考點(diǎn)：捐贈的個人所得稅處理（★★★）

1. 全額扣除

（1）向紅十字事業(yè)的捐贈

個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計(jì)算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

個人通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計(jì)算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈

個人通過非營利性社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計(jì)算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

（4）向福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，以及通過特定基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈

個人通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈、通過特定的基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，符合相關(guān)條件的，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅稅前全額扣除。

2. 限額扣除

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額扣除的，從其規(guī)定。

【提示1】個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈。直接捐贈不得扣除。

【提示2】應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。

考點(diǎn)：個人所得稅稅收優(yōu)惠（★★★）

（一）免稅項(xiàng)目

1. 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

2. 國債和國家發(fā)行的金融債券的利息；

3. 按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

4. 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5. 保險賠款；

6. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

7. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8. 依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9. 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10. 國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得（由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案）。

（二）減稅項(xiàng)目

1. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

2. 因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

3. 國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（三）暫免征稅項(xiàng)目（包括但不限于）

1. 外籍個人

（1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

（2）外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

（3）外籍個人取得的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

（4）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

【提示1】2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按規(guī)定享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。（2020年新增）

【提示2】自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。（2020年新增）

2. 企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個人所得稅。

3. 對被拆遷人依照相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅。

4. 個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

5. 對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

6. 個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個人所得稅。