多選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對部分應(yīng)稅消費品實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法。下列各項中。屬于實行復(fù)合計稅辦法的消費品有（ ）。

A、卷煙

B、煙絲

C、糧食白酒

D、薯類白酒

【正確答案】ACD

【答案解析】應(yīng)稅消費品實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法的是卷煙、白酒（糧食白酒、薯類白酒）。

單選題

某小型微利企業(yè)2016年度會計利潤為10萬元，當年1月購入一辦公家具，價值5000元，未計提折舊，并在計算會計利潤時全額扣除，假設(shè)除上述事項外該企業(yè)無納稅調(diào)整項目，則該企業(yè)2016年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A、2

B、1

C、0.99

D、1.98

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值5000元以下的可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不用納稅調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整事項=10+0=10萬，根據(jù)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于30萬元的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額=10×20%×50%=1萬元。

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費用支出不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項中，屬于該有關(guān)費用的有（ ）。

A、業(yè)務(wù)招待費

B、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

C、職工福利費

D、職工教育經(jīng)費

【正確答案】BD

【答案解析】稅法規(guī)定除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

判斷題

個人退職后6個月內(nèi)又再次任職的，對個人已經(jīng)繳納個人所得稅的退職費收入，不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。（ ）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】個人退職后6個月內(nèi)又再次任職的，對個人已經(jīng)繳納個人所得稅的退職費收入，不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

單選題

某企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2016年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為300萬元，該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。

A、30

B、45

C、60

D、75

【正確答案】B

【答案解析】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=300×15％=45萬元。

多選題

關(guān)于個人所得稅工資薪金所得，下列說法中正確的有（ ）。

A、企業(yè)為職工支付的各項保險金，應(yīng)并入員工當期工資收入，按工資、薪金得項目征收個人所得稅

B、企業(yè)為本單位職工交付的企業(yè)年金，超過規(guī)定標準的單位繳費部分和超過繳費基數(shù)4%的個人繳費部分，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅

C、遠洋捕撈業(yè)職工取得工資可按月預(yù)交個人所得稅，并在年度終了后30日內(nèi)合計全年工資、薪金所得，再按12個月平均計算實際應(yīng)納稅款，多退少補

D、兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所代扣代繳其個人所得稅時，直接以其收入全額為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】BCD

【答案解析】企業(yè)為職工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)并入員工當期工資收入，按工資、薪金得項目征收個人所得稅，選項A錯誤。

單選題

甲公司按規(guī)定可以利用2015年所得800萬元，彌補以前年度虧損。2009年以前每年均實現(xiàn)盈利，2009年至2014年未彌補以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：

根據(jù)上面表格，2015年可以彌補的虧損為（ ）萬元。

A、200

B、500

C、0

D、300

【正確答案】A

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

上面表格，2009年的-90萬可以在2011年全部彌補，2010年的-490可以在以后5個年度彌補，160＋170＋300－490=140萬，2010的-490可以在2014年全部彌補完，2014年還剩140萬可以彌補，所以2014年的140萬可以彌補2012年-140萬，那么2012年剩下的-200萬可以在2015年彌補。