規(guī)定
　�。ㄋ模� 每次收入的確定
　　《個(gè)人所得稅法》 對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 對(duì) “每次” 的界定做了明確規(guī)定。
　　五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　（一） 應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　1、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　（1）一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　�。剑�每月收入額 －減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　�。�2） 納稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。
　�。�3） 納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)　　金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
　�。�4） 納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。
　　2、　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　　＝（全年收入總額 －成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　　3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　�。剑�納稅年度收入總額 －必要費(fèi)用）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　　4、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　�。�1） 每次收入不足 4000元的：
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ＝（每次收入額 －800）×20％
　�。�2） 每次收入在 4000元以上的：
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ＝每次收入額 ×（1－20％）×20％
　�。�3） 每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò) 20000元的：
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　�。矫看问杖腩~ ×（1－20％）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
　　5、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　（1）每次收入不足 4000元的：
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ×（1－30％）
　�。剑�每次收入額 －800）×20％ ×（1－30％）
　�。�2）每次收入在 4000元以上的：
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ×（1－30％）
　�。矫看问杖腩~ ×（1－20％）×20％ ×（1－30％）
　　6、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　（1）每次收入不足 4000元的：
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ＝（每次收入額 －800）×20％
　�。�2）每次收入在 4000元以上的：
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ＝每次收入額 ×（1－20％）×20％
　　7、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ＝每次收入額 ×適用稅率
　　8、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　（1） 每次 （月） 收入不足 4000元的：
　　應(yīng)納稅額 ＝［每次 （月） 收入額 －財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)
　�。�由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用 （800元為限）
　　－800］×20％
　�。�2）每次（月） 收入在 4000元以上的：
　　應(yīng)納稅額 ＝［每次 （月） 收入額 －財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)
　�。�由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用 （800元為限）］
　　×（1－20％）×20％
　　9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　（1） 一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ＝（收入總額 －財(cái)產(chǎn)原值 －合理費(fèi)用）×20％
　�。�2） 個(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　10、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ＝每次收入額 ×20％
　　11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ＝每次收入額 ×20％
　�。ǘ�） 應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定
　　六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠
　�。ㄒ唬� 免稅項(xiàng)目
　　1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
　　2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。
　　3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
　　4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
　　5、保險(xiǎn)賠款。
　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
　　7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
　　8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
　　9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
　　10、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò) 90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)?牟糠鄭?庥杞贍篩鋈慫?盟啊?
　　11、對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地 （包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過(guò) 2次的費(fèi)用。
　　12、按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　13、個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。
　　14、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。
　�。ǘ�）減稅項(xiàng)目
　�。ㄈ�）暫免征稅項(xiàng)目
　　七、個(gè)人所得稅征收管理
　�。ㄒ唬� 納稅申報(bào)
　　1、代扣代繳方式。
　　2、自行納稅申報(bào)。
　　（二）納稅期限
　　1、代扣代繳期限。
　　2、自行申報(bào)納稅期限。
　　3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的納稅期限。
　�。ㄈ�）納稅地點(diǎn)